胡亞英

[摘 要]為了加快公共財政體系的建立，國務(wù)院推出了財政支出管理的改革國庫集中支付的改革。實(shí)行集中支付制度后，預(yù)算單位的資金運(yùn)動以及內(nèi)部會計控制的重點(diǎn)都發(fā)生了較大變化。國庫內(nèi)部控制是國庫部門的一種自律行為，是國庫部門及時、準(zhǔn)確完成收支核算任務(wù)，確保國庫資金安全，對內(nèi)部各環(huán)節(jié)及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理的方法、措施和程序，是我國財政性資金繳庫和撥款集中支付有效運(yùn)行的保證。本文詳細(xì)的分析了國庫內(nèi)部控制的積極作用以及強(qiáng)化內(nèi)控的具體措施，為讀者提供了一些可以參考的建議。

[關(guān)鍵詞]集中支付 內(nèi)部控制 建議

一、國庫集中支付制度的由來

（一）重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金活動透明度不高，不利于對其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督。

（二）財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。

（三）財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率。

（四）財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

（五）財政資金分散在各預(yù)算單位，不利于宏觀調(diào)控，合理調(diào)配使用。

鑒于以上原因，黨的十五屆五中全會提出了財政體制改革，其中包括：部門預(yù)算改革、國庫管理制度的改革、政府采購改革，并于2001年在農(nóng)業(yè)部、科技部、教育部、勞動和社會保障部四個部委試行。目前各預(yù)算單位基本均采用國庫集中支付的方法。國庫集中支付是指預(yù)算單位根據(jù)年初預(yù)算指標(biāo)，按月上報用款計劃，經(jīng)財政審核批準(zhǔn)后下達(dá)用款額度，預(yù)算單位根據(jù)用款額度使用資金。預(yù)算資金按其申請使用形式不同，可分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種，代理銀行根據(jù)支付指令在財政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

二、完善國庫內(nèi)控制度的重要意義

國庫內(nèi)部控制是國庫部門的一種自律行為，是國庫部門及時、準(zhǔn)確完成收支核算任務(wù)，確保國庫資金安全，對內(nèi)部各環(huán)節(jié)及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理的方法、措施和程序，構(gòu)建國庫內(nèi)部控制機(jī)制就是要使其作用于國庫各業(yè)務(wù)風(fēng)險環(huán)節(jié)當(dāng)中，將國庫資金風(fēng)險降低到最低程度。近年來，基層國庫狠抓管理，建立了一系列的內(nèi)控制度，促進(jìn)了內(nèi)控機(jī)制的逐步完善，對推動國庫工作的全面發(fā)展起到了積極的作用。

（一）從目前國庫清算方式和信息網(wǎng)絡(luò)化程度看，國庫資金風(fēng)險主要體現(xiàn)在制度、業(yè)務(wù)操作、系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)和道德方面，基層國庫防范資金風(fēng)險的方式主要是以業(yè)務(wù)規(guī)范為依托，通過防止操作風(fēng)險的內(nèi)控制度來實(shí)現(xiàn)每個崗位有職責(zé)范圍、每項(xiàng)業(yè)務(wù)有操作規(guī)程、每個辦理環(huán)節(jié)有處理手續(xù)的制度體系。

（二）形成了事前控制、事中控制和事后控制的處理機(jī)制。即：事前將工作目標(biāo)細(xì)化和分解落實(shí)到位，使每位員工在上崗前就熟悉自己的崗位職責(zé)和要求；事中嚴(yán)格按操作規(guī)程處理全部業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)制換人復(fù)核和杜絕賬務(wù)處理“一手清”這兩項(xiàng)內(nèi)部控制最基本和最核心的要求；事后按制度要求及時與上下級國庫、會計部門和財稅機(jī)關(guān)核對賬務(wù)，并通過事后監(jiān)督檢查等方式來監(jiān)督檢查制度的執(zhí)行程度和效果，以便及時采取措施予以糾正或補(bǔ)救，保證內(nèi)控制度落實(shí)到位。

（三）依托國庫規(guī)章制度，逐漸形成一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的內(nèi)控制度體系，通過實(shí)行國庫主任、國庫部門負(fù)責(zé)人、會計主管、國庫經(jīng)辦人員的四級目標(biāo)控制管理體系，對各項(xiàng)內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行層層分解，簽訂工作目標(biāo)責(zé)任書，將執(zhí)行效果作為重要內(nèi)容進(jìn)行考核和監(jiān)督，既確保了內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，又加強(qiáng)了對崗位風(fēng)險的控制；通過實(shí)行人員、職位分類管理和崗位授權(quán)分工責(zé)任制，對國庫各崗位職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行分離，有效約束和制約各崗位人員業(yè)務(wù)操作；通過實(shí)行獎優(yōu)罰劣激勵機(jī)制來保證內(nèi)控制度作用的正常發(fā)揮，充分調(diào)動了職工的工作能動性和積極性。

