[摘 要] 我國資產(chǎn)評估業(yè)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代末期，發(fā)展速度迅猛，在各方面也發(fā)揮了巨大的作用。但不可否認(rèn)，目前我國資產(chǎn)評估業(yè)存在著各種各樣的問題，考慮到我國資產(chǎn)評估業(yè)仍處在發(fā)展的初期，因此必須建立一套資產(chǎn)評估機構(gòu)科學(xué)評價體系，才能保證我國資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 資產(chǎn)評估業(yè) 科學(xué)評價體系 構(gòu)想

自從1989年我國第一家資產(chǎn)評估機構(gòu)在深圳成立以來，經(jīng)過近20年的發(fā)展，資產(chǎn)評估在推動市場經(jīng)濟體制建立、國有企業(yè)改革和資本市場發(fā)展等方面，發(fā)揮了巨大的作用。但也暴露出各種各樣突出問題，如資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的一系列失范現(xiàn)象，影響了評估結(jié)果的公信度和評估執(zhí)業(yè)人員的可信性等等。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展和加入WTO，資產(chǎn)評估行業(yè)必須正本清源，進一步的制定規(guī)范，我國迫切需要建立一套科學(xué)的資產(chǎn)評估機構(gòu)評價體系。結(jié)合我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的現(xiàn)狀，就這一問題進行了相關(guān)的探討。

一、建立資產(chǎn)評估機構(gòu)科學(xué)評價體系應(yīng)當(dāng)遵循的原則

資產(chǎn)評估即除了要遵循獨立性、客觀性、科學(xué)性、可行性、替代性等等普遍原則之處，還應(yīng)以建立合理有效的激勵機制為總原則的基礎(chǔ)上，堅持可應(yīng)用性和可操作性相統(tǒng)一的原則、堅持過程和結(jié)果兼顧等等可操作原則。.

1.以建立合理有效的激勵機制為總原則

針對我國評估機構(gòu)多而弱的特點，體系內(nèi)容應(yīng)在保證客觀、公正的前提下，通過匯總各評價指標(biāo)得分而對評估機構(gòu)進行排名，并從政策和制度上扶持?jǐn)?shù)個著名地評估機構(gòu)，以有效的機制激發(fā)各評估機構(gòu)的潛能，使它們實現(xiàn)以掙錢謀生為目標(biāo)向做好事情、促進事業(yè)發(fā)展方面轉(zhuǎn)變；同時，通過市場的資源配置和整合，使一大批不合格的資產(chǎn)評估機構(gòu)被淘汰出局，從根本上保證我國評估行業(yè)的“拳頭”企業(yè)的產(chǎn)生。

2.堅持可應(yīng)用性和可操作性相統(tǒng)一的原則

評價指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)概念清晰，含義明確，表達應(yīng)簡單易懂，應(yīng)當(dāng)以不引起誤解的方式來描述各項指標(biāo)。同時，各種數(shù)據(jù)要來源于調(diào)查研究，數(shù)據(jù)結(jié)果有利于實際操作。在借鑒國外先進經(jīng)驗的同時，從我國資產(chǎn)評估業(yè)的實際情況出發(fā)，并與現(xiàn)有評估機構(gòu)的組織機構(gòu)、管理水平、人力、財力和物力相適應(yīng)，使之更具有可操作性。

3.堅持全面性原則

科學(xué)評價體系內(nèi)容不應(yīng)局限于某一個或幾個方面，而應(yīng)盡可能地包括影響評估行業(yè)發(fā)展的多方面內(nèi)容，以更好地體現(xiàn)其科學(xué)性。

4.堅持過程和結(jié)果兼顧的原則

一個科學(xué)的評價體系應(yīng)當(dāng)同時考慮過程和結(jié)果兩個方面。結(jié)果考核是明確且不可缺少的，但是由于一種結(jié)果可以采取多種行為來實現(xiàn)。因此，忽略過程的評價，會不利于評估行業(yè)的健康良性發(fā)展；同樣，如果專注結(jié)果而忽略對過程中關(guān)鍵因素的考核，則可能會限制評估行業(yè)整體水平的提高。

