摘 要：近年來，為了適應(yīng)我國高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，各高校紛紛投資興建新校區(qū)，以滿足不斷增長的辦學(xué)需要。隨著高?；窘ㄔO(shè)規(guī)模急劇增加，基建工程中存在的問題也越來越突出。文章從高校內(nèi)審部門提高新校區(qū)基建審計質(zhì)量的緊迫性出發(fā)，分析了新校區(qū)基建審計在工程招投標(biāo)、施工合同的簽訂和管理、設(shè)計勘察、工程施工等階段存在的問題，并對如何解決問題發(fā)表了自己的見解。

關(guān)鍵詞：高校 新校區(qū) 基建審計 問題及對策

中圖分類號：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2008）08-109-02

1998年以來，隨著高等院校的逐年擴(kuò)招以及院校合并，高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，原有的校園環(huán)境和教學(xué)設(shè)施已不能適應(yīng)當(dāng)前新形勢的要求。為了適應(yīng)我國高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展，滿足不斷增長的辦學(xué)需要，各高校紛紛投入大量資金，啟動了新校區(qū)和大學(xué)城的建設(shè)，高?；窘ㄔO(shè)規(guī)模急劇增加，新校區(qū)基建工程中存在的問題也越來越突出。

新校區(qū)建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其特點：一是建設(shè)周期長，工期時間要求緊；二是建設(shè)規(guī)模大，一次性投入的資金量多；三是為確保新校區(qū)按期投入使用，相關(guān)工程需要同時啟動、按時完工，工程監(jiān)管難度大。因此，如何提高基建審計的質(zhì)量，控制新校區(qū)基建工程造價，減少損失浪費，充分發(fā)揮建設(shè)資金的使用效益，切實維護(hù)高校的合法權(quán)益，日益成為高校內(nèi)審部門面臨的緊迫課題。

一、高校新校區(qū)基建審計的現(xiàn)狀

目前高校新校區(qū)基建審計在工程招投標(biāo)、施工合同的簽訂和管理、設(shè)計勘察、工程施工等階段還存在著一些問題，主要概括如下：

（一）基建工程招、投標(biāo)階段缺少審計監(jiān)督

1.部分高校在新校區(qū)基建工程標(biāo)底的編制方面顯得過于粗糙，既沒有將標(biāo)底控制在批準(zhǔn)的總概算內(nèi)，也沒有嚴(yán)格按國家及地方現(xiàn)行的預(yù)算定額、設(shè)計圖紙及有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行編制，這些都給日后的項目管理和工程結(jié)算造成了不利影響。

2.高校在新校區(qū)基建工程的招投標(biāo)活動中還存在著一些不規(guī)范的地方，沒有充分體現(xiàn)公開、公平的競爭原則以及保護(hù)建設(shè)方利益的“合理低價中標(biāo)”原則。例如，有的高校采用的是邀請招標(biāo)的方式，還沒有充分引入競爭機(jī)制，因此不管是總包單位還是分包單位，都有可能出現(xiàn)幾家施工單位共同圍標(biāo)，有意哄抬工程總價或者單價，從而造成合同價格簽定過高的現(xiàn)象；個別施工單位也可以采取低價中標(biāo)，然后再通過辦理現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等違規(guī)手段，最終達(dá)到追加工程款的目的，這些都會給審計工作造成不少的麻煩。

（二）基建工程施工合同的簽訂和管理階段缺少審計把關(guān)

1.合同簽訂不完善。主要表現(xiàn)在：（1）某些高校在簽訂新校區(qū)基建工程施工合同時，未明確承包方對材料價格的風(fēng)險管理辦法，即合同中沒有約定當(dāng)材料價格變動時在什么漲價幅度內(nèi)發(fā)包方不予調(diào)整，造成本來應(yīng)由承包方承擔(dān)的風(fēng)險全部由發(fā)包方承擔(dān)了。（2）某些高校在施工合同中采用定額計價，這是一種在計劃經(jīng)濟(jì)體制下的傳統(tǒng)計價模式，在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)體制下已經(jīng)顯得不太適合了。由于是按定額計價，簽訂施工合同時就明確：結(jié)算時價差按建設(shè)方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價的實際市場價格調(diào)整，這實質(zhì)上使承發(fā)包雙方約定的合同價格成為一個毫無約束性的暫定價，造成中標(biāo)單位以低價中標(biāo)，結(jié)算時，又以高于中標(biāo)價格的實際價格進(jìn)行結(jié)算，無法體現(xiàn)招投標(biāo)法規(guī)定的公平及充分競爭的原則，而且主要風(fēng)險全部由發(fā)包人承擔(dān)了。（3）某些高校在簽訂新校區(qū)基建工程施工合同時，未明確工程變更資料的會簽程序，這對有效控制工程投資以及日后審計都造成了一定的困難。

