施艷敏

摘要：項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的原則和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算活動，主要是由公司直接管理。完成指標(biāo)的好壞直接關(guān)系到部門和個人的分配，在分配中要貫徹企業(yè)是利益的中心這個原則。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算管理辦法

0引言

項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的原則和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算活動，主要是由公司直接管理。經(jīng)濟(jì)核算的主要內(nèi)容是產(chǎn)品的售價與制造成本。這兩項(xiàng)工作內(nèi)容的責(zé)任部門是由管理和生產(chǎn)的各相關(guān)部門來完成的。要作到責(zé)、權(quán)、利分明，現(xiàn)將生產(chǎn)經(jīng)營和管理經(jīng)營相對的分開來操作，將這兩個系統(tǒng)都納入經(jīng)營效益的制式下，這種制式是將不同性質(zhì)的指標(biāo)分解到不同的部門和單位。在執(zhí)行中使這些負(fù)責(zé)完成指標(biāo)的部門和人都進(jìn)入市場，都在市場競爭中去完成經(jīng)營效益指標(biāo)。完成指標(biāo)的好壞直接關(guān)系到部門和個人的分配，在分配中要貫徹企業(yè)是利益的中心這個原則。

項(xiàng)目經(jīng)理部制造成本的核算辦法包括四方面內(nèi)容：核算期、項(xiàng)目收入確定、項(xiàng)目支出確定、項(xiàng)目制造成本核算。

1核算期

按月度作為核算期。每月核算期從上月的二十一日至本月的二十日。

2項(xiàng)目收入的確定

項(xiàng)目工程責(zé)任合同收入的界定。一般施工項(xiàng)目分項(xiàng)工程實(shí)物工程量，以經(jīng)營科提供的投標(biāo)單價，加上增減變更和簽證為計算基礎(chǔ)。

項(xiàng)目工程核算對象的劃分。一般應(yīng)以單位工程作為核算對象。項(xiàng)目部承擔(dān)多項(xiàng)單位工程的除仍以單位工程作為核算對象外，每月還需編制項(xiàng)目部制造成本匯總表，核算中對共同使用又不能直接劃分計入單位工程的費(fèi)用可選定分?jǐn)偡椒?，按所選用的辦法分?jǐn)傆嬋敫骱怂銓ο蟆?/p>

項(xiàng)目完成量統(tǒng)計。一是各項(xiàng)目部計量員建立項(xiàng)目統(tǒng)計完成量臺賬及按照投標(biāo)的分項(xiàng)工程項(xiàng)目建立計量完成量臺賬。二是月度完成量的統(tǒng)計方法和要求，公司的經(jīng)營部門在月后25日進(jìn)行月度工程量的統(tǒng)計，其中對完成分項(xiàng)工程部分內(nèi)容的分項(xiàng)項(xiàng)目(未完施工)只統(tǒng)計項(xiàng)目，不統(tǒng)計完成量。經(jīng)營部門按照統(tǒng)計結(jié)果編制實(shí)物量報表，實(shí)物量報表的編制要對應(yīng)投標(biāo)清單的分項(xiàng)工程序號和分項(xiàng)工程名稱，并于27日之前編制完畢，根據(jù)實(shí)物量報表編制統(tǒng)計匯總表，上報公司領(lǐng)導(dǎo)，要求經(jīng)營部門根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果，報出當(dāng)月實(shí)際完成的形象進(jìn)度和工作量，此數(shù)字與最終決算允許有小量的調(diào)整。

每月統(tǒng)計完成實(shí)物量的分析。公司經(jīng)營科按統(tǒng)計完成的分項(xiàng)工程實(shí)物量進(jìn)行分析，一般在27日至30日完成，將分析表報財務(wù)科。人工工日和人工費(fèi)按分項(xiàng)工程分析，所采用的人工單價是公司統(tǒng)一制定的人工工日單價。主要材料的分析按分項(xiàng)工程分析應(yīng)耗量和費(fèi)用。其它材料按月度匯總其它材料費(fèi)，不分析分項(xiàng)消耗量。周轉(zhuǎn)材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)按月度匯總周轉(zhuǎn)材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)。

在上述分項(xiàng)工程分析的基礎(chǔ)上作出當(dāng)月的實(shí)物工程量匯總。

3項(xiàng)目支出的確定

本月總支出為已完成分項(xiàng)工程實(shí)物量所消耗的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的總價值，再加上發(fā)生在為完成分項(xiàng)工程以外的各項(xiàng)費(fèi)用消耗，是項(xiàng)目的總支出。

