余 茜

摘要:金融行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)因素體現(xiàn)在人、操作程序、制度的執(zhí)行與監(jiān)督方面。防備和化解風(fēng)險(xiǎn)的途徑:必須進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育;必須努力提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)水平;提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力與服務(wù)水平;加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度化建設(shè),加大監(jiān)督管理的力度;對(duì)操作程序進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)與科學(xué)化管理。

關(guān)鍵詞:銀行會(huì)計(jì);業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);分析

眾所周知,金融行業(yè)是一個(gè)具有高風(fēng)險(xiǎn)因素的熱門行業(yè)。從當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)的實(shí)際情況來看,尤其是在基層銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面,存在很多風(fēng)險(xiǎn),具體來說,就是人們常常津津樂道的人員崗位風(fēng)險(xiǎn)、操作程序風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管制度風(fēng)險(xiǎn)等等。那么,作為銀行領(lǐng)導(dǎo),尤其是作為基層銀行的領(lǐng)導(dǎo)來說,怎樣加強(qiáng)內(nèi)部防控建設(shè),嚴(yán)密防范和妥善化解在現(xiàn)實(shí)中存在的各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就顯得非常重要了。因?yàn)檫@是銀行保護(hù)資金安全,維護(hù)銀行業(yè)正常經(jīng)營,健康發(fā)展的重要保證,同時(shí),也是銀行提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。那么,怎樣才能很好地預(yù)防、避免銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)呢?筆者將作一個(gè)膚淺的分析,并就教于方家。

一、 必須進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育

朱基同志曾經(jīng)為中國某知名財(cái)經(jīng)大學(xué)題詞:不做假賬。朱基總理的題詞雖然才區(qū)區(qū)四個(gè)字,但是,她所蘊(yùn)涵的內(nèi)容卻非常豐富,她所承擔(dān)的重量是沉甸甸的。人們不會(huì)不承認(rèn),任何行業(yè)都會(huì)有自己行業(yè)的規(guī)矩,所謂沒有規(guī)矩,不成方圓。而任何行業(yè)也必須有她的職業(yè)道德規(guī)范。銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范,要求銀行會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員必須具有強(qiáng)烈的法律意識(shí),要求銀行會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員熱愛祖國,遵紀(jì)守法,愛崗敬業(yè),熱情服務(wù)。要用馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想以及科學(xué)發(fā)展觀作為銀行會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員的指導(dǎo)思想,提高他們的思想道德素養(yǎng),幫助他們樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀、成就觀、榮辱觀,樹立全心全意為人民服務(wù)的思想。

有什么樣的領(lǐng)導(dǎo)者,自然就會(huì)有什么樣的下屬。為了提高全體會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),應(yīng)制定一套對(duì)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的提拔、管理、使用、監(jiān)督方面的制度。一是在負(fù)責(zé)人的選拔任用上,要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn),對(duì)發(fā)現(xiàn)不適宜在負(fù)責(zé)人崗位工作的人員要及時(shí)采取措施,果斷處理,切不可一拖再拖,釀成惡果。要把崗位輪換、請假提前請示并辦理交接手續(xù)等工作制度化、具體化。通過崗位輪換、干部交流、定期考核等措施,加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督制約,消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是加強(qiáng)思想政治工作,做到“兩手都要硬”。要堅(jiān)持不懈地開展黨性黨風(fēng)教育、法紀(jì)條規(guī)教育、警示教育,筑牢思想道德防線,抵御腐朽思想的侵蝕,同違法犯罪行為作堅(jiān)決的斗爭。三是進(jìn)行有效的行為排查工作。通過有效的管理、監(jiān)督、教育,真正把負(fù)責(zé)人隊(duì)伍管住管好,提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

除了上述教育學(xué)習(xí)以外,由于會(huì)計(jì)人員文化程度上的差別,自然也會(huì)在思想認(rèn)識(shí)水平上存在著一定的差距。為了統(tǒng)一認(rèn)識(shí),齊心協(xié)力,更好地搞好工作,還應(yīng)該加強(qiáng)單位的精神文明建設(shè),注重營造以“家園”文化為主要內(nèi)容的企業(yè)文化氛圍,力求建立親情式的“家園”工作環(huán)境,增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力,尤其領(lǐng)導(dǎo)要表現(xiàn)出親和力。只要思想工作做好了,樹立幾個(gè)能起帶頭作用的標(biāo)兵,就可以把工作帶動(dòng)起來,因?yàn)榘駱拥牧α渴菬o窮的。有了具體明確的目標(biāo),通過全體員工各的努力,就能更好地完成任務(wù)。任務(wù)完成了,獎(jiǎng)金多拿了,無形中就在員工的心目里樹立了企業(yè)的形象,員工就會(huì)不知不覺把單位當(dāng)成家。這樣既達(dá)到引導(dǎo)員工把主要精力集中到工作上來,又消除了員工的私心雜念的目的,自然也會(huì)減少員工工作上的差錯(cuò)。

