劉建民 方愛平 鄭謝彬

摘要：加強技術創(chuàng)新是湖南省加快發(fā)展，實現(xiàn)彎道超車的最有效途徑。技術創(chuàng)新與政府的財稅政策顯著相關，R&D是技術創(chuàng)新的核心，因此，湖南省應該進一步優(yōu)化財稅激勵機制，加大對R&D活動的支持力度，提高資金的利用效率。

關鍵詞：技術創(chuàng)新；公共財政；財政政策；稅收政策

中圖分類號：FS10.451，F(xiàn)127文獻標識碼：A文章編號：1003－7217(2009)06－0084－04

一、湖南省支持R&D財稅政策情況分析

技術進步被認為是經(jīng)濟增長的一個重要源泉，對知識生產(chǎn)部門的投入能夠增加知識產(chǎn)出并最終影響實際經(jīng)濟增長，2008年湖南省政府公布的權(quán)威數(shù)據(jù)顯示，代表R&D活動成果的三個指標與2007年比較的情況是：專利申請數(shù)為14016件，增長24.8％，其中較能體現(xiàn)自主創(chuàng)新能力的發(fā)明專利申請數(shù)為5335件，增長45.4％；簽訂技術合同5514項，技術合同成交金額47.82億元，增長3.8％；全省高新技術產(chǎn)業(yè)增加值1098.84億元，增長30.7％。

R&D活動取得成績的一個重要因素是政府對于R&D活動的財稅投入：2007年財政科技撥款20.49億元，占全省籌集科技活動經(jīng)費159.05億元的16.9％；全省地方財政支出中科技撥款達到20.49億元，增長51.9％，地方財政科技撥款占地方財政支出的比重由2006年的1.27％上升到1.51％，政府R&D支出為14.83億，占總R&D支出73.54億的20.2％。同時，按照中口徑稅收負擔計算辦法(財政收入除以GDP)，湖南省2008年宏觀稅收負擔率為0.117，比2007年降低0.005，比2006年降低0.001，為三年來最低。但與其他省份相比，還存在著以下問題：

1政府投資總量小，比例低。

從表1可以看出，2004～2006年湖南省地方財政科技撥款分別為9.4億元、12.3億元、14.3億元，占地方財政支出比重分別為1.3％、1.40％和1.34％。和中部六省的河南與湖北相比，湖南省地方財政科技撥款額度近三年來均低于河南，且差距有逐漸拉大的趨勢；財政科技撥款占財政支出比重又落后于湖北省。相對于沿海發(fā)達省份，湖南省在這兩項數(shù)據(jù)上的差距就更大，例如2004～2006年，廣東省地方財政科技投入分別為65.4億元、83.8億元和104.1億元，分別相當于湖南省當年投入的7倍、7倍和8倍；上海市地方財政科技投入2006年達到94.9億元，相當于湖南省的近7倍。2006年廣東省財政科技投入占財政支出比重的4.08％，上海市財政科技投入占財政支出比重的5.23％，湖南僅為1.34％。這說明無論是在投入總量還是投入力度上，湖南省對R&D活動的財政投入都是不足的，還需要進一步加大R&D活動的財政投入。

2對中小企業(yè)R&D活動扶持力度不夠。據(jù)統(tǒng)計，我國專利發(fā)明以及新技術總量的80％是由中小企業(yè)創(chuàng)造的，可以說中小企業(yè)在整個社會科技創(chuàng)新能力發(fā)展中地位和作用是非常明顯的。相對于大型企業(yè)；中小企業(yè)的實力較為平均，為了更多地占有市場，中小企業(yè)在創(chuàng)新活躍程度上和創(chuàng)新活動的資源利用效率方面都高于大型企業(yè)。因此，支持中小企業(yè)的R&D活動能力建設就成為了地區(qū)R&D活動體系中非常重要的一環(huán)。

