孫麗君

摘要：針對(duì)目前企業(yè)集團(tuán)均不同程度的存在著財(cái)務(wù)管理權(quán)限劃分失度、財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)密、投資決策失誤等問(wèn)題。本文著重闡述了自己對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一些看法。

關(guān)鍵宇：強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

不論是國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)還是企業(yè)自我發(fā)展壯大形成的企業(yè)集團(tuán)。均不同程度的存在著財(cái)務(wù)管理權(quán)限劃分失度、財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)密、投資決策失誤等問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)只有有效地發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理勢(shì)在必行。本文認(rèn)為，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理主要應(yīng)做好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的工作。

一、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立集中財(cái)務(wù)管理體制

強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立財(cái)務(wù)垂直系統(tǒng)，進(jìn)行全面預(yù)算管理，實(shí)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目?jī)效評(píng)價(jià)管理，要做到“五個(gè)統(tǒng)一”。

1、統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。各分、子公司在費(fèi)用管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理等方面，統(tǒng)一制定的管理制度，及時(shí)、準(zhǔn)確地填報(bào)內(nèi)外部會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、統(tǒng)一資金管理，實(shí)行收支兩條線。建立內(nèi)部結(jié)算中心機(jī)構(gòu)，提高資金使用效率。為統(tǒng)一資金管理，要成立內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。對(duì)資金統(tǒng)一籌措、統(tǒng)一調(diào)度和統(tǒng)一監(jiān)控。加強(qiáng)對(duì)各分、子公司單位資金使用的全面預(yù)算管理，利用資金的時(shí)間差合理安排銀行的貸款和還款計(jì)劃，減少資金利息支出。對(duì)各分、子公司核定資金定額，對(duì)定額內(nèi)外資金實(shí)行分檔計(jì)息，對(duì)超定額資金實(shí)行罰息，加大公司對(duì)經(jīng)營(yíng)資金的調(diào)控和監(jiān)督力度。

3、統(tǒng)一財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員的管理、考核。各分、子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理由集團(tuán)財(cái)務(wù)部委派，其工資獎(jiǎng)金由集團(tuán)考核發(fā)放，分、子公司的財(cái)務(wù)人員按照集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)任用。以改革會(huì)計(jì)核算體制為契機(jī)，從嚴(yán)定崗，以崗定人，對(duì)全公司會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)、調(diào)整，是會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)得到普遍提高，為公司的發(fā)展培養(yǎng)后備力量。

4、統(tǒng)一稅務(wù)管理。集團(tuán)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系，對(duì)各分、子公司的所得稅、流轉(zhuǎn)稅等進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)增值稅發(fā)票要做到統(tǒng)一發(fā)放、統(tǒng)一管理，經(jīng)常檢查，隨時(shí)監(jiān)督，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。

5、統(tǒng)一投資管理。將分、子公司的投資權(quán)全部收歸集團(tuán)，對(duì)政府同意承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任，按照集團(tuán)公司既定的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)既定的投資方案和概算進(jìn)行投資，確保這些投資在既定的時(shí)間和概算里完成。根據(jù)集團(tuán)大的發(fā)展戰(zhàn)略，在既定的范圍內(nèi)，決定是否進(jìn)行大規(guī)模投資，并集中集團(tuán)的所有資源進(jìn)行投資，分、子公司是項(xiàng)目的執(zhí)行部門(mén)。實(shí)行投資管理和運(yùn)行管理分離，投資資本和運(yùn)營(yíng)資本分離。

二、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

1、強(qiáng)化內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，將指標(biāo)分解到部門(mén)。首先將財(cái)務(wù)指標(biāo)分解到各經(jīng)營(yíng)部門(mén)，將銷(xiāo)售額、商品周轉(zhuǎn)次數(shù)核定資金占用額，作為考核指標(biāo)下達(dá)到各分、子公司，計(jì)劃內(nèi)貸款按銀行，并根據(jù)扶優(yōu)限劣原則，對(duì)全年效益高、資金周轉(zhuǎn)快的加以獎(jiǎng)勵(lì)。