三、強(qiáng)化國庫工作內(nèi)控制度建設(shè)的對策建議

（一） 以“制度優(yōu)先”的思想提高內(nèi)部控制的理性認(rèn)識。各級國庫干部要提高對內(nèi)部控制工作的理性認(rèn)識，樹立“制度優(yōu)先”思想，提高風(fēng)險防范意識，增強(qiáng)責(zé)任意識和法制意識，在風(fēng)險上達(dá)成共識，筑牢思想防線。特別是基層行領(lǐng)導(dǎo)更要提高對強(qiáng)化內(nèi)部控制工作必要性、重要性和緊迫性的認(rèn)識。只有領(lǐng)導(dǎo)干部真正重視，才能使各種內(nèi)部控制具有高度的權(quán)威性、制約性和有效性。領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭才能帶領(lǐng)員工自覺遵守內(nèi)控制度，才能將內(nèi)部控制滲透、覆蓋到各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)、各個崗位中，形成全員強(qiáng)化內(nèi)控，防范風(fēng)險的濃厚氛圍，達(dá)到從各個方面防范風(fēng)險隱患于未然的目的。

（二）健全和完善內(nèi)控制度，保證制度與改革同步，與業(yè)務(wù)相配套。一是完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況盡快修訂、修改完善《國家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則等制度，增加國庫風(fēng)險管理、內(nèi)部控制管理等方面的內(nèi)容，明確監(jiān)管模式、處罰權(quán)力，獎勵機(jī)制等，從根本上保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)做到有章可循，有理有據(jù)；二是整合各項(xiàng)國庫規(guī)章制度，修改和廢除一些不適合國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的管理辦法和規(guī)章制度，既要確?，F(xiàn)行管理辦法和規(guī)章制度的有效性，又要保證每個人員和每項(xiàng)業(yè)務(wù)都納入規(guī)章制度的控制之下；三是堅持“內(nèi)控優(yōu)先”原則，無論是新設(shè)立國庫機(jī)構(gòu)，還是新開辦業(yè)務(wù)種類，都要規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，建立內(nèi)控機(jī)制，審慎穩(wěn)步發(fā)展，防止出現(xiàn)制度上的“真空”和管理上的盲點(diǎn)。

（三） 規(guī)范操作程序，狠抓內(nèi)控落實(shí)。一是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，對國庫工作實(shí)行目標(biāo)管理量化模式，明確崗位責(zé)任、確定目標(biāo)任務(wù)，開展業(yè)績考評、實(shí)行崗位責(zé)任追究制，避免出現(xiàn)玩忽職守的現(xiàn)象；二是層層簽訂國庫風(fēng)險責(zé)任書，通過排查風(fēng)險點(diǎn)，針對每個容易發(fā)生風(fēng)險的崗位環(huán)節(jié)，明確風(fēng)險責(zé)任，如對撥款、退庫實(shí)行雙人控制，分級審核、定期檢查，在明確分工的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格制度和手續(xù)，按責(zé)任制的規(guī)定操作執(zhí)行；三是科學(xué)設(shè)置崗位，明確責(zé)權(quán)關(guān)系，充分利用現(xiàn)有的國庫人力資源，通過建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的操作規(guī)程和運(yùn)用計算機(jī)手段與技術(shù)，使內(nèi)部控制不斷向?qū)崟r化、規(guī)范化方向發(fā)展。

（四）加大內(nèi)控監(jiān)督力度，建立內(nèi)控機(jī)制平臺。一是建立崗位自控、制度互控和以會計、內(nèi)審、事后監(jiān)督、監(jiān)察、法律等部門為主體的監(jiān)控防線，實(shí)現(xiàn)全方位，多層次，各部門，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的縱向檢查、橫向監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)、合法和高效運(yùn)行；二是根據(jù)業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)、業(yè)務(wù)工作流程和風(fēng)險控制的需要，建立內(nèi)控體系，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)及風(fēng)險隱患，制定風(fēng)險控制管理措施和風(fēng)險控制工作檢查程序，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制工作監(jiān)督檢查制度化和規(guī)范化；三是加大內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查力度，把內(nèi)控監(jiān)督放在首位，并與完成年度目標(biāo)任務(wù)的考核結(jié)合起來，同安排、同布置、同檢查、同獎懲；四是制定嚴(yán)密詳細(xì)的責(zé)任追究實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)其責(zé)任追究的可行性，堅持“誰檢查，誰負(fù)責(zé)”，確保各項(xiàng)制度得到嚴(yán)格執(zhí)行。

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