2.合同管理不完善。部分高校在新校區(qū)基建工程項目上，沒有設(shè)立專門的施工合同管理機(jī)構(gòu)及管理人員對合同進(jìn)行有效的管理，其內(nèi)審部門對施工合同執(zhí)行情況的監(jiān)督控制力度不夠。

（三）基建工程的設(shè)計勘察階段缺少審計糾正

目前，高校對新校區(qū)基建工程設(shè)計準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)性的審計沒有得到有效的開展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.由于設(shè)計單位設(shè)計勘察質(zhì)量低劣導(dǎo)致的設(shè)計差錯或遺漏，以及對設(shè)計調(diào)研的深度不夠，其設(shè)計文件與施工現(xiàn)場的條件相互矛盾，造成了高校在施工階段造價管理的不利局面，在新校區(qū)基建施工過程中產(chǎn)生大量的設(shè)計變更，形成較多的工程變更索賠。

2.在設(shè)計環(huán)節(jié)中，由于缺少必要的審計糾正，某些設(shè)計單位在工程結(jié)構(gòu)設(shè)計上過于保守，其工程項目的設(shè)計已超過了工程本身的需要，沒有達(dá)到節(jié)約投資的目的。例如，某高校新校區(qū)基建工程的鋼筋單方含量：公共教學(xué)樓為54.15kg/m2，學(xué)生食堂為63.70kg/m2，學(xué)生公寓為46.73kg/m2。而拿這些數(shù)據(jù)和其他高校的類似工程比較一下，其鋼筋單方含量明顯偏高。

3.某些設(shè)計單位在新校區(qū)工程的建筑設(shè)計上為了達(dá)到理想的裝飾效果，往往一味強調(diào)在工程中使用品牌材料、造價昂貴的材料，從而提高了工程造價，沒能在控制工程造價和建筑裝飾效果之間找到一個好的平衡點，其設(shè)計上的不經(jīng)濟(jì)最終會影響項目整體投資的經(jīng)濟(jì)性。

（四）基建工程的施工階段缺少審計管理

1.高校新校區(qū)基建工程最大的特點就是工期緊、項目多，很多工程都是利用寒暑假倉促開工，施工期限一般相對比較集中，建設(shè)單位為加快工程進(jìn)度，往往不大注重建設(shè)程序，從而影響審計質(zhì)量。例如，在審計某高校新校區(qū)的園林綠化工程時，發(fā)現(xiàn)該工程很大一部分是在最炎熱的七、八月份開工的，從而造成大量植物的反季節(jié)栽種，這就使得施工單位有理由提出增加苗木的死亡風(fēng)險費，給苗木種植的核價工作帶來了很多不確定因素。

2.由于新校區(qū)的初期工程項目繁多，而甲方現(xiàn)場代表人手有限，這就給現(xiàn)場的施工管理工作帶來了很大的困難。建設(shè)方、使用方和施工方得不到有效的銜接，造成了很多設(shè)計變更和返工，從而形成了大量的工程索賠。而且，由于現(xiàn)場代表及內(nèi)審人員未認(rèn)真理解合同，對變更、簽證是否會造成索賠認(rèn)識不足，也形成了眾多的工程索賠。例如，工程中某些措施費性質(zhì)的簽證，這些措施本來應(yīng)屬于一個有經(jīng)驗的承包商能夠事先預(yù)見得到的，而其在投標(biāo)時漏報了，嚴(yán)格來說是不能得到支持的，但實際卻形成了簽證，結(jié)果造成承發(fā)包雙方在結(jié)算時發(fā)生爭議的狀況。

