摘要：近年來，國際上信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展迅速，我國信息系統(tǒng)審計(jì)雖然有了一定的發(fā)展，但理論和實(shí)踐水平仍然較為落后，特別是在高等院校中，信息審計(jì)制度建設(shè)以及信息系統(tǒng)審計(jì)軟件等諸多方面都與國際先進(jìn)水平存在著差距。本文介紹了高等學(xué)校信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)，分析了當(dāng)前我國高校信息系統(tǒng)審計(jì)存在的問題，并提出了完善的對策。

關(guān)鍵詞：高等院校 信息系統(tǒng)審計(jì) 問題 對策

▲▲ 一、信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)

（一）信息系統(tǒng)審計(jì)是全過程的審計(jì)

信息系統(tǒng)審計(jì)是對信息系統(tǒng)各項(xiàng)構(gòu)成要素的管理控制措施和對系統(tǒng)生命周期各個(gè)階段的管理控制措施是否健全有效進(jìn)行審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率的利用組織的資源實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，它貫穿于信息系統(tǒng)生命周期的全過程。

（二）信息系統(tǒng)審計(jì)拓展了傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

信息系統(tǒng)審計(jì)的目的是促使信息系統(tǒng)安全、可靠和有效，包括信息資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性以及系統(tǒng)的可靠性、有效性和效率性。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容是被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，涉及構(gòu)成信息系統(tǒng)的各個(gè)要素，從信息系統(tǒng)構(gòu)成要素維度來看，信息系統(tǒng)審計(jì)不僅要對信息系統(tǒng)軟硬件平臺的獲取與管理進(jìn)行審計(jì)，還要對應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，并對信息系統(tǒng)的人員管理、數(shù)據(jù)文件管理、運(yùn)行規(guī)程及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

（三）信息系統(tǒng)審計(jì)是事后、事前、事中審計(jì)的綜合體

一般意義上的審計(jì)屬于事后審計(jì)，而信息系統(tǒng)審計(jì)是事前、事中、事后審計(jì)兼而有之。信息系統(tǒng)在開發(fā)過程中，由審計(jì)人員介入所進(jìn)行的審計(jì)屬于事中審計(jì)，此項(xiàng)審計(jì)相對于系統(tǒng)運(yùn)行后而對其所進(jìn)行的審計(jì)而言又可以看作是事前審計(jì)，信息系統(tǒng)運(yùn)行后，對其在一定期間的運(yùn)作情況所進(jìn)行的審計(jì)則為事后審計(jì)。

（四）信息系統(tǒng)審計(jì)是基于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的理論和方法

很多組織都能意識到技術(shù)帶來的潛在好處，然而成功的組織還能夠理解和管理好采用新技術(shù)帶來的很多風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)有著與生俱來的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)用不同方式?jīng)_擊著信息系統(tǒng)，審計(jì)工作者面臨著審計(jì)什么、何時(shí)審計(jì)以及如何幫助信息系統(tǒng)的管理者管理和控制風(fēng)險(xiǎn)等諸多問題，信息系統(tǒng)審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)的理論和方法。

▲▲ 二、我國高校信息系統(tǒng)審計(jì)存在問題

由于歷史原因和經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平的落后，我國信息系統(tǒng)審計(jì)起步晚，發(fā)展水平較低，高等院校開展信息系統(tǒng)審計(jì)的時(shí)間也不長，信息系統(tǒng)審計(jì)工作仍處于探索階段，所面臨很多的問題。目前我國高校信息系統(tǒng)審計(jì)存在著的問題如下：