二、建立資產(chǎn)評估機構(gòu)科學(xué)評價體系基本框架構(gòu)想

建立科學(xué)的資產(chǎn)評估機構(gòu)科學(xué)評價體系，在評價規(guī)則和實際操作中存在以下兩個重要問題：第一、由于評估行業(yè)的特殊性和復(fù)雜性，如何確定科學(xué)的評價指標(biāo)成了體系建立的關(guān)鍵；第二、如何結(jié)合我國評估行業(yè)的實際現(xiàn)狀及未來的發(fā)展勢態(tài)，使評價體系更具有科學(xué)性和前瞻性也是一個不容忽略的問題。筆者認(rèn)為應(yīng)根據(jù)評估行業(yè)的特點從以下幾個方面著手：

1.評估綜合質(zhì)量評價

資產(chǎn)評估業(yè)作為一種公正性的咨詢行業(yè)，其工作質(zhì)量的好壞是其生存和發(fā)展的生命線。能否提供公允、高質(zhì)量和可信賴的評估服務(wù)是其立足之本。因此，評估綜合質(zhì)量評價是資產(chǎn)評估機構(gòu)科學(xué)評價體系中最重要的內(nèi)容，它基本上涵蓋評估機構(gòu)管理運營的各個方面，涉及到注冊管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、后續(xù)教育、以及其他方面等。（1)注冊管理評價指標(biāo)。注冊管理指標(biāo)主要包括評估機構(gòu)設(shè)立條件、規(guī)模、年檢、日常評估事務(wù)的管理以及評估師注冊時是否符合相關(guān)條件、所提供的材料、單位考核意見及更新培訓(xùn)證明是否齊全完備等。（2)執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價指標(biāo)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是評價體系中的核心部分，它主要包括內(nèi)部管理質(zhì)量和評估質(zhì)量。內(nèi)部管理質(zhì)量是指評估機構(gòu)內(nèi)部各種控制制度完善程度和管理水平的高低。評估質(zhì)量包括資產(chǎn)清查質(zhì)量、資產(chǎn)評估質(zhì)量和評估報告質(zhì)量三部分。（3)后續(xù)教育評價指標(biāo)。后續(xù)教育是為了保證評估師不斷更新知識以適應(yīng)評估的需要，評估機構(gòu)的各層次人員參加后續(xù)教育培訓(xùn)和考試?？稍O(shè)置指標(biāo)有：培訓(xùn)制度和計劃、培訓(xùn)學(xué)時、在職人員繼續(xù)深造時間等。（4)其他方面，如評估機構(gòu)的信息化水平、社會活動、黨團建設(shè)、理論研究、品牌建設(shè)等。

2.承擔(dān)風(fēng)險能力的評價

資產(chǎn)評估中的風(fēng)險可理解為客觀合理地完成評估任務(wù)的把握程度，也可以理解為在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中可能會遇到的不確定性因素的多少。資產(chǎn)評估業(yè)由于受評估方法、評估技術(shù)、評估成本、評估假設(shè)等多因素制約，決定了資產(chǎn)評估存在著失敗風(fēng)險的可能。在西方發(fā)達國家，由于資產(chǎn)評估造成的損失是要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，而這種責(zé)任則轉(zhuǎn)化為由保險公司來承擔(dān)。在我國，無論是評估機構(gòu)還是評估人員，其行業(yè)風(fēng)險意識十分淡薄，很少思考如何應(yīng)對因自已執(zhí)業(yè)不當(dāng)或無意過錯所要承擔(dān)的責(zé)任，這些都嚴(yán)重地阻礙我國評估行業(yè)健康發(fā)展。因此，對資產(chǎn)評估機構(gòu)承擔(dān)評估風(fēng)險能力的評價是建立體系一項重要的內(nèi)容。機構(gòu)是否建立完善的內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警和控制制度、是否購買風(fēng)險保險以及保險金的標(biāo)準(zhǔn)和使用應(yīng)是評價指標(biāo)的重點內(nèi)容。

3.職業(yè)道德評價

職業(yè)道德是指評估機構(gòu)和評估師在從事評估實踐中應(yīng)當(dāng)遵守的品德、紀(jì)律、專業(yè)勝任能力、與委托方和相關(guān)當(dāng)事人關(guān)系等執(zhí)業(yè)行為規(guī)范，它是一把衡量誠信評估的“尺子”。我國廣大評估機構(gòu)和評估人員是評估行業(yè)規(guī)則坐標(biāo)的構(gòu)建者，其職業(yè)道德水平的高低直接影響評估行業(yè)的良性發(fā)展。筆者認(rèn)為，對評估機構(gòu)職業(yè)道德的評價可采用由企業(yè)自我評價和社會評價相結(jié)合的方法。自我評價內(nèi)容包括機構(gòu)職業(yè)道德建設(shè)和職業(yè)道德環(huán)境建設(shè)兩個方面，其重點評價指標(biāo)有職業(yè)態(tài)度、職業(yè)技能、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)作風(fēng)、職業(yè)道德制度和環(huán)境建設(shè)等；社會評價則是由行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會、客戶及社會公眾等對評估機構(gòu)的評判。

