摘要：國庫集中收付制度改革是財政管理制度的重大創(chuàng)新，其目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金收繳和撥付以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。南京市財政國庫集中收付制度改革自2003年起步，通過不斷擴大改革試點范圍，不斷完善國庫集中收付制度相關(guān)規(guī)定，形成了快捷、高效、科學(xué)、規(guī)范的財政管理模式，提高了資金的運用效率和使用效益，增強了政府調(diào)控作用。

關(guān)鍵詞：財政國庫；集中支付；制度

中圖分類號：F810.451 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2008)12-0025-02

國庫集中收付制度改革是財政管理制度的重大創(chuàng)新，是規(guī)范政府性資金管理最徹底、最完善、最可靠的模式，是一場“財政革命”。其目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金收繳和撥付以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度，深化財政國庫集中收付制度改革，是建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的公共財政體制的重要內(nèi)容。

南京市財政國庫集中收付制度改革自2003年起步，選擇確定了市級6個部門計9家預(yù)算單位進行試點，2004年，進一步擴大為市級28個部門計35家預(yù)算單位改革試點，2005年正式在全市預(yù)算單位實行。南京市財政部門不斷推進制度改革，目前已經(jīng)實現(xiàn)國庫集中支付與政府采購制度、預(yù)算管理制度相互配合、相互統(tǒng)一的較完整的國庫集中支付系統(tǒng)。

一、財政國庫集中支付制度應(yīng)用取得的成效

(一)統(tǒng)一財政性資金單一賬戶存放，實現(xiàn)資金有效監(jiān)管

國庫集中支付制度建立國庫單一賬戶體系，按照統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一收支、統(tǒng)一管理的原則，取消各單位自行設(shè)立和管理的各類財政性資金賬戶，由財政部門在人民銀行和商業(yè)銀行建立統(tǒng)一的國庫單一賬戶體系，將政府所有財政性收支全部納入國庫單一賬戶體系進行核算、反映和管理。由原來的預(yù)算單位自己支付改為以財政直接支付為主，授權(quán)單位自行支付行為為輔；財政資金由分散存放改為統(tǒng)一存放財政部門，增強了財政資金使用的透明度，加強了資金監(jiān)管，從制度上逐步解決了財政資金被截留、擠占、挪用等問題。

(二)使用國庫集中支付用款額度，減少財政資金占用

財政資金的支付實行財政集中支付，按照不同的支付主體，對不同類型的支出，可具體分為財政直接支付和財政授權(quán)支付。財政直接支付，由財政國庫執(zhí)行機構(gòu)開具支付令，通過財政零余額賬戶，直接將財政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。財政授權(quán)支付，由預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)和批準的資金使用額度，自行支付令，通過預(yù)算單位零余額賬戶將財政性資金支付到收款人賬戶。這樣一來，財政局和基層預(yù)算單位之間的資金往來，不再通過實際撥付經(jīng)費，而是下?lián)茇斦Ц队每铑~度，不需要實際劃撥銀行存款，從而有效降低資金劃撥支付成本，加強政府資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，充分發(fā)揮財政資金的最大效益，集中財力辦大事。

(三)有利于健全財政監(jiān)督機制，將事后監(jiān)督改為全程實時監(jiān)督

實行國庫集中支付后，財政預(yù)算部門、支出單位、財政國庫支付部門三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機體，有利于加強對財政支出全過程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，提高財政資金的使用效益。財政部門通過對預(yù)算單位每天支付申請的審核，實現(xiàn)對每筆財政資金流向和流量的全過程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷︻A(yù)算單位支出全過程進行實時監(jiān)督，有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)與政府采購制度、預(yù)算管理制度配套管理，規(guī)范了預(yù)算資金的管理，強化了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督

實行國庫集中支付和預(yù)算相結(jié)合，把以往預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制，使各項支出能嚴格按預(yù)算執(zhí)行，有預(yù)算才有支出，從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，強化預(yù)算的嚴肅性。在涉及到政府采購目錄的支付項目，南京市財政國庫集中支付系統(tǒng)要求支付環(huán)節(jié)、收款單位、招投標程序都按照政府采購的相關(guān)規(guī)定通過國庫集中支付系統(tǒng)執(zhí)行，極大地增強了采購過程的透明度，在提高財政資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生的蔓延的土壤。財政預(yù)算單位只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知財政局政府采購中心，由政府采購中心負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道，從而體現(xiàn)“效率、規(guī)范”要求，有效地提高政府采購工作質(zhì)量。

(五)實現(xiàn)辦公自動化，提高辦事效率

國庫集中支付中的直接支付方式，提供網(wǎng)上直接付款，通過國庫支付系統(tǒng)直接將款項匯至同城和外地收款單位賬戶，減少以往電匯、匯兌帶來的煩瑣和手續(xù)費，方便便捷。同時也實現(xiàn)現(xiàn)代化無紙辦公，提高政府部門辦事效率，提升政府為民服務(wù)形象。

二、財政國庫集中支付制度存在的不足

南京市財政國庫管理制度改革，從建立公共財政的要求出發(fā)，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，形成快捷、高效、科學(xué)、規(guī)范的財政管理模式，提高了資金的運用效率和使用效益，增強了政府調(diào)控作用，但實際運作過程中仍存在一些不足之處。

(一)國庫資金風(fēng)險加大

國庫集中支付實行后，財政資金的撥付流程發(fā)生了較大的改變，無論是財政直接支付，還是財政授權(quán)支付，都是預(yù)算單位提出用款申請，財政部門看不到實際發(fā)生票據(jù)，只能是形式上合理、合法性的審核，不能真正實現(xiàn)實時監(jiān)控。尤其在財政直接支付方式中，款項由預(yù)算單位直接付往收款單位開戶行賬號，財政部門審核在支付體系中處于下游，發(fā)現(xiàn)支付中的問題，也只能是事后補救，并且不一定能夠奏效。