（一）信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐水平低

我國高校信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐水平低，審計(jì)大都停留在電子數(shù)據(jù)的采集與分析方面，這與我國目前審計(jì)工作的發(fā)展水平的大環(huán)境密切相關(guān)。我們目前仍把主要精力放在查錯(cuò)糾弊方面，只關(guān)心數(shù)據(jù)本身，對高校的信息處理系統(tǒng)或內(nèi)部控制卻一直沒有給予足夠的重視。在計(jì)算機(jī)環(huán)境下，審計(jì)人員所看到的更多的是數(shù)據(jù)的載體的變化，即從手工會計(jì)系統(tǒng)下的紙質(zhì)文檔變成了電子文檔，而較少關(guān)注數(shù)據(jù)載體變化成電子文檔后，處理這些數(shù)據(jù)的系統(tǒng)環(huán)境的變化。高校的審計(jì)理論工作者應(yīng)該利用高校人才優(yōu)勢和理論優(yōu)勢，抓住信息系統(tǒng)審計(jì)深化的契機(jī)，引導(dǎo)審計(jì)人員逐漸學(xué)會從系統(tǒng)控制的角度考慮問題，從而掌握信息系統(tǒng)審計(jì)的精髓與實(shí)質(zhì)，對被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)和控制，并提出自己專業(yè)性的改進(jìn)意見。

（二） 缺乏專業(yè)的信息系統(tǒng)審計(jì)人員

信息系統(tǒng)審計(jì)之所以能從傳統(tǒng)審計(jì)工作中分離開來，就是因?yàn)槠渚哂袠O強(qiáng)的專業(yè)性。信息系統(tǒng)審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)與信息技術(shù)理論知識的結(jié)合，信息系統(tǒng)審計(jì)對審計(jì)人員的專業(yè)水平要求極高，尤其是信息技術(shù)方面的專業(yè)知識。我國高等院校中，雖然具有專業(yè)人才的優(yōu)勢，具有計(jì)算機(jī)方面的專家，也不乏審計(jì)方面的人才，但既懂信息系統(tǒng)又懂審計(jì)的人才缺乏，高校審計(jì)人員，大部分都是接受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)教育而成長起來的，知識結(jié)構(gòu)上無法適應(yīng)信息系統(tǒng)審計(jì)的要求，審計(jì)人員缺乏信息系統(tǒng)理論方面的專業(yè)知識，而專業(yè)的信息技術(shù)方面的人才對審計(jì)知識又了解甚少。

（三）信息系統(tǒng)審計(jì)制度的缺失

目前，許多國家已經(jīng)建立了一套成熟的信息系統(tǒng)審計(jì)制度，對信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施有效的規(guī)范，其作用相當(dāng)于一套成熟的審計(jì)準(zhǔn)則對傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范指導(dǎo)，這方面，我們國家還做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，國家已經(jīng)頒布的一些信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)方面的法令法規(guī)，只是對信息系統(tǒng)審計(jì)的某個(gè)方面的規(guī)定，適用與高等學(xué)校這樣單位的規(guī)定更少，缺乏一套體系完整，結(jié)構(gòu)合理，內(nèi)容全面的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則和制度。信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織（比如教育行業(yè)的高等院校）出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定、統(tǒng)一起來，形成行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，這將是信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)。

▲▲ 三、提高我國高校信息系統(tǒng)審計(jì)的舉措

（一）審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變

有些高等院校的領(lǐng)導(dǎo)者將信息系統(tǒng)審計(jì)與教育工作對立起來，把審計(jì)僅僅理解為“找問題、查錯(cuò)誤”，對信息系統(tǒng)審計(jì)的理解也只能停留在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)或輔助審計(jì)軟件開發(fā)及應(yīng)用的層次上，使信息系統(tǒng)審計(jì)無法有效的深入的開展。高校審計(jì)人員應(yīng)全面樹立系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的觀念，理解信息系統(tǒng)審計(jì)的重要意義，充分認(rèn)識到審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的很多錯(cuò)弊，是由于管理上出了漏洞，也就是系統(tǒng)出了問題。一個(gè)管理完善的、控制良好的系統(tǒng)，應(yīng)該能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正自身存在的問題，審計(jì)的任務(wù)就是幫助被審計(jì)者建立、健全這種機(jī)制，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，正確理解審計(jì)的作用對高校的健康發(fā)展有重要的意義。