4.智力資本評價

評估行業(yè)是典型的智力資本密集型行業(yè)，而作為能夠用來創(chuàng)造企業(yè)財富的一切智慧與經(jīng)驗的總和——智力資本，它是現(xiàn)代企業(yè)提高核心競爭力的關(guān)鍵，也是推動我國評估行業(yè)迅速發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。評估行業(yè)的智力資本評價指標(biāo)可設(shè)置如下：（1)創(chuàng)新資本評價指標(biāo)。創(chuàng)新資本是指在依托評估業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，突破傳統(tǒng)、低端的評估業(yè)務(wù)，而進行高附加值新業(yè)務(wù)產(chǎn)品的開發(fā)所獲得收益的能力。設(shè)置的指標(biāo)有：創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種數(shù)、創(chuàng)新規(guī)劃可行度。（2)人力資本評價指標(biāo)。人力資本是機構(gòu)的核心資源，它是左右機構(gòu)長久發(fā)展的決定因素，是指依附人體體力和智力所具有的勞動價值總和，它體現(xiàn)在人身體上的知識、能力和品德?？稍O(shè)置如下指標(biāo)：資深評估師比例、高職稱、學(xué)歷人數(shù)比例、職工能力、品德。（3)內(nèi)部資本評價指標(biāo)。內(nèi)部資本是支撐人力資本創(chuàng)造企業(yè)價值的平臺。（4)外部資本評價指標(biāo)。外部資本是評估機構(gòu)通過各種與外界聯(lián)系并從外界獲得資源的能力。其設(shè)置的指標(biāo)有：市場占有率、客戶保持率、客戶取得率、與外界聯(lián)系度。

三、建立評估機構(gòu)科學(xué)評價體系中應(yīng)當(dāng)注意的問題

評估機構(gòu)科學(xué)評價體系的建立是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，除了要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，做好宣傳教育外，還應(yīng)注意以下問題：

1.建立科學(xué)評價體系的宗旨是在遵循市場規(guī)律的前提下，建立合理有效的激勵機制。通過對評估機構(gòu)進行客觀公正評價，以便更完整地體現(xiàn)對評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)要求，促使其不斷完善和發(fā)展，同時注重在評估實踐中講誠信、講質(zhì)量，逐步實現(xiàn)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容由政策導(dǎo)向向市場導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，以保證我國資產(chǎn)評估業(yè)走向良性循環(huán)，更好地為社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)。

2.評價指標(biāo)的確定是建立科學(xué)評價體系的關(guān)鍵所在?？紤]到我國評估行業(yè)的特點，筆者贊成以多個指標(biāo)加權(quán)后的綜合指標(biāo)作為排名依據(jù)，雖然比較復(fù)雜，但是卻避免了以點概面、以偏概全的缺陷，這樣既體現(xiàn)了評估行業(yè)的特點又使之更具有科學(xué)性。

3.應(yīng)科學(xué)的制定各個指標(biāo)的期望值和對應(yīng)權(quán)數(shù)。按照統(tǒng)一要求和區(qū)別對待相結(jié)合的原則，由行業(yè)主管部門、評估師協(xié)會、資產(chǎn)管理專業(yè)人員、相關(guān)的專家學(xué)者共同研究制定一套科學(xué)、完整的指標(biāo)期望值和相關(guān)權(quán)數(shù)，并對相關(guān)指標(biāo)體系進一步量化和細(xì)化，以增加其權(quán)威性、有效性和科學(xué)性，從總體上保證評估機構(gòu)評價體系的工作質(zhì)量。

參考文獻：

[1]2006年全國注冊資產(chǎn)評估師考試輔導(dǎo)教材

[2]2002年全國注冊資產(chǎn)評估師考試相關(guān)法規(guī)匯編（上、下冊）

[3]李 萍:關(guān)于中國資產(chǎn)評估協(xié)會2006年工作安排的報告