內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。是企業(yè)為了提高信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全完整，確保有關法律和法規(guī)貫徹執(zhí)行，而制定和實施的一系列方法、措施和程序。在信息產(chǎn)業(yè)高度發(fā)達的現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制直接影響企業(yè)內(nèi)部管理的合理性和經(jīng)濟性，生產(chǎn)經(jīng)營的效率性，經(jīng)濟信息和財務信息的真實性和準確性。加強并不斷完善內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，保護資產(chǎn)和資源的安全完整，確保經(jīng)濟信息和會計信息的真實可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，提高經(jīng)濟效益顯得極為重要。

一、明確企業(yè)內(nèi)部控制目標

有助于管理決策層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標，將近期利益和長期利益結(jié)合起來，不斷提高盈利能力和管理效率。提高信息報告質(zhì)量，支持管理層決策和對營運能力及業(yè)績的監(jiān)控；同時，保證對外披露信息報告的真實完整，促進維護資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失，保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務信息的真實可靠性。對單位管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，需要準確及時掌握單位內(nèi)部信息和情況，以便做出準確的判斷和正確的決策。

二、內(nèi)部控制在報業(yè)中的作用

1.保證國家方針、政策和法律法規(guī)在報業(yè)中的貫徹執(zhí)行。貫徹執(zhí)行國家方針政策，是企業(yè)進行合法經(jīng)營的先決條件。建立和完善內(nèi)部控制制度，可對報業(yè)部門內(nèi)部進行有效的監(jiān)督與控制。對所發(fā)生的各類問題，能夠及時發(fā)現(xiàn)及時糾正，保證國家法律法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

2.保證會計信息的真實準確性。內(nèi)部會計控制應約束單位內(nèi)部所有會計人員，規(guī)范單位會計行為，保證會計資料的真實完整，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時糾正錯誤及舞弊行為，反映報業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的真實情況。

3.有效防范經(jīng)營風險。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，盡可能避免出現(xiàn)不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標實現(xiàn)的各種風險。根據(jù)不同的風險類型建立風險評估體系和機制，提高識別和分析各種風險的能力，通過風險有效評估，不斷加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制，使單位風險降到最低。

4.促進報業(yè)有效經(jīng)營，做好內(nèi)部控制工作。確保各控制環(huán)節(jié)，尤其是各環(huán)節(jié)中關鍵控制點，判斷是否取得應有的效果，可以將會計、統(tǒng)計、審計業(yè)務等各部門制定規(guī)劃各有關報告，把報業(yè)的編采、印刷、廣告、發(fā)行、財務等各部門及工作有機結(jié)合，從而使各部門之間密切配合，充分發(fā)揮整體作用，以達到企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，嚴格考核監(jiān)督制度，真實反映工作業(yè)績，結(jié)合合理的獎懲制度，激發(fā)員工熱情和潛能，從而使報業(yè)能夠高效、快速發(fā)展。

三、建立健全內(nèi)部控制制度

1.建立重大經(jīng)濟事項決策執(zhí)行程序。在對外投資，資產(chǎn)處置，資金使用和處理其他重要經(jīng)濟事項時。(1)必須經(jīng)過受權批準才能進行。在進行非經(jīng)常的重大籌資行為，投資決策等應建立對外投資、籌資管理制度，確定核算和監(jiān)督部門在投資立項時，必須進行可行性論證和經(jīng)濟效益預測并請有關財務員參加、分析、投資、籌資的資信和資產(chǎn)情況，凡不具備條件的一律不予立項。(2)在處置固定資產(chǎn)時可制定固定資產(chǎn)管理辦法，對每一類固定資產(chǎn)的處置都應做出明確規(guī)定。(3)在資金使用和其他重要經(jīng)濟決策方面，應嚴格執(zhí)行資金使用管理制度，將所有資金納入預算、統(tǒng)籌安排，讓資金發(fā)揮最大的潛能。

2.加強預算管理。預算是財務控制的重要環(huán)節(jié)，一個企業(yè)如果想要提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)管理目標，就必須加強預算管理。首先，必須建立健全資金預算管理機制，負責確定預算平衡，確定與控制、協(xié)調(diào)、考評、執(zhí)行等專門機構(gòu)，負責預算起草、報批、整改、分析、協(xié)調(diào)及執(zhí)行。其次，根據(jù)行業(yè)特點，建立各項預算管理制度。再其次，以企業(yè)方針、目標、利潤為前題，以先急后緩、統(tǒng)籌兼顧量入為出的原則，采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的程序，編制預算，在執(zhí)行中，經(jīng)過授權批準對預算進行調(diào)整，以便結(jié)合實際，并予以及時反饋預算執(zhí)行情況。

3.定期進行財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查既是加強財物管理的一項重要制度，又是加強會計核算和控制的一項重要內(nèi)容。報社在年終決算前，開展財產(chǎn)清查工作，通過清查，確定報社的財產(chǎn)實有數(shù)，檢查帳實是否相符，并查明原因和責任，保證會計資料的真實完整。

4.明確會計人員職責權限。內(nèi)部會計控制應符合國家有關法律和本單位實際情況。在辦理經(jīng)濟業(yè)務事項中并對業(yè)務事項進行確認、計量、記錄和報告時，會涉及許多人員，包括審計人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員，以及負責辦理會計事項的記帳人員等，應實現(xiàn)有效的監(jiān)督，控制經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項是否按照規(guī)定的程序要求進行，是否責任明確。會計事項所涉及會計人員的職責權限及相關人員按照內(nèi)部會計控制及設立會計工作機構(gòu)，崗位合理設置及不相容職務相分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權責分明，使之能夠相互制約，相互監(jiān)督，形成有效的制衡機制。

四、完善內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的特殊組成部分，又是企業(yè)內(nèi)部制度的執(zhí)行監(jiān)督部門。內(nèi)部審計在對單位內(nèi)控制度的健全性、符合性和有效性進行審查和評價，圍繞會計資料真實、合法、效益目標，對收資進行審核，對離任領導進行任期經(jīng)濟責任審計，開展大型工程項目預算決策審計，圍繞改善經(jīng)營管理和內(nèi)控制度進行專項審計；同時其本身也有一套完整的內(nèi)控制度，結(jié)合實際工作和本單位的實際情況需要，建立并完善內(nèi)部審計體系，保證內(nèi)部審計工作有章可循，有據(jù)可依。

五、內(nèi)部控制的創(chuàng)新與實踐

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中起著促進、監(jiān)督和協(xié)調(diào)作用。加強企業(yè)內(nèi)部控制已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。在某種意義上講，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營的導航，而自身沒再生功能，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營動力的源泉是創(chuàng)新。管理創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、制度創(chuàng)新，只有不斷的創(chuàng)新，企業(yè)才能適應市場不斷變化，生產(chǎn)經(jīng)營才能有新的動力。在市場經(jīng)濟管理中，對于企業(yè)、政府及至整個社會來講，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是十分重要的。尤其是我國加入WTO后，國內(nèi)市場與國際市場的接軌，市場競爭更加激烈，企業(yè)生存壓力加大，只有不斷創(chuàng)新發(fā)展，通過控制——創(chuàng)新——實踐——發(fā)展不斷修正弊端，推動創(chuàng)新制度的健全，在其過程中實踐全面控制，以增強報業(yè)競爭能力和生存能力，保證報業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：西北信息報社）