陳　偉

中圖分類號：F244 文獻標識碼：A

內(nèi)容摘要：將XBRL引入到國有企業(yè)財務報告中，可以實現(xiàn)軟件自助抽取財務數(shù)據(jù)以及實時財務報告和個性化財務報表，本文的研究對XBRL的推廣應用有一定的借鑒作用。

關鍵詞：XBRL 國有企業(yè) 財務報告

國有企業(yè)財務報告管理應用XBRL的優(yōu)勢

XBRL是eXtensible Business Reporting Language的簡寫，直譯是“可擴展商務報告語言”。采用XBRL編制的財務報表具有傳統(tǒng)PDF、DOC、HTML等文檔形式的報表不可比擬的優(yōu)越性，主要表現(xiàn)在以下方面：使通用的信息描述成為可能、信息發(fā)布的真正獨立、文件保值、信息的本地化處理、精確搜索等，同時XBRL是標準的和免費使用的。

XBRL這種革命性的技術應用于國有企業(yè)財務報告，可以實現(xiàn)會計報表流程再造。國有企業(yè)財務報告任務很重，傳統(tǒng)的報表編制模式是由會計人員手工重復填制到各個不同的報表軟件中，因此大量時間浪費在重復而繁瑣的數(shù)據(jù)錄入中，會計人員工作強度大、枯燥乏味，并且不能提供高的附加值。如果將XBRL技術應用到報表編制中，實現(xiàn)每個系統(tǒng)都采用XBRL標準導入和輸出，就可以把會計人員解放出來，實現(xiàn)無人工干預的數(shù)據(jù)抽取和報表編制。

由于報表的編制實現(xiàn)了報告編制的自動化和半自動化，因此在提供實時報表和個性化定制報表上有很大的潛力。如果有影響財務要素的事項發(fā)生，就可以立即反映到財務事項數(shù)據(jù)庫中并以元數(shù)據(jù)形式存儲起來，而報告編制系統(tǒng)則可以立即感知這個財務事項，實現(xiàn)數(shù)據(jù)抽取并將結(jié)果反映到財務報表上，這就是事項會計驅(qū)動的實時財務報表系統(tǒng)。各級用戶也可以根據(jù)自己的權限，設計財務報表格式和指標，交由報告編制系統(tǒng)抓取數(shù)據(jù)生成報表，從而實現(xiàn)個性化報表需求。

XBRL應用于國有企業(yè)財務報告的構想和實施步驟

（一）建立國有企業(yè)財務報告XBRL分類標準

建立分類標準時應當依照國際標準組織XBRL 所發(fā)布建立分類標準的六個步驟 ：

1.財務事實來源。我國已頒布實行的《企業(yè)會計制度》中對會計科目的名稱和編碼具有明確規(guī)定，《信息技術、會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》也采用相應規(guī)定，因此分類標準中會計科目的名稱較容易統(tǒng)一，方便分類標準的建立。在建立國有企業(yè)報告分類標準時應當引用相關部分，簡化工作并保持統(tǒng)一。在制定國有企業(yè)財務報告分類標準標簽時，應依據(jù)相關國資管理制度和企業(yè)財務會計制度法規(guī)，不與之抵觸。

2.分類標準結(jié)構。財務事實來源確定后，接著就必須找出財務事實間的層級關系。層級關系是表示分類標準中財務事實間的母子關系。國有企業(yè)財務報告分類標準框架，是依據(jù)我國國有企業(yè)財務快報中所需填寫的字段及資料為基本架構，并參考我國國有企業(yè)財務報告申報文件中的欄目名稱，作為國有企業(yè)財務報告分類標準中元素命名依據(jù)。我國國有企業(yè)財務報告共包含多張表格，建立分類標準時，應首先建立各個表格的分類標準，最后再匯入國有企業(yè)財務報告分類標準中。

3.收集資料和更正。收集數(shù)據(jù)時，將所要表達的財務事實依照層級關系輸入數(shù)據(jù)庫、表格等任何形式的數(shù)據(jù)文件。在收集數(shù)據(jù)階段，通常應同時對數(shù)據(jù)進行錯誤更正，以降低錯誤，使分類標準更一致。

4.轉(zhuǎn)換及輸入資料。分類標準包含許多元素、屬性和數(shù)據(jù)型態(tài)定義，同時也定義各個元素之間的關系或各個元素和其它分類標準之間的關系。XBRL 分類標準可視為XML Schema 的延伸，包含 XMLLinkbased 信息。XBRL 分類標準中有五種可擴展元素：definition Link、calculationLink、presentationLink、labelLink 及referenceLink，這些元素都需要分別建立和完善。

5.更正。XBRL規(guī)范文檔(Taxonomy)建立完成后，應驗證其是否符合XBRL技術規(guī)范標準(Specification)。可以利用 XBRL規(guī)范驗證（XBRL Validation）工具來完成這部分工作，然后根據(jù)驗證結(jié)果對規(guī)范文檔進行更正和完善。

6.輸出。XBRL規(guī)范文檔通過驗證后，就可以輸出了。XBRL規(guī)范文檔輸出會生成幾個文檔，包括XBRL規(guī)范文檔、定義展示關系的文檔、定義標簽的文檔和定義計算關系的文檔。

（二）建立國有企業(yè)財務報告XBRL實例文檔

國有企業(yè)財務報告XBRL實例文檔應當根據(jù)建立的國有企業(yè)財務報表分類標準，來制定符合標準的有效范例文件，并提供參考并驗證分類標準的可行性。這類似于企業(yè)提供傳統(tǒng)的財務報告，軟件公司可以根據(jù)XBRL分類標準編制軟件，企業(yè)則可以通過軟件抓取財務數(shù)據(jù)并編制相應XBRL實例文檔，再通過軟件審核及會計人員人工審核后進行報送。

（三）國有企業(yè)財務報告XBRL文檔的傳輸

XBRL文檔的傳遞可以集成到XBRL實例文檔編制軟件中，國有企業(yè)在編制好財務報表后，通過軟件輸出接口，透過安全的內(nèi)部網(wǎng)絡或虛擬內(nèi)部網(wǎng)絡向主管國資委報送。國資委數(shù)據(jù)收集軟件則可通過輸入接口，自動收集接受這些數(shù)據(jù)并存入數(shù)據(jù)庫。管理部門還可以開發(fā)出數(shù)據(jù)挖掘軟件，對這些寶貴的數(shù)據(jù)進一步分析利用。