劉超良

摘 要:現(xiàn)金管理與賬戶管理工作密切相關(guān)，近期，人行韶關(guān)中心支行通過開展聯(lián)合現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)各金融機構(gòu)對單位銀行結(jié)算賬戶的賬戶管理與現(xiàn)金管理已逐步走向規(guī)范；但在個人銀行結(jié)算賬戶的管理和使用上卻暴露出了新的問題：個人銀行結(jié)算賬戶成了不法分子洗錢的避風(fēng)港，偷稅漏稅極為嚴重，國家利益嚴重受損，亟需引起社會各界的高度重視和關(guān)注。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)金管理 賬戶管理 問題

中圖分類號:F830 文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)01-192-02

一、個人銀行結(jié)算賬戶管理和使用上存在的主要問題

1.以個人結(jié)算賬戶代替單位基本賬戶，逃避賬戶監(jiān)管。許多個體私營企業(yè)，甚至民營企業(yè)都紛紛以企業(yè)老板（法人代表）或親屬的名義在多家銀行（包括郵政儲蓄機構(gòu)）開立多個個人結(jié)算賬戶，用于存取經(jīng)營（銷售）資金。如某市某飯店的法人代表以其本人名義在某市的5家商業(yè)銀行分別開立了9個個人銀行結(jié)算賬戶。這樣做的目的是將企業(yè)資金化整為零，以逃避各方監(jiān)管。

2.通過個人結(jié)算賬戶大量提取現(xiàn)金，逃避現(xiàn)金監(jiān)管。一方面現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的單位基本存款賬戶基本不用，甚至連工資、獎金及日常費用開支所需的現(xiàn)金都無需通過基本存款賬戶辦理，而個人結(jié)算賬戶的資金交易卻相當(dāng)頻繁，且取現(xiàn)數(shù)額巨大。另一方面從銀行的《大額現(xiàn)金支取登記簿》中可以發(fā)現(xiàn)：個人支取大額現(xiàn)金主要集中在少數(shù)幾個個人結(jié)算賬戶上，但是，這部分人有的幾乎天天都有大額現(xiàn)金支取，如農(nóng)行韶鋼支行16個個人賬戶的大額現(xiàn)金支取量占該網(wǎng)點整個個人部分的90%以上。

3.利用個人結(jié)算賬戶存儲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性資金，逃避稅收監(jiān)管。由于稅務(wù)部門主要通過稽查企業(yè)的單位銀行結(jié)算賬戶資金交易量，確定企業(yè)應(yīng)納稅額和相應(yīng)稅率。企業(yè)為達到少納稅的目的，將其銷貨款、營業(yè)收入款等生產(chǎn)經(jīng)營性資金轉(zhuǎn)移到個人銀行結(jié)算賬戶或儲蓄賬戶，繞過單位銀行結(jié)算賬戶管理，變相降低企業(yè)“規(guī)模”，減少應(yīng)稅額，逃避稅務(wù)征管。如某市曲江區(qū)某金屬材料有限公司在農(nóng)行韶鋼支行開立了基本存款賬戶，但其基本賬戶2005年7-12月平均每天不到2筆，且交易額大多在50萬元以下。而該公司法人代表以其個人名義在各商業(yè)銀行開立了6個個人結(jié)算賬戶，其中農(nóng)行韶鋼支行的1個個人結(jié)算帳戶在2008年3月20日單日資金交易多達28筆，其中轉(zhuǎn)入或存入資金223.6萬元，當(dāng)日支取現(xiàn)金211.3萬元。僅此1個個人結(jié)算賬戶在2007年累計存入資金量就超過1億元，可見其通過個人結(jié)算賬戶這個避風(fēng)港逃稅漏稅是何等嚴重。