二、 必須努力提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)水平

雖然這些年各個(gè)基層銀行都補(bǔ)充了不少大中專畢業(yè)生,但是,從總體上看,大部分基層銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象。為了提高會(huì)計(jì)人員的政治思想覺悟水平和工作能力,以增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的安全意識(shí),提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,必須對(duì)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員加強(qiáng)各方面的教育。從2008年下半年的全球金融危機(jī)的發(fā)生,可以看到在中國過去這些年里,由于銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍迅猛擴(kuò)張,銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的知識(shí)水平參差不齊,學(xué)歷結(jié)構(gòu)也大多數(shù)是高中、中專生,銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)模式也大多數(shù)為“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)模式。不可否認(rèn),這樣的培訓(xùn)有它的非常實(shí)際的優(yōu)點(diǎn):成本低,不影響正常工作,非常富有成效,而且所學(xué)的知識(shí)非常實(shí)用。由于是結(jié)合著實(shí)際學(xué)習(xí),活學(xué)活用,急用先學(xué),立竿見影。但是,在“師傅”向“徒弟”傳授各種業(yè)務(wù)技能的同時(shí),“師傅”為了表現(xiàn)自己的見多識(shí)廣,或者為了體現(xiàn)出自己的“心得體會(huì)”,也非常有可能把一些違章操作習(xí)慣下意識(shí)地傳授給“徒弟”。由于銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員按標(biāo)準(zhǔn)化的操作程序進(jìn)行操作的認(rèn)識(shí)常常不到位,就會(huì)在工作中出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象,這樣,違規(guī)操作現(xiàn)象不僅制約了銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展,也還容易被犯罪分子所利用。為此,銀行必須制定出一整套完整的培訓(xùn)方案。培訓(xùn)方式可以采用“走出去”“請進(jìn)來”的方式,把會(huì)計(jì)從業(yè)人員派出去到財(cái)經(jīng)學(xué)院、財(cái)經(jīng)大學(xué)或者其他綜合大學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)或者會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí),也可以請相關(guān)大專院校老師來單位給會(huì)計(jì)培訓(xùn),或者請一些非常有經(jīng)驗(yàn)的具有高級(jí)職稱的在職人員來給會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn),采取由大專院校老師集中面授與會(huì)計(jì)自學(xué)相結(jié)合、由單位強(qiáng)化訓(xùn)練與個(gè)人自覺學(xué)習(xí)相結(jié)合、由專業(yè)知識(shí)測試與開展勞動(dòng)技能競賽相結(jié)合等形式,把會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)成績與年終考核、績效工資掛鉤,進(jìn)行多角度、全方位的教育和培訓(xùn),努力提高他們的專業(yè)知識(shí)水平。

同時(shí),還要培養(yǎng)會(huì)計(jì)處理好業(yè)務(wù)拓展與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的關(guān)系。從近幾年案件暴露出的問題看,除搶劫案件外,幾乎是“十案十違章”。因此,基層銀行在抓業(yè)務(wù)拓展的同時(shí),也要抓會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制,不能出現(xiàn)“管理為業(yè)務(wù)讓路”的現(xiàn)象。銀行的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都伴隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)判、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的,風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨市場而存在,要開拓市場就必然要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防范和控制與業(yè)務(wù)拓展是一件事情的兩個(gè)方面,或者說是互為表里的。在沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理前提下,任何業(yè)務(wù)拓展都是盲目的,是一種賭博,走上的可能是一條不歸路。任何一談風(fēng)險(xiǎn)控制就犧牲業(yè)務(wù)拓展,或一談業(yè)務(wù)拓展就忽視風(fēng)險(xiǎn)控制的思想和做法都是錯(cuò)誤的。應(yīng)該面對(duì)現(xiàn)實(shí),進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要做出精密的戰(zhàn)略部署和統(tǒng)籌安排。同時(shí),要有條不紊、縝密地推進(jìn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi),使業(yè)務(wù)得到高質(zhì)量、可持續(xù)的拓展。

三、 提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力與服務(wù)水平

光有好的思想道德品質(zhì),光有好的法律法規(guī)意識(shí),光有好的思想教育,具有全心全意為人民服務(wù)的思想,但是卻沒有為人民服務(wù)的本領(lǐng)與能力,怎么可能搞好自己的工作呢?所以,必須加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力與技能的培養(yǎng)。諸如現(xiàn)代的高科技辦公設(shè)備的使用,現(xiàn)代高科技手段的運(yùn)用,現(xiàn)代科技意識(shí)的養(yǎng)成,都是必須提上議事日程的事情。具體來說可以加強(qiáng)業(yè)務(wù)的強(qiáng)化訓(xùn)練,開展業(yè)務(wù)競賽活動(dòng),努力提高會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力,提高他們的辦事效率。隨著時(shí)代的發(fā)展,特別是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,人民的生活水平不斷提高,人們希望在現(xiàn)實(shí)生活中的辦事效率也非常高。只有提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與服務(wù)水平,才能更好地為人民服務(wù)。