一是人工費(fèi)消耗。人工費(fèi)消耗的統(tǒng)計依據(jù)是構(gòu)成本月統(tǒng)計生產(chǎn)工人的工目和分包單位月度結(jié)算。計算辦法是：消耗的工日數(shù)×公司制定的統(tǒng)一單價。

公司財務(wù)部門按月計算，并向財務(wù)總監(jiān)提供<工資匯總表>，由財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行核算。

二是材料費(fèi)消耗。材料消耗包括構(gòu)成工程實(shí)體的材料、消耗性材料、周轉(zhuǎn)材料及工具用具。其中，構(gòu)成工程實(shí)體的材料費(fèi)的統(tǒng)計依據(jù)是構(gòu)成統(tǒng)計完成量的分項(xiàng)工程的領(lǐng)料單和構(gòu)成統(tǒng)計完成量的分包工程的領(lǐng)料單，計算辦法是：所消耗的材料量×材料的單價；消耗性材料費(fèi)的統(tǒng)計依據(jù)是消耗性材料的領(lǐng)料單，計算辦法是：所消耗的材料量×材料的單價，計入相應(yīng)的成本分項(xiàng)；周轉(zhuǎn)工具租賃費(fèi)、攤銷費(fèi)、預(yù)提攤銷費(fèi)以及工具用具使用費(fèi)，分別在26日前由出租方按項(xiàng)目簽證的領(lǐng)退憑證按計價規(guī)定編制結(jié)算單交財務(wù)科。預(yù)提攤銷費(fèi)按當(dāng)月租賃費(fèi)的15％預(yù)提。租賃費(fèi)按公司內(nèi)部租賃價格計算，攤銷費(fèi)按有關(guān)規(guī)定計算。每年六月、十二月或項(xiàng)目調(diào)轉(zhuǎn)，材料清場時，進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料的盤點(diǎn)，對丟失的要按價賠償計八成本，沖減預(yù)提攤銷。

采購、領(lǐng)料的管理與要求。一般情況下，項(xiàng)目工程材料的采購、調(diào)料、外協(xié)加工定貨工作，均由公司材料科負(fù)責(zé)實(shí)施，工程項(xiàng)目在開工前十日由公司經(jīng)營部門向項(xiàng)目材料員提供該工程項(xiàng)目的材料預(yù)算總量。項(xiàng)目材料人員每月25日前編制季、月材料需用計劃，一式兩份報分公司材料科，并按計劃向公司材料科辦理材料轉(zhuǎn)庫手續(xù)，轉(zhuǎn)庫單的第二聯(lián)作為項(xiàng)目材料人員的記帳憑證。水泥以及地方材料均由公司材料科實(shí)施定點(diǎn)采購，直接進(jìn)入項(xiàng)目工地，并由項(xiàng)目材料人員進(jìn)行驗(yàn)收，公司根據(jù)項(xiàng)目材料人員的簽證開具采購進(jìn)料單，作為項(xiàng)目進(jìn)料記帳的依據(jù)。

項(xiàng)目材料消耗依據(jù)施工預(yù)算嚴(yán)格控制，以領(lǐng)料單作為材料消耗憑證。領(lǐng)料單的填寫應(yīng)要嚴(yán)肅認(rèn)真，按分項(xiàng)工程核算的主要材料領(lǐng)料單應(yīng)明示出分項(xiàng)工程序號、分項(xiàng)工程名稱、材料編號、材料名稱、規(guī)格、型號、單位、數(shù)量等內(nèi)容，簽字齊全有效。

領(lǐng)料單由項(xiàng)目材料人員交材料會計劃價、記帳，劃價后材料會計交財務(wù)科。項(xiàng)目材料人員對領(lǐng)料單，要妥善保管不得丟失，每五天向材料會計遞送一次，不得延誤。

項(xiàng)目材料人員要堅(jiān)持做好月盤點(diǎn)工作，做到帳物相符，材料月進(jìn)料及消耗表每月25日報公司材料會計。

三是機(jī)械費(fèi)消耗。機(jī)械費(fèi)消耗包括機(jī)械的租賃費(fèi)、機(jī)械攤銷費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)械耗用材料費(fèi)。其中，機(jī)械的租賃費(fèi)、機(jī)械攤銷費(fèi)由機(jī)械科在26日前將出租方按項(xiàng)目當(dāng)月使用簽證或使用合同，按計價規(guī)定編制的結(jié)算單交財務(wù)科。機(jī)械耗用材料費(fèi)指用于機(jī)械保養(yǎng)、日常維修所耗的材料、油料和配件。機(jī)械耗用材料費(fèi)的計算辦法是：消耗的材料量×材料的單價。