4.銀行工作人員明知是生產(chǎn)經(jīng)營性資金在個人賬戶結(jié)算，卻難以監(jiān)管。許多個人結(jié)算賬戶的資金在支取的同時絕大部分都是轉(zhuǎn)存入了供貨企業(yè)用于購買商品（如某市曲江區(qū)某金屬材料有限公司一例中所支取的現(xiàn)金全部轉(zhuǎn)存入了韶鋼松山股份有限公司用于購買鋼材），銀行工作人員可以據(jù)此判斷這些資金完全屬于生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金。但由于此類賬戶的資金主要來自異地現(xiàn)金存入或通過網(wǎng)上銀行和自助銀行自動轉(zhuǎn)賬存入，對于開戶銀行來說根本無法監(jiān)控或拒絕辦理資金收入業(yè)務(wù)，只得在辦理大額現(xiàn)金支取手續(xù)時，按現(xiàn)金管理和反洗錢相關(guān)規(guī)定做好預(yù)約、登記和報備工作。而人民銀行反洗錢部門在收到這些可疑交易報告時，也只能選擇重點對象報告稅務(wù)機關(guān)，而無實質(zhì)性措施對此進行約束和制止。

二、個人銀行結(jié)算賬戶被不法分子利用的主要原因

1.企業(yè)法人大張旗鼓使用個人結(jié)算賬戶有利可圖。一是個人結(jié)算賬戶方便快捷，轉(zhuǎn)賬提現(xiàn)自如，且有自助銀行隨時可以轉(zhuǎn)賬，資金到賬既及時，又易查詢。二是與單位基本存款賬戶相比，個人結(jié)算賬戶提取大額現(xiàn)金，無需審批，只要預(yù)約和出示身份證登記即可，且可以節(jié)省大量通過基本賬戶支取大額現(xiàn)金應(yīng)負擔(dān)的手續(xù)費，因為通過個人賬戶支取多少現(xiàn)金都不要支付手續(xù)費，同時以現(xiàn)金購貨還有一定的優(yōu)惠。三是可以繞過稅收征管，達到逃稅漏稅的目的，這也是不法分子廣泛開立和使用個人結(jié)算賬戶的最根本原因。

2.開戶銀行對個人結(jié)算賬戶監(jiān)控難。一是個人結(jié)算賬戶帶有儲蓄性質(zhì)，由于“存款不問來源，取款不問用途”的個人存款經(jīng)營理念束縛了思想，銀行工作人員對大額可疑交易不敢主動詢問，無法掌握資金的來龍去脈，只能被動地在事后向上級行和人民銀行報送可疑交易報告。二是由于網(wǎng)上銀行、自助銀行自動轉(zhuǎn)賬的開通，對資金交易頻繁的個人結(jié)算賬戶，開戶銀行無法從源頭上防止生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金進入個人結(jié)算賬戶。三是當(dāng)客戶將現(xiàn)金從個人結(jié)算賬戶支取后，同時存入供貨方企業(yè)賬戶銀行時，在這種明知是生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金的情況下，也難以制止其將資金存入供方企業(yè)賬戶，因為附近銀行很多，開戶人在這家銀行支取現(xiàn)金后，如果不能同時在這家銀行存入相應(yīng)企業(yè)，他也可以將現(xiàn)金支取后在另一家銀行將現(xiàn)金存入供方企業(yè)賬戶。這并沒有從根本上改變生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金存入個人結(jié)算賬戶的狀況。

3.人民銀行查處難。盡管開戶銀行在個人結(jié)算賬戶及其現(xiàn)金管理上違犯了有關(guān)規(guī)定，但考慮到資金主要來自異地現(xiàn)金存入或通過網(wǎng)上銀行和自助銀行自動轉(zhuǎn)賬存入到本地銀行的個人結(jié)算賬戶的，這是一個全國性的問題，光在某一地區(qū)查處，起不到根本性的效果。

