羅　紅

摘 要：應收賬款的管理對于一個企業(yè)來說至關重要,它關系到企業(yè)的資金能否順暢流通。如果企業(yè)的應收賬款一旦形成壞賬,那就會使企業(yè)這部分資金滯死,會使企業(yè)蒙受嚴重的財務損失,甚至還會危及到企業(yè)今后的生存與發(fā)展。本文從國內外應收賬款的研究狀況、應收賬款對企業(yè)經營管理的意義以及如何加強應收賬款的管理等方面加以闡述。

關鍵詞：應收賬款 形成 管理

一、國內外應收賬款的研究狀況

應收賬款是企業(yè)對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營,對方可以任意調度使用,本企業(yè)卻無法控制,形成一定時期內企業(yè)的“虛擬資產”,只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后,才能參與到本企業(yè)再生產過程中,為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短,對企業(yè)經營效果來說影響較大。應收賬款的管理與社會的信用基礎和信用體系的完備性有著密切的關系。在西方,企業(yè)信用管理是一門重要的學科,它作為一門研究學科已有100多年的歷史。西方國家比較流行的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業(yè)務。目前,我國的社會信用基礎還比較薄弱,社會信用體系還不完備,信用管理體系尚在探索和建立之中,有關政策法規(guī)尚未出臺。同時,我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比較淡漠,管理方式比較單一,絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。因此,我國還不能照搬西方國家的應收賬款管理模式。

二、應收賬款形成的原因

根據(jù)有關部門調查,我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款,造成逾期應收賬款居高不下,已成為經濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析,在發(fā)達市場經濟中,企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%,而在我國,這一比率高達60%以上。造成企業(yè)應收賬款居高不下的原因有以下幾個方面。

1.企業(yè)經營環(huán)境的影響。一方面是擴大市場份額的需要,在激烈競爭的市場經濟中,賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題。我國企業(yè)管理者主觀上普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理,客觀上對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評估薄弱,缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因,企業(yè)在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度,而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數(shù)人、領導者的主觀喜好,結果導致大量應收賬款的出現(xiàn)。

4.商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外,賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下,賒銷產品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要,企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客,由此引起的應收賬款,是一種商業(yè)信用。

三、應收賬款管理方法

應收賬款管理應從應收賬款防范機制的建立和逾期債權的處理兩方面入手。企業(yè)應設立專門的信用管理部門,與銷售、財務部門其同對應收賬款進行監(jiān)控、跟蹤服務和反饋分析,并由內部審計部門進行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應收賬款,企業(yè)應成立專門機構進行催討,并積極尋找債務重組、出售債權的可能,爭取及時收回債權。1.建立專門的信用管理機構,對賒銷進行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構,一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理,這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作,須特定的部門或組織才能完成。因此,設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用管理部門,一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊,適應于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持,并在賒銷管理中起到主導作用。2.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理,這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)沒有足夠的人力從事這項工作,也可委托社會中介公司完成,或在其指導下完成。調查的渠道一般包括銷售部門業(yè)務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有客戶的品質、能力、資本、抵押和條件,客戶與企業(yè)往來的歷史記錄,客戶的規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等等。

3.建立應收賬款監(jiān)控體系。應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。

(1)賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程,顧客的訂單只有在符合企業(yè)內部的授權標準時才能被接受,銷售管理部門應根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段,信用管理部門的職員在收到銷售單后,將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較,根據(jù)調查的客戶資信狀況和其他相關信息,信用部門決定是否批準對該客戶的賒銷,并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程,財務部門應將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門,更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。

(2)財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析,而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門,這是內控制度的重要環(huán)節(jié)。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法,分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響,以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

(3)信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理。從賒銷過程一開始,到應收賬款到期日前,對客戶進行跟蹤、監(jiān)督,從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。信用部門和銷售部門要互相配合,分清各自在跟蹤服務中的職責,達到相互監(jiān)督相互促進,提高應收賬款回收率。