黃燕瓊

摘要：2004年，勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒發(fā)了《企業(yè)年金試行辦法》，為建立企業(yè)年金提供了更為具體的指導(dǎo)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展，國(guó)家對(duì)企業(yè)職工養(yǎng)老的重視，至今為止，全國(guó)各地方的大中型企業(yè)，已有不少企業(yè)制定了企業(yè)年金方案，出臺(tái)了具體實(shí)施辦法，取得了初步的成效。但還是有許多地方，小企業(yè)，特別是私有企業(yè)，很多人甚至不少企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)年金毫無(wú)所知或知之甚少，這嚴(yán)重影響了企業(yè)年金的建立和完善。本文就企業(yè)年金發(fā)展緩慢的原因進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金 發(fā)展 原因 對(duì)策

企業(yè)年金對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)起著重要的補(bǔ)充作用，是提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和增加企業(yè)凝聚力的重要手段。企業(yè)建立年金，可視作企業(yè)的一種人力資本投資，它是對(duì)職工的一種長(zhǎng)期激勵(lì)方案，它的作用可以體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是它可以滿足職工對(duì)老年安全的需要，解決職工的后顧之憂；二是可以激發(fā)職工努力為企業(yè)工作的積極性，提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率；三是可用較好的退休待遇，吸引、保留優(yōu)秀雇員，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。重建企業(yè)福利計(jì)劃，建立和規(guī)范企業(yè)年金是完善我國(guó)養(yǎng)老保障制度的一個(gè)重要舉措。

一、我國(guó)目前企業(yè)年金發(fā)展緩慢的原因

企業(yè)年金制度在我國(guó)的發(fā)展是相當(dāng)緩慢的，規(guī)模還非常小，從國(guó)務(wù)院2000年42號(hào)文下發(fā)到現(xiàn)在，企業(yè)年金仍沒(méi)有取得大規(guī)模，實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，造成這種結(jié)果的原因有多種，最主要的有以下幾個(gè)方面：

1.1 缺乏基本法律支持體系。企業(yè)年金，在我國(guó)只是一些政策性規(guī)定，缺乏法律約束力。比如，對(duì)于企業(yè)年金的建立，是強(qiáng)制性的還是自愿性的；對(duì)于企業(yè)年金的歸屬，是社會(huì)保險(xiǎn)性質(zhì)的還是商業(yè)保險(xiǎn)性質(zhì)的；對(duì)于企業(yè)年金的提取，應(yīng)有哪些稅收優(yōu)惠政策；對(duì)于企業(yè)年金的營(yíng)運(yùn)，是投入資本市場(chǎng)還是只能存銀行買國(guó)債等等，都沒(méi)有明確的法律界定。這就使得建立企業(yè)年金的單位，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中千奇百怪，很不規(guī)范。另一些打算建立企業(yè)年金的單位，不知道何去何從，只好觀望等待，嚴(yán)重影響了企業(yè)年金建立的進(jìn)度。

1.2 企業(yè)的基本社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)沉重，難有能力再舉辦企業(yè)年金。按規(guī)定，目前企業(yè)要負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)的費(fèi)率很高，達(dá)到多百分之三十幾，而這一切費(fèi)用都要進(jìn)入企業(yè)成本，使不少企業(yè)不堪重負(fù)，影響其競(jìng)爭(zhēng)力，再舉辦企業(yè)年金顯得力不從心。

1.3 職工在短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的博弈中，對(duì)企業(yè)年金的需求不強(qiáng)烈。據(jù)對(duì)城鎮(zhèn)居民滿意度的調(diào)查表明，居民在對(duì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)狀況和社會(huì)保障的需求上，要求改進(jìn)個(gè)人經(jīng)濟(jì)狀況的愿望明顯要高于社會(huì)保障，在未來(lái)的生活保障與眼前的現(xiàn)金收入之間，職工更愿意選擇后者，而外國(guó)的職工則更愿意選擇前者；再一原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)年金的認(rèn)識(shí)不夠，加之年金實(shí)行的企業(yè)，對(duì)之宣傳不夠；年金的支付要到退休時(shí)才能兌現(xiàn)，時(shí)間上有個(gè)差，所以他們更傾向于直接的勞動(dòng)報(bào)酬，對(duì)企業(yè)缺乏長(zhǎng)期信任，也直接影響了企業(yè)年金的發(fā)展。

1.4 稅收支持政策不完善，已有政策不到位。目前，我國(guó)只對(duì)企業(yè)年金繳費(fèi)階段有稅收優(yōu)惠政策，而對(duì)投資收益和領(lǐng)取階段的稅收優(yōu)惠則無(wú)規(guī)定，即使繳費(fèi)階段有稅收優(yōu)惠政策也并不是普惠制，國(guó)務(wù)院2000年42號(hào)文并沒(méi)有得到有效執(zhí)行。目前只有少數(shù)實(shí)行社會(huì)保障改革試點(diǎn)的城市可以從成本列支，其他開(kāi)支渠道只有工資儲(chǔ)備金和福利基金，很難滿足企業(yè)年金的繳費(fèi)需要。由此導(dǎo)致廣大企業(yè)要么持幣觀望推遲建立，要么將資金用于其他用途，致使企業(yè)年金市場(chǎng)無(wú)法有效啟動(dòng)。

