謝曉梅

[摘要]內(nèi)控工作分為三大目標(biāo)(即“操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和遵從性目標(biāo)”)和五大部分(即“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審”)。本文從營(yíng)造企業(yè)“控制文化”建立完善內(nèi)控制度、提升執(zhí)行效果、完善監(jiān)督體系、培養(yǎng)員工內(nèi)控意識(shí)等方面探討了構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部管理；內(nèi)控制度

[中圖分類號(hào)]R197.3[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B[文章編號(hào)]1674-4721(2009)11(b)-149-02

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身的需要，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部控制的理念逐漸被企業(yè)界所關(guān)注。

1內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流以及監(jiān)督評(píng)審等方面，這五大組成部分構(gòu)成內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體框架。具體來(lái)說(shuō)企業(yè)應(yīng)建有完整的組織及崗位責(zé)任制，明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務(wù)人員以及各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限；建有完善的業(yè)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理制度，有明確的業(yè)務(wù)分工和完整的程序規(guī)定，并有效運(yùn)作：建有完善的印章管理制度、倉(cāng)儲(chǔ)管理制度、合同管理規(guī)定、票據(jù)管理規(guī)定，并有明確的保管、交接、存檔制度和手續(xù)。

2內(nèi)部控制的意義

美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO認(rèn)為內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程，而設(shè)計(jì)這一過(guò)程是為了實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證。①操作性目標(biāo)：各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率；②信息性目標(biāo)：財(cái)務(wù)和管理目標(biāo)的可靠性、完整性和及時(shí)性；③遵從性目標(biāo)：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度。這三大目標(biāo)既滿足不同的需要，又相互交叉。內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。在操作性目標(biāo)中，經(jīng)營(yíng)的“效果”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期計(jì)劃的產(chǎn)出比較而言的；經(jīng)營(yíng)的“效率”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入比較而言的。此外，公司不能為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)而不遵從法規(guī)，也不能為實(shí)現(xiàn)遵從性，目標(biāo)或操作性目標(biāo)而違反財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。良好的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)能夠確保上述三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

上述內(nèi)控定義說(shuō)明：①內(nèi)控是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；②內(nèi)控是用來(lái)取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)；③內(nèi)控受人的影響，而不只是政策、守則或表格；④只能期待內(nèi)控為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。

2.1內(nèi)控與管理的關(guān)系

管理是管理者確立目標(biāo)和戰(zhàn)略，并通過(guò)一定的組織形式、規(guī)章制度和操作方法去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的全過(guò)程。管理者要以一定的組織形式為依托，以一定的規(guī)章制度為依據(jù)，采取種種方法去實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。管理者有責(zé)任控制局面，并解決和糾正各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所發(fā)生的偏差和錯(cuò)誤。

管理的含義比內(nèi)控更為廣泛，并不是所有的管理活動(dòng)都是內(nèi)控活動(dòng)。而內(nèi)控則是管理中至關(guān)重要的部分，就是要抓住管理活動(dòng)中的那些對(duì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要的部分，也就是它的主要矛盾，具體體現(xiàn)就是：控制要素和控制風(fēng)險(xiǎn)，這是管理者必須關(guān)注的地方。

2.2內(nèi)控體系建立的必要性

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，標(biāo)志著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)、全球經(jīng)濟(jì)的開(kāi)始。尤其在我國(guó)已加入WTO的形勢(shì)下，企業(yè)要在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，強(qiáng)化企業(yè)管理，建立企業(yè)全面內(nèi)部控制體系將成為必要且極其重要的一項(xiàng)工作。目前，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)已越來(lái)越強(qiáng)，但在運(yùn)作過(guò)程中，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)面，臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)陡增，內(nèi)部各項(xiàng)管理的難度日益增大，雙向溝通效率低下、利潤(rùn)不斷下降難以持續(xù)高速成長(zhǎng)等問(wèn)題不斷困擾著企業(yè)管理者。因此，內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)的雙重壓力下，強(qiáng)化內(nèi)控，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，成為每個(gè)企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程的必修課。

日前，適合企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)壓力、強(qiáng)化內(nèi)控的主題活動(dòng)逐步展開(kāi)，助力中國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的“防范風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格管控一一中國(guó)企業(yè)升級(jí)加速器”高級(jí)培訓(xùn)將陸續(xù)在北京、上海、廣州等地展開(kāi)。此次培訓(xùn)由亞太本土最大的管理軟件供應(yīng)商用友軟件股份有限公司主辦。此次活動(dòng)旨在向企業(yè)提供切實(shí)、有效的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方案，幫助企業(yè)能夠高效、靈活應(yīng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化。

