蘇龍飛

企業(yè)需要機(jī)制提前發(fā)現(xiàn)隱患

2008年連續(xù)幾波的破產(chǎn)潮，牽連了一大批企業(yè)，華盛機(jī)床設(shè)備有限公司（化名）即是其中之一。2007年年底，該公司銷(xiāo)售了數(shù)臺(tái)機(jī)床給某大型制造商，總金額大約3000萬(wàn)元。除了收到客戶(hù)500萬(wàn)元的訂金，其余款項(xiàng)客戶(hù)一直未有支付。

由于該客戶(hù)以往都是從華盛訂貨，也未發(fā)生過(guò)壞賬，所以華盛對(duì)這筆款項(xiàng)按一般的方式計(jì)提了（一年期以?xún)?nèi)）5%的壞賬準(zhǔn)備。不幸，該客戶(hù)在2008年8月破產(chǎn)，剩余的2500萬(wàn)應(yīng)收賬款基本無(wú)望要回。其實(shí)，這類(lèi)屬于特殊的應(yīng)收賬款管理，并不能用普通的“賬齡分析法”（即隨著時(shí)間的增加，逐年提高計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例）來(lái)進(jìn)行管理，而應(yīng)該有一套特殊的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

擬定特殊應(yīng)收款項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

要進(jìn)行特殊的應(yīng)收賬款管理，首先要認(rèn)定究竟何種是“特殊的應(yīng)收賬款”。第一是單項(xiàng)金額重大；第二是綜合風(fēng)險(xiǎn)重大。

單項(xiàng)金額重大，就是單筆款項(xiàng)數(shù)額超過(guò)一定的絕對(duì)值，或者超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的某一比例。比如，對(duì)于超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)0.5%的應(yīng)收賬款，可認(rèn)定為特殊應(yīng)收賬款。

所謂綜合風(fēng)險(xiǎn)重大，多數(shù)是指那些已經(jīng)不再交易的客戶(hù)，最后一筆應(yīng)收賬款久拖未結(jié)，或者是客戶(hù)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)危機(jī)，進(jìn)而影響到其履行償債義務(wù)。這類(lèi)皆可認(rèn)定為具有綜合風(fēng)險(xiǎn)的特殊應(yīng)收賬款。

對(duì)特殊應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)

一般而言，一旦達(dá)到“特殊”標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款，就必須進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理了。

對(duì)于這些特殊的應(yīng)收賬款，必須建立一套適時(shí)的跟蹤機(jī)制。由相關(guān)管理部門(mén)負(fù)責(zé)收集客戶(hù)資信資料，比如：市場(chǎng)銷(xiāo)售情況、其他相關(guān)方對(duì)客戶(hù)的信用支持變化、盈利狀況、相關(guān)抵押擔(dān)保等文件，將這些信息盡可能詳細(xì)地匯總到財(cái)務(wù)部（或者資金運(yùn)營(yíng)部）。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)定期審核該客戶(hù)資料，并評(píng)定這類(lèi)特殊應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。大致來(lái)說(shuō)，這種風(fēng)險(xiǎn)可分為三個(gè)等級(jí)：

一等風(fēng)險(xiǎn)為，與客戶(hù)尚存在合作關(guān)系，但合作次數(shù)間隔時(shí)間較長(zhǎng)，或應(yīng)收款尚處于合同期內(nèi)，依據(jù)合同可以回收，信用風(fēng)險(xiǎn)水平較低；二等風(fēng)險(xiǎn)為，與客戶(hù)已經(jīng)停止合作關(guān)系，但部分往來(lái)款項(xiàng)尚未結(jié)清，由于時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)方拒絕或拖延支付貨款，但該款項(xiàng)尚在催收之中，壞賬概率在50％以上的應(yīng)收款；三等風(fēng)險(xiǎn)為，客戶(hù)出現(xiàn)資不抵債、資金周轉(zhuǎn)困難、瀕臨破產(chǎn)、債務(wù)重組等影響信用正常履行的狀況，形成壞賬可能性達(dá)到90%以上，評(píng)定為信用風(fēng)險(xiǎn)最高等級(jí)。

在此過(guò)程中，應(yīng)不斷關(guān)注特殊應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)變化，并且隨著應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的增加，不斷強(qiáng)化催收措施。

設(shè)立專(zhuān)門(mén)的壞賬計(jì)提方式

對(duì)于特殊的應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方式也應(yīng)該有一套專(zhuān)門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的不同，分別予以增加計(jì)提。

第一，對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，在賬齡計(jì)提的基礎(chǔ)上再增加計(jì)提10%。第二，對(duì)于綜合風(fēng)險(xiǎn)重大的應(yīng)收賬款，可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。比如，一等風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提30%，二等風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提50%，三等風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提100%。

當(dāng)然，這種特殊應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，不能完全避免壞賬的產(chǎn)生，但至少可提前發(fā)現(xiàn)隱患，贏得追討債務(wù)的時(shí)間。