二、加強高校新校區(qū)基建審計的對策

（一）加強基建工程招、投標(biāo)階段的審計監(jiān)控

基建工程招、投標(biāo)是工程建設(shè)的一個重要階段，通過工程招、投標(biāo)，能夠加強工程項目在設(shè)計、施工以及其他各階段的監(jiān)控，保證工程項目的質(zhì)量，促進(jìn)工程建設(shè)健康發(fā)展。因此，高校內(nèi)審部門應(yīng)加強新校區(qū)工程建設(shè)項目招、投標(biāo)監(jiān)督，擇優(yōu)選擇設(shè)計單位、工程承包單位以及工程監(jiān)理單位，保證工程建設(shè)項目在各個環(huán)節(jié)都能得到相關(guān)制度和規(guī)定的制約。具體應(yīng)做到以下幾點：

1.委托具備技術(shù)力量強、業(yè)務(wù)精、信譽高以及相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格按照國家及地方現(xiàn)行預(yù)算定額、設(shè)計圖紙及相關(guān)文件的規(guī)定編制工程標(biāo)底，設(shè)置投標(biāo)的最高限價，將標(biāo)底有效控制在工程總概算的合理范圍內(nèi)。

2.實行公開招標(biāo)，嚴(yán)格按照招投標(biāo)法規(guī)辦事，內(nèi)審部門要參與工程招投標(biāo)的全過程，監(jiān)督招投標(biāo)活動的公開、公平、公正，嚴(yán)格招投標(biāo)制度，確保招投標(biāo)程序的嚴(yán)密，避免暗箱操作等違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，從而引入有實力的設(shè)計單位、施工單位及工程監(jiān)理單位，參與后期工程的設(shè)計和施工。

（二）加強基建工程施工合同簽訂和管理階段的審計監(jiān)控

施工合同是工程建設(shè)的行動指南，是工程建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)。而施工合同管理是工程建設(shè)項目全過程管理的核心，是提高建設(shè)管理水平、降低高校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的關(guān)鍵。對此，高校內(nèi)審部門應(yīng)加強以下幾方面的監(jiān)控：

1.審計人員應(yīng)事先收集各種相關(guān)的工程建設(shè)信息，做好簽訂工程建設(shè)施工合同的前期準(zhǔn)備工作，制定嚴(yán)密的合同條款，涉及到工程成本方面的細(xì)節(jié)一定要嚴(yán)謹(jǐn)，防止施工單位進(jìn)場后以工期緊、場地狹小、材料品牌不明確等為借口，進(jìn)行各種各樣的索賠。同時，合同中必須明確工程價款的確定、調(diào)整和結(jié)算的具體方法，以及明確材料價格的風(fēng)險管理辦法，即材料價格變化時的調(diào)整方式，在什么漲價范圍內(nèi)不予調(diào)整，將其視為承包人的風(fēng)險；在什么漲價范圍外應(yīng)調(diào)整，將其視為發(fā)包人的風(fēng)險，這樣有利于承包人認(rèn)真考慮投標(biāo)報價，使最終的結(jié)算造價真實合理。

2.采用目前大力推廣的清單計價模式，堅持企業(yè)自主報價、市場競爭形成價格的原則，讓施工單位自主報價，并以所報的單價作為竣工結(jié)算時的計價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)工程量的增減情況，調(diào)整工程造價。這樣既避免了定額計價中因調(diào)整材料價格而帶來的結(jié)算造價大幅變動，也有效分?jǐn)偭藘r格風(fēng)險。

3.施工合同中必須明確工程變更資料的會簽程序，只有完全符合會簽程序的工程變更資料才是合理有效的。由于大部分工程變更都涉及到工程造價的增加，因此在合同中應(yīng)明確規(guī)定工程變更必須有審計人員的簽字，對于變更的內(nèi)容審計人員應(yīng)預(yù)先進(jìn)行測量和分析，當(dāng)分析結(jié)果顯示工程造價增加較大時，審計人員應(yīng)及時向?qū)W校反映，取消變更或找出替代方案，以控制工程造價的增加。只有在合同中對工程變更資料的有效性做出了明確規(guī)定后，施工合同的管理才是有據(jù)可依的，才能避免“干了再算”等被動管理現(xiàn)象的發(fā)生。

4.配備專職合同管理人員，設(shè)立有審計人員參加的工程建設(shè)施工合同管理機(jī)構(gòu)，有效加強對施工合同的管理，強化高校內(nèi)審部門對施工合同執(zhí)行情況的監(jiān)控。