4.賬戶管理辦法存在缺陷和漏洞?！度嗣駧陪y行結(jié)算賬戶管理辦法》（以下簡稱《賬戶管理辦法》）規(guī)定：“個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶?！蓖瑫r，有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定也明確嚴禁生產(chǎn)經(jīng)營性資金進入個人結(jié)算賬戶，《賬戶管理辦法》規(guī)定：“明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲”的要給予嚴厲處罰。由此可見，個人結(jié)算賬戶的用途主要在于自然人的投資、消費、結(jié)算，而結(jié)算主要是指《賬戶管理辦法》第三十九條規(guī)定的項目和委托銀行代理收費項目，自然人絕對不可能在短期內(nèi)有頻繁的資金出入，不可能在短期內(nèi)有數(shù)十萬元、數(shù)百萬上千萬元的現(xiàn)金支取，如果有，也只能是生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金。但是，開戶銀行卻不能憑此定性而拒絕開戶人的上述行為。

三、對策建議

1.完善個人結(jié)算賬戶管理辦法，嚴格限制個人結(jié)算賬戶開立數(shù)量。為了防止企業(yè)以自然人名義多頭開戶，將單位資金或生產(chǎn)經(jīng)營性資金化整為零通過個人結(jié)算賬戶結(jié)算和大量套取現(xiàn)金，建議人總行進一步完善個人結(jié)算賬戶管理辦法，參照單位結(jié)算賬戶管理辦法，要求每個自然人只能開立一個個人結(jié)算賬戶。目前，銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，對申請開立個人結(jié)算賬戶者，開戶銀行只要上賬戶管理系統(tǒng)查詢即可知道該人是否已經(jīng)開立了個人結(jié)算賬戶。

2.人民銀行要加強對個人銀行賬戶的現(xiàn)金管理和可疑交易監(jiān)控。從大額現(xiàn)金支取登記和可疑交易報告入手檢查，發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)有資金頻繁交易或頻繁大額現(xiàn)金支取的個人結(jié)算賬戶或儲蓄賬戶，經(jīng)查證確屬生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金的，要按照《賬戶管理辦法》第六十六條之規(guī)定從嚴處罰。同時將情況及時知會有關(guān)稅務(wù)機關(guān)，建議給予進一步的查處。

3.稅務(wù)部門要加強對企業(yè)相關(guān)人員的個人結(jié)算賬戶的資金檢查。稅務(wù)部門要加強對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、盈利狀況調(diào)查，對其企業(yè)賬務(wù)所反映的情況與其實際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模明顯不相稱的，要及時對以該企業(yè)法人代表及其親屬、財務(wù)人員等自然人名義開立的結(jié)算賬戶的資金交易情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)這些賬戶資金交易頻繁的，經(jīng)查證確屬生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金的，要按照有關(guān)稅法規(guī)定從嚴處罰。

4.明確規(guī)定個人銀行賬戶資金交易頻度與限額。根據(jù)法律規(guī)定，個人賬戶實行“存款自愿，取款自由”，個人存款支取受法律保護。在目前的實際操作中，對個人存款支取現(xiàn)金的限制效果沒有切實可行的措施，雖然大額現(xiàn)金支取需要提前預(yù)約，但最終還是能夠得以提現(xiàn)。生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金一旦進入個人賬戶，其合法提現(xiàn)是必然的而且是不受限制的。因此，將關(guān)口前移，就成了嚴格控制生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金進入個人賬戶的必要手段。建議根據(jù)各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平，確定相應(yīng)標(biāo)準，對個人銀行結(jié)算賬戶設(shè)定每月可轉(zhuǎn)（存）入資金的最高限額，超過限額的要進行審查，包括資金來源、完稅憑證等，且大額資金（5萬元以上）交易次數(shù)每月不能超過規(guī)定次數(shù)。同時，要加強對網(wǎng)上銀行、自助銀行轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的管理，在轉(zhuǎn)入對象、金額、次數(shù)上要給予相應(yīng)的限制。這種做法能夠在一定程度上限制生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金進入個人銀行賬戶的行為，能有效地防止偷稅漏稅的發(fā)生，有力地維護國家利益，對利用個人銀行賬戶進行洗錢的行為也可起到一定的遏制作用。

（作者單位：中國建設(shè)銀行股份有限公司韶關(guān)市分行 廣東韶關(guān) 512026）

（責(zé)編:賈偉）