趙亞玲

【摘 要】企業(yè)發(fā)展需要計(jì)劃，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度上來(lái)說(shuō)，計(jì)劃就是預(yù)算。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，能否做好對(duì)以后工作的正確預(yù)算，甚至決定著企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的如何，可見(jiàn)科學(xué)的預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中，意義的重大。本文就通過(guò)對(duì)預(yù)算的分析和論述，講解一下如何做好科學(xué)的預(yù)算。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算 預(yù)算的控制 執(zhí)行情況分析

一、全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中占據(jù)重要地位

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間又是相互聯(lián)系的。

其中銷售預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)能力編制長(zhǎng)期銷售預(yù)算，以此為基礎(chǔ)，確定本年度的銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)財(cái)力確定資本支出預(yù)算。

企業(yè)根據(jù)銷售預(yù)算來(lái)編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，然后得出產(chǎn)品成本預(yù)算；再根據(jù)管理部門的情況編制管理費(fèi)用預(yù)算；根據(jù)年度籌資計(jì)劃編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；根據(jù)銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、資本支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算編制資金預(yù)算，最后得出預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

可見(jiàn)，全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中十分重要。它是各級(jí)各部門工作的奮斗目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算具有高度的綜合能力，它代表企業(yè)整體的最優(yōu)方案，可以使各級(jí)部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)起來(lái)。

當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不斷的發(fā)展和壯大時(shí)，全面預(yù)算便是各級(jí)各部門工作的控制標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)轭A(yù)算是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時(shí)，企業(yè)就可以從預(yù)算中查明原因以便迅速采取措施，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)取得明顯成效時(shí)，全面預(yù)算就成為了各級(jí)各部門工作的考核依據(jù)。管理人員只要以預(yù)算作為考核依據(jù)，就比以過(guò)去實(shí)績(jī)作為考核依據(jù)效果更好。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況超過(guò)上年或歷史最好水平，只能說(shuō)明有所進(jìn)步，而不能說(shuō)明這種進(jìn)步已經(jīng)達(dá)到了應(yīng)有的程度?？梢?jiàn)全面預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)揮的作用十分重要，要想經(jīng)營(yíng)取得較好的效益就必須從全面預(yù)算抓起。

二、全面預(yù)算的編制方法十分講究

首先，編制全面預(yù)算過(guò)程中相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境的變化做出理性分析，從而保證企業(yè)的收入增長(zhǎng)和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。

在編制預(yù)算時(shí)可采取“自上而下”和“自下而上”同時(shí)進(jìn)行，最后綜合平衡的方法。“自上而下”是指管理當(dāng)局根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的需要，確定年度利潤(rùn)總目標(biāo)、銷售總目標(biāo)、費(fèi)用總目標(biāo)等，然后把任務(wù)向各部門層層分解?！白韵露稀笔侵赣勺罨鶎拥膯挝桓鶕?jù)具體情況編制各相關(guān)預(yù)算，然后逐級(jí)上報(bào)匯總。這兩種方法編制出來(lái)的預(yù)算會(huì)存在一定的差距，這要求預(yù)算委員會(huì)審查、綜合平衡，然后匯總出一個(gè)盡可能滿足管理當(dāng)局的要求，又可使各基層單位自愿努力完成的預(yù)算。

當(dāng)一個(gè)經(jīng)過(guò)科學(xué)方法研制的全面預(yù)算編制出來(lái)后，管理人員就可上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，然后下達(dá)給各部門執(zhí)行。

三、預(yù)算的控制要謹(jǐn)慎

預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算編制產(chǎn)生的各級(jí)各類預(yù)算指標(biāo)，即經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算開(kāi)始執(zhí)行之后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，支出性項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，收入項(xiàng)目務(wù)必要完成預(yù)算，現(xiàn)金流還必須滿足企業(yè)日常和長(zhǎng)期發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算建立控制評(píng)價(jià)體系，及時(shí)反映出各部門各預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，如有異常情況，應(yīng)及時(shí)告知相關(guān)部門，對(duì)于超支的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門應(yīng)不予審批，如果確是必要開(kāi)支，應(yīng)由相關(guān)部門向董事會(huì)請(qǐng)示特批。如果執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與年度預(yù)算偏差較大，可在年中進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

四、預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)取得執(zhí)行者的支持

預(yù)算編制完成后，在預(yù)算執(zhí)行之前，管理人員要經(jīng)過(guò)預(yù)算的分解、下達(dá)和具體講解等準(zhǔn)備步驟來(lái)保證預(yù)算的有序執(zhí)行，保證預(yù)算體系運(yùn)轉(zhuǎn)良好。那么在全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，要充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的各種財(cái)力、物力資源，更要充分調(diào)動(dòng)和利用人力資源。甚至在執(zhí)行過(guò)程中尊重員工，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，而不是“這是你強(qiáng)加給我的預(yù)算”的感覺(jué)。在每期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際完成后，管理者還要將實(shí)際業(yè)績(jī)與當(dāng)初預(yù)算做差異分析，了解一下經(jīng)營(yíng)是否按照當(dāng)初的預(yù)算在進(jìn)行？是否有偏差，偏差有多大，原因在哪里？以便管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差，保證預(yù)算的實(shí)施。

全面預(yù)算的編制是整個(gè)預(yù)算的實(shí)施綱領(lǐng)，而預(yù)算執(zhí)行和控制又是貫穿整個(gè)預(yù)算的最重要環(huán)節(jié)，其中預(yù)算的執(zhí)行與控制明確了工作重點(diǎn)，從而做出的預(yù)算差異分析更是為下期編制預(yù)測(cè)、預(yù)算提供了可資借鑒的豐富經(jīng)驗(yàn)。對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，更好的發(fā)揮和調(diào)動(dòng)企業(yè)的人力資源。

五、做出預(yù)算后要經(jīng)常進(jìn)行考評(píng)

古人云：“在管理活動(dòng)中，如果沒(méi)有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的惡魔?！币源藖?lái)形容預(yù)算考評(píng)工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)?。沒(méi)有預(yù)算考評(píng)，企業(yè)預(yù)算就只能是停留在紙張的海市蜃樓，失去控制力而流于形式，預(yù)算管理將變得毫無(wú)價(jià)值可言。所以對(duì)比實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)找出差異，分析出現(xiàn)差異的原因，提出恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧┦潜夭豢缮俚牡沫h(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)作為各部門年度業(yè)績(jī)的重要考核依據(jù)，也應(yīng)作為對(duì)部門有關(guān)人員人力資源考核的重要依據(jù)，這樣才能確保全面預(yù)算自始至終得到徹底的執(zhí)行。其主要目的也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算執(zhí)行情況的綜合評(píng)價(jià)。

企業(yè)的預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。雖然我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部管理和成本控制方面也積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，有的企業(yè)也進(jìn)行了計(jì)劃與預(yù)算的編制，但這與我們所說(shuō)的全面預(yù)算管理還存在著很大差距。全面預(yù)算管理這種在國(guó)內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法，適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、開(kāi)拓市場(chǎng)、提高效益等方面發(fā)揮了顯著作用。

六、結(jié)束語(yǔ)

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。這是不變的道理，企業(yè)如果想要取得更高的效益，得到更大的發(fā)展，就必須做好對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的、科學(xué)的預(yù)算，只有這樣，才能使管理者在做出決定的時(shí)候不盲目，有的放矢，使管理水平得到總體的提高。同時(shí)，我們還需要吸取借鑒其他國(guó)家企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合國(guó)情不斷完善我們的預(yù)算管理體制，讓企業(yè)管理的步伐更上一層樓。