2、加大貨款回收力度，壓縮結(jié)算資金占用。在結(jié)算資金管理上在積極推行在現(xiàn)款交易的基礎(chǔ)上，根據(jù)客戶(hù)的資信情況，實(shí)行多樣靈活的結(jié)算辦法，并把結(jié)算資金的回收同個(gè)人利益掛鉤。

3、嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，向內(nèi)部挖潛要效益。集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占成本的20％～30％。強(qiáng)化這部分費(fèi)用管理，既是挖潛增收提高效益的有效途徑，又是降低產(chǎn)品成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力的制勝法寶。應(yīng)對(duì)集團(tuán)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理，在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)分清不變費(fèi)用和可變費(fèi)用。預(yù)算一經(jīng)制定，耍保證其嚴(yán)肅性，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)量沒(méi)有較大變化，費(fèi)用預(yù)算一般不宜調(diào)整；同時(shí)將預(yù)算按部門(mén)、按月、季進(jìn)行分解，做到按月考核，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，超額處罰。堅(jiān)持費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算管理，強(qiáng)化”一支筆”審批制度。對(duì)物品的購(gòu)置，必須編制預(yù)算，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，做到先計(jì)劃后開(kāi)支，有計(jì)劃不超支，無(wú)計(jì)劃不開(kāi)支。

三、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，資金管理是關(guān)鍵因素

由于規(guī)模大，內(nèi)部管理層多，一般宜采用集權(quán)為主、分權(quán)為輔的模式。在資金管理上，要成立內(nèi)部結(jié)算中心，實(shí)行資金的統(tǒng)一運(yùn)作。

1內(nèi)部結(jié)算中心在嚴(yán)格實(shí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，引入銀行結(jié)算、信貸、調(diào)控職能，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各單位實(shí)施行為控制，運(yùn)營(yíng)監(jiān)督，資金服務(wù)，成果考核和信息反饋。

2、內(nèi)部結(jié)算中心集銀行金融管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理于一身，主要通過(guò)”結(jié)算“和“信貸管理”兩個(gè)方面做好集團(tuán)資金的調(diào)劑工作，并及時(shí)把集團(tuán)高層的經(jīng)營(yíng)意圖貫徹干各部門(mén)，為集團(tuán)的正常運(yùn)營(yíng)提供資金保障。

3、內(nèi)部結(jié)算中心要在集團(tuán)內(nèi)部發(fā)揮資金信貸中心、資金監(jiān)控中心、資金結(jié)算中心和資金信息中心的職能，耍在增強(qiáng)集團(tuán)活力、強(qiáng)化資金管理、控制財(cái)務(wù)收支、正確處理業(yè)務(wù)管理與資金管理、完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)機(jī)制等方面發(fā)揮好職能作用。

四、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，不斷提高管理人員素質(zhì)

要建立一直政治上可靠、業(yè)務(wù)上過(guò)硬、懂經(jīng)營(yíng)、善管理的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，必須提高財(cái)務(wù)人員的政治思想，樹(shù)立對(duì)國(guó)家和企業(yè)負(fù)責(zé)的高度責(zé)任感，自覺(jué)執(zhí)行黨和國(guó)家的路線方針政策；同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)和宣傳教育，使廣大財(cái)務(wù)人員樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、依法辦事、公正廉潔，服務(wù)意識(shí)等職業(yè)道德觀。此外，還耍注重財(cái)務(wù)隊(duì)伍后續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)教育工作著力培養(yǎng)一批懂經(jīng)營(yíng)山管理的一專(zhuān)多能人才，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的活力，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)會(huì)的監(jiān)督職能，加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)各分、子公司的管理，財(cái)務(wù)管理不僅要替集團(tuán)控制各種風(fēng)險(xiǎn)，更要為公司、為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值。