四、 加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度化建設(shè),加大監(jiān)督管理的力度

俗話說:沒有規(guī)矩,不成方圓:一次實(shí)際行動(dòng),勝過十二大綱領(lǐng)。國家也好,單位也好,集體也好,組織也好,如果沒有相應(yīng)的規(guī)章制度,沒有對(duì)有關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督,就不可能把事情辦好。民間吃酒有酒令,民間玩游戲有游戲規(guī)則,這酒令與游戲規(guī)則是參與者必須共同遵守的,任何人不得違反,違反了,必須受到處罰。那銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的“酒令”“游戲規(guī)則”,就是銀行會(huì)計(jì)的各種規(guī)章制度,各種守則。怎樣進(jìn)行管理呢?答案當(dāng)然是制度建設(shè)了。

最重要的是崗位責(zé)任制。根據(jù)各自工作崗位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的崗位責(zé)任,明確每一個(gè)工作崗位的具體任務(wù),具體職責(zé),具體注意事項(xiàng),大到有關(guān)業(yè)務(wù)的保密規(guī)程,小到日常工作的規(guī)范程序,都應(yīng)該一一清清楚楚明明白白地寫出來,掛在顯眼處。還要根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)之間相互制約的規(guī)定,在制定制度時(shí)就要充分考慮到可能出現(xiàn)的復(fù)雜情況:如計(jì)算機(jī)人員與操作員之間必須分離、錢賬必須分管等,切實(shí)解決串崗、混崗、交換操作等問題。建立和完善各個(gè)崗位的操作規(guī)程,嚴(yán)格按章辦事。其次是從嚴(yán)格制度入手,查找會(huì)計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并制定切實(shí)有效的防范案件發(fā)生措施,強(qiáng)化崗位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。著力解決一人兼多崗或隨意頂崗而給工作造成失誤的現(xiàn)象,對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員進(jìn)行定期不定期輪崗或分工調(diào)整。加強(qiáng)賬務(wù)的對(duì)賬管理工作,嚴(yán)格按規(guī)定要求雙人交換進(jìn)行對(duì)賬,嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定和支付結(jié)算辦法要求加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等過渡性科目的核算管理,切實(shí)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn),確保國家財(cái)產(chǎn)和資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制度,加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)管。

完善監(jiān)督檢查制度。開展系統(tǒng)的全方位的監(jiān)督檢查,重在防范,把安全防范的“關(guān)口”往前移。一是組織檢查組大面積地開展檢查活動(dòng),要發(fā)揮籌資、財(cái)會(huì)、保衛(wèi)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門各自的職能優(yōu)勢,同時(shí)又要加強(qiáng)協(xié)作形成綜合優(yōu)勢進(jìn)行檢查監(jiān)督,以對(duì)各種違章行為起到震懾作用。二是做到既講求量,又講求質(zhì);既要按檢查內(nèi)容進(jìn)行檢查,如庫存現(xiàn)金、憑證,又要檢查本質(zhì)上的東西,如操作程序、現(xiàn)場監(jiān)管、技防設(shè)施、應(yīng)急預(yù)案的操作熟練程度等。查出問題簽發(fā)整改通知書,并建立整改意見和追蹤檢查制度。三是檢查要與輔導(dǎo)相結(jié)合,對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,要告訴經(jīng)辦人員正確的做法和應(yīng)注意的問題,做到不得重犯錯(cuò)誤。四是要緊跟市場,研究金融發(fā)展的新形勢,及時(shí)建立新業(yè)務(wù)監(jiān)控體系,完善內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。通過檢查以達(dá)到檢查促管理,檢查促規(guī)范,檢查促發(fā)展的目的。

獎(jiǎng)懲分明。對(duì)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)案件,無論其職務(wù)高低、背景大小,都必須依法依紀(jì)堅(jiān)決查處,該開除的開除,該移交司法機(jī)關(guān)的移交司法機(jī)關(guān),不能心慈手軟。對(duì)發(fā)生的違法違紀(jì)案件要一查到底,分清責(zé)任。嚴(yán)格落實(shí)案件查處“四個(gè)不放過”,即原因未查清不放過,資金未追回不放過,人員未處理不放過,措施未落實(shí)不放過。對(duì)各類檢查中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)違章行為,也要按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處理以杜絕隱患。在加大處罰力度的同時(shí),也要實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì),建立激勵(lì)機(jī)制。對(duì)那些遵章守紀(jì),防范風(fēng)險(xiǎn)或者舉報(bào),堵截案件的有功人員,要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。通過獎(jiǎng)勵(lì)來鼓勵(lì)員工同各種違法違規(guī)違章行為作斗爭。

綜上所述,只要進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育,努力提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)水平,提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力與服務(wù)水平,加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度化建設(shè),加大監(jiān)督管理的力度,對(duì)操作程序進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)與科學(xué)化管理,就能夠很好地防范銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(貴州大學(xué)明德學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)2006級(jí)1班)