4項(xiàng)目制造成本的核算是公司財務(wù)核算的組成部分，公司財務(wù)總監(jiān)具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目制造成本的核算

核算數(shù)據(jù)的月傳遞流程。項(xiàng)目部計量部門25日向公司經(jīng)營部門提供月統(tǒng)計完成實(shí)物量以及分包工程的月度結(jié)算單；經(jīng)營部門根據(jù)實(shí)物量統(tǒng)計表作人工、材料、機(jī)械的費(fèi)用的分析，30目送財務(wù)總監(jiān)：勞資部門30日向財務(wù)科提供生產(chǎn)工人工日統(tǒng)計、材料部門26-30日向財務(wù)科分批提供領(lǐng)料單，26日提供周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)、攤銷費(fèi)、工具用具使用費(fèi)等憑證；機(jī)械部門26日向財務(wù)科提供屬于機(jī)械費(fèi)方面的有關(guān)憑證。財務(wù)部門在5日向財務(wù)總監(jiān)劃轉(zhuǎn)按責(zé)任合同應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下列支的支出。

財務(wù)總監(jiān)于7日前完成核算，編制出項(xiàng)目工程制造成本表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、費(fèi)用表及文字分析報告公司領(lǐng)導(dǎo)。

核算方法。建立項(xiàng)目計量收入統(tǒng)計臺帳、分項(xiàng)工程人工費(fèi)實(shí)耗登記卡、分項(xiàng)工程主要材料實(shí)耗登記卡、項(xiàng)目工程實(shí)耗登記卡、實(shí)物工程量工料分析核算表和項(xiàng)目制造成本表等，分別記載項(xiàng)目收入、實(shí)際消耗及其對比情況。

分項(xiàng)工程人工費(fèi)實(shí)耗登記卡，財務(wù)總監(jiān)對勞資部門提供的人工工日匯總，登錄。

分項(xiàng)工程主要材料實(shí)耗登記卡是指，由財務(wù)總監(jiān)對材料部門提供項(xiàng)目的全部領(lǐng)料單、材料月結(jié)表、自有周轉(zhuǎn)材料攤銷分配表、工器具使用費(fèi)分配單、周轉(zhuǎn)材料損耗預(yù)攤分配單進(jìn)行格式符合性審查合格后，依據(jù)材料核算品種分類表的材料分類將領(lǐng)料單分類，凡屬于按分項(xiàng)工程核算的主要材料，將當(dāng)月的耗用數(shù)量登錄至《分項(xiàng)工程主要材料實(shí)耗登記卡》，登錄完畢后按計劃價相應(yīng)匯總材料費(fèi)。不按分項(xiàng)工程核算的其它材料及在材料費(fèi)成本子項(xiàng)外核算的材料匯總登錄至《項(xiàng)目工程實(shí)耗登記卡》。登錄后進(jìn)行月匯總。對未完施工領(lǐng)用的材料不計入當(dāng)月耗料，但要統(tǒng)計未完施工材料費(fèi)總量。

項(xiàng)目工程實(shí)耗登記卡，由財務(wù)總監(jiān)依據(jù)材料、機(jī)械、勞資、財務(wù)各部門提供的憑證將項(xiàng)目當(dāng)月所發(fā)生的其他材料費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)登至《項(xiàng)目工程實(shí)耗登記卡》。

實(shí)物工程量工料分析核算表，用于人工材料耗用的分析對比，財務(wù)總監(jiān)在完成各實(shí)耗卡登錄和月結(jié)后，將實(shí)耗的匯總量價過錄到經(jīng)營部門提供的<實(shí)物工程量工料分析核算表>的相應(yīng)項(xiàng)下，并予以對比分析。對于生產(chǎn)過程中的經(jīng)營管理狀態(tài)用量化的指標(biāo)反映出來，計算應(yīng)耗量和實(shí)耗量的差，將不正常的部分提出自己的初步分析意見并提供給公司領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目經(jīng)理，找出原因制定措施糾正偏差。