在財政資金支持方面，大型企業(yè)由于占地方財政收入的比重較大，是地方政府重點照顧的對象，往往可以優(yōu)先獲得政府的財政補貼、低息擔保甚至直接的財政融資。中小企業(yè)則需要形成一定的規(guī)模，才可以從政府獲得部分的資金支持。政府采購中，大型企業(yè)也憑借其產(chǎn)品的技術優(yōu)勢和價格優(yōu)勢獲得了政府訂單，并在涉及到國家安全、專利領域的政府采購中占有主導地位。中小企業(yè)的政府采購主要還停留在辦公文具等技術含量較低的領域。各種不利的政策條件，都不同程度地制約了中小企業(yè)的R&D活動。

3對產(chǎn)學研合作還缺乏有效的財稅激勵。產(chǎn)學研合作是R&D活動的一個重要平臺，促進和推動產(chǎn)學研合作是提升R&D活力的一個重要源泉。從世界各國產(chǎn)學研合作發(fā)展經(jīng)驗來看，政府在產(chǎn)學研合作中占有極其重要的地位，具有協(xié)調(diào)組織、管理、推動的行為功能。湖南省是一個科教大省，省內(nèi)高校和科研機構(gòu)眾多、人才聚集、高新技術企業(yè)云集，這都為湖南省產(chǎn)學研合作的開展奠定了強大的基礎。但是從現(xiàn)實的情況來看，湖南的產(chǎn)學研合作開展情況并不樂觀。其中的原因，除了受產(chǎn)學研各方內(nèi)在的合作意識、合作理念以及各種利益矛盾等因素影響外，政府角色的缺失特別是財稅政策的缺失也是重要因素。例如在科研經(jīng)費的支持方面，政府的科研投入力度與沿海相比還有較大的差距，一些項目的總投入較多，但經(jīng)過層層的扣除，直接用到一線研究的經(jīng)費也是寥寥，導致高校和科研院所普遍感到科研經(jīng)費緊張，中試階段資金緊張。在稅收政策方面，雖然湖南政府極力為產(chǎn)學研合作提供稅收方面的優(yōu)惠，但缺乏獨立的稅收立法權(quán)，一些好的想法和優(yōu)惠政策也難于付諸實踐。

二、湖南省財稅政策與技術創(chuàng)新的相關性分析

在技術創(chuàng)新成果中，能夠比較好地反映技術創(chuàng)新水平的數(shù)據(jù)是發(fā)明專利申請量，以下選取發(fā)明專利申請占專利申請總數(shù)的比重作為因變量，參數(shù)符號為S；為了綜合考慮財政、稅收、金融政策對于技術創(chuàng)新產(chǎn)出的效應，選取政府R&D投入占R8LD總投入的比重、稅收負擔率、3～5年期貸款基準利率水平等因素為自變量，參數(shù)符號分別為R、T、I。建立如下方程式，并通過此公式反映各個變量中的相關性與靈敏度。

S＝αR+βT+δI+υ

收集數(shù)據(jù)并通過計算得出相關數(shù)據(jù)見表2。

利用SPSS對表2數(shù)據(jù)進行分析，得出分析表，(見表3)

綜合分析表3，圖1可得：

S=1.79R+11.442T+0.442I－1.458

同時可以看出：(1)S與R基本上呈現(xiàn)出一條直線，這表明S和R、T相關，而與I不相關；(2)T、R的顯著性系數(shù)也小于0.1，表明T、R與S顯著相關；(3)R、T的系數(shù)均大于1，說明政府R&D投入和稅收對于技術創(chuàng)新產(chǎn)出的影響是富有彈性的，1個單位的政府R&D投入變動可以帶動1.79單位的技術創(chuàng)新產(chǎn)出，而1個單位的政府稅收負擔的變動則可以影響11.422個單位的技術創(chuàng)新產(chǎn)出變動。

