[收稿日期]2008-12-04

[基金項(xiàng)目] 煤炭部安全生產(chǎn)科技發(fā)展指導(dǎo)性計(jì)劃項(xiàng)目(08-121);建設(shè)部軟科學(xué)研究項(xiàng)目(2008-R2-2)。

[作者簡(jiǎn)介] 王如燕(1967-)，女，山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，中國(guó)礦業(yè)大學(xué)博士，主要研究方向:煤礦安全審計(jì)。

[摘 要]建立煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)安全績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是連接審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法的紐帶，其審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程包括計(jì)算隸屬度、利用AHP計(jì)算指標(biāo)權(quán)重、利用模糊綜合評(píng)判法進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)等步驟，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出審計(jì)整改意見(jiàn)是審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。

[關(guān)鍵詞]煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng);安全績(jī)效審計(jì);綜合評(píng)價(jià)

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.17.026

[中圖分類(lèi)號(hào)]F2396[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194(2009)17-0070-05

1 煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)是審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)、判斷被審計(jì)煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。沒(méi)有評(píng)價(jià)指標(biāo)，就沒(méi)有審計(jì)的意見(jiàn)或結(jié)論;煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不是很多指標(biāo)的任意堆積或者簡(jiǎn)單疊加，而是從“體系”的角度出發(fā)，圍繞煤炭企業(yè)安全工程項(xiàng)目安全績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)這一主題或核心，把描述或者評(píng)價(jià)煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)的可度量參數(shù)集合在一起。這些指標(biāo)之間既要有一定的內(nèi)在聯(lián)系，同時(shí)還要盡可能去除指標(biāo)信息上的相關(guān)部分和重疊部分。煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)指標(biāo)是連接審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法的紐帶。煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建過(guò)程應(yīng)該是定性分析法和綜合設(shè)計(jì)法相結(jié)合的過(guò)程。因此，指標(biāo)體系的構(gòu)造過(guò)程可分為指標(biāo)體系框架的構(gòu)建和指標(biāo)篩選兩個(gè)階段，即指標(biāo)初選和指標(biāo)完善的過(guò)程。該過(guò)程可以概述為:分解總目標(biāo)→構(gòu)造層次結(jié)構(gòu)→建立預(yù)選指標(biāo)集→篩選指標(biāo)→最終確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

本文提出的煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)依托于“壓力—狀態(tài)—響應(yīng)”概念框架(PRS概念框架)，對(duì)于安全系統(tǒng)而言，由于人類(lèi)活動(dòng)給社會(huì)安全系統(tǒng)造成一定的影響和破壞，這些影響和破壞，使得人口、經(jīng)濟(jì)、資源等社會(huì)因素和自然因素一起構(gòu)成的安全系統(tǒng)的“狀態(tài)”發(fā)生變化。針對(duì)這些變化，管理部門(mén)、就要采取一定的措施消除或改善不良影響，即構(gòu)成安全系統(tǒng)的“響應(yīng)”。響應(yīng)繼而會(huì)調(diào)整安全系統(tǒng)所承受的“壓力”，使系統(tǒng)狀態(tài)趨于健康穩(wěn)定?！绊憫?yīng)指標(biāo)”是針對(duì)安全系統(tǒng)狀態(tài)的改變，人類(lèi)所做出的減少壓力及改善安全系統(tǒng)的政策、措施。響應(yīng)指標(biāo)是對(duì)壓力的延伸反映，也是人類(lèi)能動(dòng)性正面效應(yīng)的反映?！盃顟B(tài)指標(biāo)”受壓力指標(biāo)的影響，并且能夠隨著壓力指標(biāo)的變化而變化，能夠綜合反映安全系統(tǒng)的狀態(tài)，對(duì)安全系統(tǒng)狀態(tài)改變具有一定的指示作用。在“壓力—狀態(tài)—響應(yīng)”框架應(yīng)用于煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)安全績(jī)效審計(jì)中，主要包含3種類(lèi)型的指標(biāo):(1)壓力型指標(biāo)，包括人類(lèi)對(duì)煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)安全績(jī)效審計(jì)所做出的引起積極或消極效果或效率的行為，壓力指標(biāo)描述了礦業(yè)活動(dòng)對(duì)煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)施加的安全壓力，回答為什么會(huì)發(fā)生安全變化的問(wèn)題。(2)狀態(tài)指標(biāo)受壓力指標(biāo)的影響，并且能夠隨著壓力指標(biāo)的變化而變化，能夠綜合反映煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)安全系統(tǒng)的狀態(tài)，對(duì)煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)安全狀態(tài)改變具有一定的指示作用，回答系統(tǒng)發(fā)生了什么樣變化的問(wèn)題，旨在給出一個(gè)有關(guān)安全及其發(fā)展情況的綜述。(3)響應(yīng)指標(biāo)是對(duì)壓力的延伸反映，也是人類(lèi)能動(dòng)性正面效應(yīng)的反映。這類(lèi)指標(biāo)反映了人類(lèi)對(duì)煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)安全績(jī)效問(wèn)題的理解和考核的范圍，指標(biāo)以定量指標(biāo)為主。響應(yīng)指標(biāo)是針對(duì)煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)安全狀態(tài)的改變，人類(lèi)所做出的減少壓力及改善安全系統(tǒng)的政策、措施，回答做了什么以及應(yīng)該做什么的問(wèn)題。壓力指標(biāo)是整個(gè)安全變化的開(kāi)始，對(duì)整個(gè)指標(biāo)體系起主導(dǎo)作用，而響應(yīng)和狀態(tài)指標(biāo)是評(píng)價(jià)安全措施是否成功的基礎(chǔ)。由于煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)安全績(jī)效項(xiàng)目的多目標(biāo)性和多層次性，提出煤礦運(yùn)輸提升系統(tǒng)安全績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在各自的每一個(gè)系統(tǒng)中逐步細(xì)分，對(duì)每一個(gè)子系統(tǒng)的屬性進(jìn)行分析，分解成具體構(gòu)成指標(biāo)來(lái)描述，構(gòu)造出梯形層次結(jié)構(gòu)。即準(zhǔn)則層:壓力指標(biāo) ;要素層:狀態(tài)指標(biāo) ;指標(biāo)層:響應(yīng)指標(biāo)。指標(biāo)表如表1所示。