(二)支付單據(jù)返回不及時

現(xiàn)行國庫集中支付系統(tǒng)，周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，周轉(zhuǎn)時間長，單據(jù)返回不及時，短則2～3天，長則1～2周，影響會計核算的及時性。一旦因收款人賬號有誤等原因造成撥款退回，則資金在途時間更長，有時甚至長達十余天，大大地影響了國庫集中支付作用的發(fā)揮。

(三)系統(tǒng)設(shè)置不夠人性化

現(xiàn)行國庫集中支付系統(tǒng)尚處不斷完善過程，支付業(yè)務(wù)流程時常由于政策變化而改變，而在國庫支付系統(tǒng)中沒有設(shè)置相關(guān)提示。會計人員未熟悉新政策前，往往仍然按照原來政策執(zhí)行。只有等到支付申請退回時才發(fā)現(xiàn)已經(jīng)實行了新政策。如2008年初南京市財政局規(guī)定，行政事業(yè)單位租用的車輛采用政府采購定點租用方式，非定點出租單位的車輛一律不能繼續(xù)支付租車費用，但很多單位財務(wù)人員并不了解這一情況，國庫支付系統(tǒng)也沒有相關(guān)提示，造成付款申請被退回，還對單位租用合同的履行帶來一定負面影響。

(四)無法實現(xiàn)對現(xiàn)金的實時監(jiān)控

由于現(xiàn)金的特殊性，財政部門無法監(jiān)控預(yù)算單位提取現(xiàn)金的具體用途和使用情況，少數(shù)單位利用這一點將應(yīng)由直接支付付款的項目，改為授權(quán)提現(xiàn)支付，在授權(quán)支付額度內(nèi)大量提取現(xiàn)金，以逃避監(jiān)管；預(yù)算單位同樣無法監(jiān)控本單位工作人員的現(xiàn)金使用情況，難以防范和杜絕“假發(fā)票”、“多開發(fā)票”等違法違紀行為，存在一定的現(xiàn)金管理風(fēng)險。

(五)新的支付方式宣傳不到位

很多收款單位觀念上還未轉(zhuǎn)變，仍然傾向于接受支票、銀行匯票，不愿意或不敢接受國庫集中支付付款單據(jù)，對新生事物尚存戒備心理。由于現(xiàn)行財政國庫支付制度的實行，預(yù)算單位原來的基本賬戶已經(jīng)取消了經(jīng)費來源，所有日常、專項支出都通過財政直接支付和財政授權(quán)支付方式實現(xiàn)，如果往來單位拒絕或不敢接受國庫集中支付方式，將給預(yù)算單位正常工作帶來很多不便。

三、財政國庫集中支付制度的改進建議

(一)逐步完善財政集中支付管理信息系統(tǒng)

建立發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是保證整個支付系統(tǒng)內(nèi)部信息高速交換的根本平臺，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺優(yōu)勢，為財政國庫集中支付改革提供技術(shù)支持。在操作過程中配合設(shè)置相關(guān)業(yè)務(wù)流程提示或演示，讓財務(wù)人員進一步明確經(jīng)辦手續(xù)，提供人性化辦公服務(wù)，同時優(yōu)化單據(jù)周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，減少回單在途時間，提高工作效率。

(二)加快推進公務(wù)卡結(jié)算制度，實現(xiàn)財政支付實時監(jiān)控

公務(wù)卡結(jié)算是指行政事業(yè)單位及其在職職工在公務(wù)活動中使用公務(wù)卡刷卡消費，在規(guī)定的期限內(nèi)按照現(xiàn)行財務(wù)制度審核后報銷還款的結(jié)算方式。實行公務(wù)卡結(jié)算方式后，行政事業(yè)單位將逐步取代傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算，實現(xiàn)支付的無紙化和信息的電子化；財政部門也能將公務(wù)支出信息統(tǒng)一納入國庫集中支付系統(tǒng)實行財政動態(tài)監(jiān)控，保證每一筆財政支出都公開透明，提高財政管理水平，更好地為人民群眾服務(wù)。行政事業(yè)單位財務(wù)部門通過公務(wù)卡交易的電子信息，對本單位日常公務(wù)支出進行全程管理和監(jiān)督，能有效地堵塞各種管理漏洞、預(yù)防和治理貪污腐敗。

(三)定期進行財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

實行國庫集中支付后，會計核算、支付方式、賬務(wù)處理等都發(fā)生了很大的變化，這就要求有更多綜合素質(zhì)高、政策水平好的財會人員與之配套。國庫集中支付制度改革還是個不斷完善的過程，財政部門應(yīng)當定期舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著重針對國庫集中支付系統(tǒng)新變化的地方和相關(guān)新政策，讓廣大財務(wù)人員熟悉、了解國庫集中支付政策操作的新規(guī)定、新流程，減少因政策變更、手續(xù)變更造成的重復(fù)支付、錯誤支付的數(shù)量。

(四)進一步宣傳推廣國庫集中支付制度，擴大國庫集中支付使用商戶

財政主管部門應(yīng)加大對商場、飯店、保險公司等預(yù)算單位經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)往來的收款單位使用國庫集中支付方式的宣傳，轉(zhuǎn)變陳舊觀念，鼓勵和提倡他們接受國庫直接支付和授權(quán)支付方式，保證日常工作中國庫集中支付制度的順利進行。

責任編輯：柯 黎