綜合以上分析可以看出，稅收負擔和政府R&D支出占R&D比重這兩個因素對發(fā)明專利占專利申請的比重影響較大。因素成分的變動可以引起技術創(chuàng)新結(jié)果的較大變動，這也說明了兩點：第一，財稅政策對于湖南省的技術創(chuàng)新存在一個正的激勵效應，而且激勵效應較為明顯；第二，銀行貸款的利率變動對于湖南省技術創(chuàng)新活動的影響不大，政策激勵措施效應不明顯。

三、完善湖南省R&D活動財稅支持政策的建議

對一個區(qū)域而言，構(gòu)建布局合理、充滿活力的區(qū)域創(chuàng)新體系，是實際科技跳躍式發(fā)展，提高整體創(chuàng)新

能力、實現(xiàn)經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的關鍵。區(qū)別于沿海發(fā)達省市的情況，湖南省的技術創(chuàng)新在一段時間內(nèi)還無法形成一個完全市場機制的體系，政府占主導的技術創(chuàng)新仍舊是湖南省技術創(chuàng)新的“雙主體”之一。加之全省財政支出在總量上并不多，用于支持技術創(chuàng)新的財政支出相對來說更少。于是，資金不足就成為了政府支持技術創(chuàng)新的主要矛盾。

要有效緩解資金不足的問題，就必須貫徹公共財政理念。而公共財政的職責是為市場資源的分配通過政府形式加以補充，因此，政府在制定技術創(chuàng)新政策時應當遵循以下三個原則：

(1)“省統(tǒng)籌”技術創(chuàng)新發(fā)展。技術創(chuàng)新政策的制定始終圍繞省委省政府制定的技術創(chuàng)新發(fā)展綱要，通過制定“十二五”發(fā)展規(guī)劃，進一步深化技術創(chuàng)新，在創(chuàng)新中求創(chuàng)新，發(fā)展中求創(chuàng)新。政策的制定應將湖南省整體和局部地區(qū)的發(fā)展聯(lián)系起來，形成以長株潭為核心、多城市群整合的技術創(chuàng)新發(fā)展模式。從而提高財政資金的使用效率，杜絕挪用和重復浪費的問題，同時，加強資金監(jiān)管力度，省級財政應對支持技術創(chuàng)新的財政資金進行統(tǒng)一安排。

(2)資金更多投入解決“兩型社會”發(fā)展瓶頸問題。政府的技術創(chuàng)新財政支持應當在有限的資源內(nèi)集中解決當前困擾“兩型社會”發(fā)展的重大技術瓶頸。在逐步退出競爭性技術創(chuàng)新的基礎上，力爭在基礎性研究上發(fā)揮更大的作用。以基礎研究帶動社會對于技術創(chuàng)新的積極性，從而帶動應用研究的發(fā)展。

(3)重視技術創(chuàng)新的環(huán)境建設。技術創(chuàng)新環(huán)境包括軟環(huán)境和硬環(huán)境建設。稅收政策是軟環(huán)境建設的一部分，財政支出則主要側(cè)重于硬環(huán)境建設。當前應當加大財政投入與技術創(chuàng)新相關的基礎配套設施建設，包括高新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設，信息化建設、現(xiàn)代物流等配套體系的建設。

在逐步解決資金問題的同時，湖南省需要在以下方面做出具體的改進措施，用以完善技術創(chuàng)新的財政激勵機制。

1加大對技術創(chuàng)新的財政投入。政府可以運用撥款資助和稅收減免等科技激勵政策工具來刺激R&D活動，那么，隨著財政收入的不斷增加，財政對于技術創(chuàng)新的投入力度也應不斷加大。本著“公共財政”的支出理念，對于技術創(chuàng)新的財政支出不能光注重經(jīng)濟回報，在滿足了民生等基本的政府職能后，逐年增加財政用于技術創(chuàng)新的支出預算，尤其是針對“高環(huán)保，低消耗”的技術創(chuàng)新方面的財政支出。同時，除了實施財政資金績效考核和技術創(chuàng)新資金的?？顚Ｓ猛?，建議再設立一個以省財政廳牽頭、由國庫管理部門參與的監(jiān)管部門，掛靠在財政廳下面，行使對于財政資金的測算、安排、以及監(jiān)督責任。同時可以委托贏利性機構(gòu)對項目資金定期進行審計，確保資金的合理有效運用。