一直以提升企業(yè)管理競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展為己任，所有面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)、有待提高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控能力的企業(yè)，在充分解讀政策法規(guī)和深知自己管理需求的基礎(chǔ)上，他們真正最需要的是務(wù)實(shí)、實(shí)用的策略和部署，而不是難以落地的空洞框架。而與此次活動(dòng)同期推出的全面內(nèi)控管理解決方案就是專門幫助更多企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)加速器。透過(guò)全新視角審視企業(yè)內(nèi)控管理，提煉出內(nèi)控管理應(yīng)用模型，幫助企業(yè)切實(shí)、有效地加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)能夠靈活應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化。

3內(nèi)部控制的方法

適合企業(yè)掌握和提升內(nèi)控管理水平，用全面內(nèi)控管理解決方案深入展現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)過(guò)程控制的管理方法，從每項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)控管理要素人手，突出了具體管控方法，以及非信息化的管理手段。并配合以成功企業(yè)的案例，深刻地揭示出具備相應(yīng)的管理制度，就一定能夠規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。

此外，在部署策略上，用全面內(nèi)控管理解決方案，讓企業(yè)由淺及深、循序漸進(jìn)實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)控管理，有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1企業(yè)內(nèi)控管理制度規(guī)范

企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部協(xié)調(diào)、溝通及聯(lián)系配合機(jī)制，密切各部門的工作關(guān)系，加強(qiáng)各部門的協(xié)作配合，做好進(jìn)出口業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)工作，保證進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有序銜接。企業(yè)應(yīng)設(shè)置健全的部門、人員崗位責(zé)任制，明確規(guī)定每人的職責(zé)分工，制定完善的進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)，并積極予以貫徹落實(shí)。形成進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的整體系統(tǒng)，保證海關(guān)稽查的有效實(shí)施。

3.2從業(yè)人員守法信用及素質(zhì)要求

企業(yè)的相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)具有良好道德品行和個(gè)人資信，具備從事相關(guān)的知識(shí)與學(xué)歷，熟悉國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口法律、法規(guī)、政策，熟悉本單位相關(guān)情況，定期接受培訓(xùn)，做到知法守法，并熟練掌握工作程序。

4企業(yè)內(nèi)控管理途徑

任何一個(gè)企業(yè)因其發(fā)展歷史、現(xiàn)實(shí)情況、遠(yuǎn)景規(guī)劃和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的不同都會(huì)有著不同的屬于本企業(yè)的文化，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和判斷，還需要從戰(zhàn)略的高度去規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的市場(chǎng)定位和發(fā)展方向。企業(yè)文化只有充分體現(xiàn)企業(yè)的特點(diǎn)，才能更容易地得到員工的接受認(rèn)同，更好地得到貫徹和實(shí)施。我們?cè)谄髽I(yè)文化建設(shè)中，應(yīng)一邊不斷地總結(jié)工作中的得失成敗所帶給我們的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從中提煉積極因素，用企業(yè)自己的語(yǔ)言加以表述；一邊用現(xiàn)代的管理思想更新觀念、創(chuàng)新管理，并在管理實(shí)踐之中加以完善。只有發(fā)動(dòng)全員參與，企業(yè)文化建設(shè)才有影響力。

5總結(jié)

人是企業(yè)的第一道工序，塑造企業(yè)文化對(duì)員工來(lái)說(shuō)是沒(méi)有旁觀者的。良好的企業(yè)文化單憑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和“秀才”做文章是樹(shù)立不起來(lái)的，它應(yīng)該體現(xiàn)為全體員工的意志和行動(dòng)，必須通過(guò)企業(yè)全員參與、上下共同努力才能實(shí)現(xiàn)。企業(yè)文化建設(shè)的全員參與，是指在企業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主導(dǎo)作用和員工群眾的主體作用都要得到充分發(fā)揮，企業(yè)各層面、各部門、各條線都要圍繞企業(yè)文化建設(shè)工作確立自己的工作點(diǎn)和貢獻(xiàn)點(diǎn)，使企業(yè)文化建設(shè)形成廣泛參與，多方認(rèn)同，形成合力的良好格局。一方面是自上而下地倡導(dǎo)和身體力行的實(shí)踐企業(yè)制定的制度，以德正身，上行下效；另一方面是企業(yè)人才較高的文化素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)的保證。文化素質(zhì)約束了一個(gè)人的道德品質(zhì)，專業(yè)素質(zhì)則驅(qū)動(dòng)一個(gè)人追求進(jìn)步的欲望，這二者共同保證了企業(yè)內(nèi)部的有序競(jìng)爭(zhēng)。只要相對(duì)好的企業(yè)環(huán)境就可以產(chǎn)生相對(duì)好的企業(yè)文化。所以，建設(shè)企業(yè)文化的當(dāng)務(wù)之急，就是培育好的企業(yè)環(huán)境，養(yǎng)成好的企業(yè)習(xí)慣。