1.5 企業(yè)年金管理主體不明確，運(yùn)行不規(guī)范。目前，管理企業(yè)年金的三種模式各有弊端：一是由企業(yè)自己管理，年金資產(chǎn)往往與企業(yè)自有資產(chǎn)未嚴(yán)格分離，使得企業(yè)在遇到重大變更或法律糾紛時(shí)，無(wú)法保障職工的根本利益；二是由地方社保機(jī)構(gòu)幫助管理，容易出現(xiàn)出借企業(yè)年金、將企業(yè)年金投資經(jīng)商等冒險(xiǎn)行為，危及企業(yè)年金的安全；三是由商業(yè)保險(xiǎn)公司管理，主要用于購(gòu)買保險(xiǎn)公司的同類保險(xiǎn)產(chǎn)品，因而企業(yè)年金往往讓人以為就是商業(yè)保險(xiǎn)的一種團(tuán)體養(yǎng)老產(chǎn)品，企業(yè)投保意識(shí)不高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司利潤(rùn)微薄、企業(yè)得到的服務(wù)項(xiàng)目不全的雙敗結(jié)果。

1.6 投資渠道狹窄，企業(yè)年金保值增值困難。首先，國(guó)家對(duì)企業(yè)年金的投資政策不明確，導(dǎo)致不敢投資或亂投資，目前已籌集起來(lái)的企業(yè)年金還沒(méi)有渠道進(jìn)入資本市場(chǎng)，盡管也有一些地方的企業(yè)年金在股市上悄然試水，但據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前企業(yè)年金基金的投資方向，80％以上還是銀行存款與買國(guó)債，時(shí)刻面臨貶值的危險(xiǎn)；其次，資本市場(chǎng)不健全，監(jiān)管制度不規(guī)范，缺乏與基金安全性、收益性、流動(dòng)性相匹配的投資工具，缺乏分散投資風(fēng)險(xiǎn)的措施和工具，使年金管理者不敢將企業(yè)年金貿(mào)然投資于資本市場(chǎng)。

二、推進(jìn)我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的對(duì)策

2.1 盡快制定有關(guān)企業(yè)年金的法律、法規(guī)。首先，要明確企業(yè)年金的建立是強(qiáng)制性的還是指導(dǎo)性的。鑒于我國(guó)企業(yè)年金剛起步，且各企業(yè)基本社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)沉重，效益參差不齊，建議我國(guó)采用非強(qiáng)制性的政策；其次，要明確建立企業(yè)年金的資格，如規(guī)定必須是參加了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，才有資格建立企業(yè)年金；再次，要明確企業(yè)年金計(jì)劃的類型，是采用確定收益型還是采用確定繳費(fèi)型，或者是混合型；還有，要明確企業(yè)年金的管理機(jī)構(gòu)和管理方式，包括對(duì)管理機(jī)構(gòu)和管理人員的資格限制；此外，還需明確企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策和投資方式等。

2.2 逐步降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率，為企業(yè)年金發(fā)展騰出空間。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率不降低，企業(yè)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)就無(wú)法減輕，企業(yè)就沒(méi)有能力也沒(méi)有壓力去建立企業(yè)年金。不重視企業(yè)年金的發(fā)展，將養(yǎng)老負(fù)擔(dān)完全推給第一支柱，目前已使我們的養(yǎng)老金支付捉襟見(jiàn)肘，個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行，到2030年養(yǎng)老高峰來(lái)臨時(shí)，更會(huì)面臨嚴(yán)重的支付危機(jī)。這不僅是完善養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，應(yīng)付人口老齡化高峰到來(lái)的需要，也是企業(yè)自身吸引優(yōu)秀人才，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力的迫切要求。

2.3 制定并嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)建立企業(yè)年金。除對(duì)企業(yè)年金籌集階段制定稅收優(yōu)惠政策外，還需制定年金投資收益的稅收優(yōu)惠政策。建議我國(guó)對(duì)企業(yè)年金采取稅前繳納的辦法，但要規(guī)定年提取企業(yè)年金的最高限額；免交利息稅和投資收益稅；在領(lǐng)取年金時(shí)不交納所得稅。

2.4 將企業(yè)年金與企業(yè)其他資產(chǎn)分開(kāi)，以保證企業(yè)年金的安全。企業(yè)年金最理想的運(yùn)行管理模式是企業(yè)成立年金管理理事會(huì)，委托年金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金賬戶管理和投資運(yùn)作，投資回報(bào)全部屬于年金賬戶，被委托機(jī)構(gòu)只收取管理費(fèi)用。但不論委托誰(shuí)管理，都要求將企業(yè)年金與企業(yè)的其他資產(chǎn)分開(kāi)，企業(yè)不能隨便將企業(yè)年金用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?？傊蛊髽I(yè)年金的運(yùn)行與企業(yè)自身的運(yùn)行分開(kāi)，這樣，即使企業(yè)破產(chǎn)，也不會(huì)影響積累起來(lái)的企業(yè)年金。

2.5 拓寬投資渠道，確保企業(yè)年金的保值增值。盡快制定相關(guān)政策，允許企業(yè)年金進(jìn)入資本市場(chǎng)，在保證安全性的前提下，以獲取較高收益率。為此，需要做以下努力：第一，增加投資工具；第二，加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)督和管理，提高上市公司質(zhì)量，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，降低過(guò)高的股票市盈率，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；第三，健全證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部制約機(jī)制，杜絕內(nèi)幕交易、操控市場(chǎng)等違法違規(guī)行為發(fā)生；第四，減少或根除證券監(jiān)管部門的行政干預(yù)，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、信用評(píng)級(jí)公司等的作用?！?/p>

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