2加大政府對于中小企業(yè)技術創(chuàng)新支持力度。政府應打破界限，對符合省規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展方向的中小科技企業(yè)，采取同等的支持政策。一是政府對中小科技企業(yè)參加政府采購的竟標給予政策支持，規(guī)定中小科技企業(yè)或中小科技企業(yè)聯(lián)合體可以與大型商品和服務供應商平等參與競標，并可以給予其優(yōu)厚待遇。二是政府要求大型企業(yè)根據(jù)相應的合同，將最低限度的商品和服務分包給中小科技企業(yè)。這樣使得中小科技企業(yè)獲得新的產(chǎn)品市場，為其技術創(chuàng)新產(chǎn)品獲得市場認可提供便利條件。同時，加大金融建設對中小科技企業(yè)的支持力度。地方財政拿出一筆資金，設立政府主導下的技術發(fā)展投資，為企業(yè)尤其是具備高創(chuàng)新能力的中小企業(yè)提供技術創(chuàng)新資金支持。在公司發(fā)展前期，可以靠財政撥款的方式給予補償性支持，等公司發(fā)展到一定規(guī)模，具備一定的抗風險能力，在財政撥款的保障下，引入戰(zhàn)略投資，充實公司資本量，提高公司的投資效率。在一些關鍵領域、關鍵時刻為企業(yè)技術創(chuàng)新提供充足的資金保障。

3加大對產(chǎn)學研合作的財政投人。就湖南省目前的實際情況來看，產(chǎn)學研的主體仍然是高等學校和科研院所等非盈利機構(gòu)。因此，必須靠地方財政支出的支持，才能保障這些單位技術創(chuàng)新的順利開展。要采取硬性措施確保每年的財政科技支出增長高于財政整體支出增長，并規(guī)定每年的財政科技支出預算資金中要有一定比例(不低于30％)投入到產(chǎn)學研合作中，且每年增長的財政科技投入中用于產(chǎn)學研合作的部分不能低于50％。同時，為了促進高校和科研院所的技術轉(zhuǎn)化，財政也需要拿出一部分資金作為為高校和科研院所的技術轉(zhuǎn)化保險金，鼓勵高校和科研院所設立高技術孵化公司，將技術創(chuàng)新成果盡快轉(zhuǎn)化為市場生產(chǎn)力。

4完善科技人才培養(yǎng)激勵體系建設?？萍嫉母偁?，關鍵在人才。在現(xiàn)階段市場激勵體系不夠健全的情況下，財稅政策更應當為創(chuàng)新人才的培養(yǎng)提供強有力的政策保障。一是加大對省內(nèi)“985工程”高校和“211工程”高校的投入力度，支持這些學校的學科建設和人才培養(yǎng)，要努力給高層次人才營造出良好的工作環(huán)境；同時要大力支持具有地方特色的綜合類尤其是理工類高校的發(fā)展，形成一個以部屬重點大學為核心、省屬高等學校為骨干，專業(yè)技術學校為補充的科技人才培養(yǎng)體系。二是完善科技人才的稅收激勵政策。建議對高校、科研院所和其他部門的科技人員利用業(yè)余時間科研攻關取得的成果，其獲得的收入免征所得稅；另外科研人員取得的按股份、出資比例或轉(zhuǎn)讓股權(quán)等所取得的收入，實質(zhì)上具有科技成果“轉(zhuǎn)讓”的性質(zhì)，為激發(fā)個人的科研積極性和創(chuàng)造性，也應予以個人所得稅免征。