（三）加強基建工程的設(shè)計勘察階段的審計監(jiān)控

由于基建工程的設(shè)計優(yōu)劣對工程建設(shè)的投資和工程項目管理具有決定性作用和影響，因此，高校內(nèi)審部門必須嚴(yán)格按照建筑法規(guī)擇優(yōu)選擇設(shè)計勘察單位，加強工程設(shè)計的質(zhì)量和設(shè)計方案的監(jiān)管工作，有效開展對新校區(qū)基建工程設(shè)計準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)性的審計，具體應(yīng)做好以下幾方面的工作：

1.通過招標(biāo)方式嚴(yán)格擇優(yōu)選擇設(shè)計單位。應(yīng)從設(shè)計單位的資質(zhì)、業(yè)績、設(shè)計人員的資質(zhì)等方面進(jìn)行招標(biāo)選擇，以保證工程在設(shè)計階段就能得到高水準(zhǔn)的設(shè)計質(zhì)量，為后續(xù)的施工管理做好前期的服務(wù)。

2.設(shè)計過程中應(yīng)取得準(zhǔn)確、完善的勘測資料，以提高設(shè)計文件的準(zhǔn)確性，減少不必要的設(shè)計變更。要加強對設(shè)計變更的管理，嚴(yán)格控制設(shè)計變更，盡可能把設(shè)計變更控制在設(shè)計階段，特別是對工程造價影響較大的設(shè)計變更，一定要先算賬，后變更。防止通過設(shè)計變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象的發(fā)生，確保工程造價得到有效控制。

3.推行工程建設(shè)設(shè)計監(jiān)理制，讓具有相關(guān)資質(zhì)單位的技術(shù)人員對設(shè)計方案、設(shè)計文件的質(zhì)量及設(shè)計成果進(jìn)行有效評審和監(jiān)控。

4.采用限額設(shè)計是加強工程設(shè)計階段監(jiān)督管理的有效手段，在保證達(dá)到所有設(shè)計功能及安全性的前提下，按投資限額控制設(shè)計，嚴(yán)格限制不合理設(shè)計和變更，可以使學(xué)校避免無謂的浪費。

（四）加強基建工程施工階段的審計監(jiān)控

施工階段是工程建設(shè)階段的重要環(huán)節(jié)，是人力、物力、財力消耗的主要階段。工程量大，涉及面廣，影響因素多，高校內(nèi)審部門要控制好新校區(qū)的造價，就要在工程實施階段加強工程項目的監(jiān)督管理，具體應(yīng)做到以下幾點：

1.選擇合理的施工方案，對中標(biāo)的施工單位首先應(yīng)對其施工組織設(shè)計認(rèn)真審核，采用經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較方法進(jìn)行綜合評審，盡可能選擇既經(jīng)濟(jì)又先進(jìn)的施工方案，以降低工程成本，減少工程變更及現(xiàn)場簽證，提高投資控制的質(zhì)量。

2.加強對施工中的變更及簽證的管理，嚴(yán)格實行逐級審核制度，即變更、簽證的資料會簽程序，相關(guān)資料必須要有內(nèi)審人員審核簽字。對于有關(guān)隱蔽工程的驗收，其簽證內(nèi)容必須經(jīng)內(nèi)審人員當(dāng)場審簽。

3.相關(guān)審簽人員應(yīng)認(rèn)真理解合同，對變更、簽證是否會造成索賠應(yīng)有充分的認(rèn)識。如果是風(fēng)險范圍內(nèi)發(fā)生的措施費用，不再進(jìn)行簽證；如果是因施工方原因造成的費用增加，同樣也不能得到支持，這樣才能有效地杜絕建設(shè)費用的增長。

綜上所述，由于新校區(qū)基本建設(shè)工程的多樣性和復(fù)雜性，為做好對這些工程項目的審計監(jiān)督，高校內(nèi)審部門必須充分發(fā)揮審計職能，進(jìn)一步探索新的審計方法，制定更加完善的監(jiān)控措施，確保高校新校區(qū)建設(shè)的健康快速發(fā)展。

（作者單位:重慶工學(xué)院 重慶 400050）

（責(zé)編：若佳）