（二）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定

信息系統(tǒng)的審計(jì)，首先要求高等學(xué)校審計(jì)人員恪守獨(dú)立客觀的職業(yè)道德，遵循一定的程序，對信息系統(tǒng)的安全、可靠和有效作出評價(jià)。其次，要加快審計(jì)準(zhǔn)則的制定，特別是行業(yè)準(zhǔn)則，高等院校的信息系統(tǒng)具有教育行業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)由教育行業(yè)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則制定適合行業(yè)發(fā)展的具體準(zhǔn)則，形成行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。這將是信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)，這也是所有行業(yè)發(fā)展的共同規(guī)律，沒有標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，所有的實(shí)踐活動只能局限在低水平上重復(fù)。我國的高等院?？梢苑e極參與有關(guān)的國際研討會，邀請有經(jīng)驗(yàn)的相關(guān)人士到我國高校介紹經(jīng)驗(yàn)，到先進(jìn)國家或地區(qū)考察，向國外同行學(xué)習(xí)等，加強(qiáng)對外交流與合作對推進(jìn)我國高校信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展及準(zhǔn)則的制定工作有很大的幫助，可以使我們少走彎路，直接借鑒國外的先進(jìn)的成果。

（三）專業(yè)人才的培養(yǎng)

高等學(xué)校開展信息系統(tǒng)審計(jì)最重要的在于人才的準(zhǔn)備，需要一批既掌握現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)又了解計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才，高等院?？梢猿浞掷酶叩仍盒５娜瞬刨Y源，抓緊培養(yǎng)具有審計(jì)知識和信息技術(shù)專業(yè)知識的復(fù)合型人才，即信息系統(tǒng)審計(jì)人才。目前，發(fā)達(dá)國家的高校一般都有專門的信息系統(tǒng)審計(jì)人員與審計(jì)部門，專門開展高校信息系統(tǒng)審計(jì)工作。我國當(dāng)前培養(yǎng)高校信息系統(tǒng)審計(jì)人才，可以在有條件的高校開設(shè)專門的信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)，做好信息系統(tǒng)審計(jì)人才的基礎(chǔ)培養(yǎng)工作，當(dāng)然這需要一批具有信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)知識的高校教師隊(duì)伍；另外，在條件成熟時(shí)，我國可以開設(shè)信息系統(tǒng)審計(jì)的資格考試。

（四）審計(jì)方式的改變

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，高校信息處理系統(tǒng)的大規(guī)模的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，審計(jì)人員不得不面對越來越復(fù)雜的信息系統(tǒng)。在審計(jì)人員少、任務(wù)重的情況下，要充分意識到計(jì)算機(jī)技術(shù)對審計(jì)工作的巨大挑戰(zhàn)和影響，從另一個(gè)角度來說，高等院校也可以利用計(jì)算機(jī)提高工作效率和質(zhì)量。因此，高校審計(jì)人員要適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展，將高新技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作。目前，國家審計(jì)機(jī)關(guān)正在審計(jì)署的領(lǐng)導(dǎo)下有條不紊地進(jìn)行著全國規(guī)模的信息化建設(shè)工程(簡稱為金審工程)，以確保在計(jì)算機(jī)環(huán)境下有效地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，高等院校可以借鑒其中先進(jìn)的審計(jì)理念和方法，促進(jìn)高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展。

▲▲ 四、結(jié)論

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的不斷發(fā)展，信息系統(tǒng)在高校中變得日益重要，我國高校的信息系統(tǒng)審計(jì)目前還處于一個(gè)比較低的水平，這是一個(gè)挑戰(zhàn)也是一個(gè)機(jī)遇，我們可以借鑒國際上成熟的信息系統(tǒng)審計(jì)制度，引進(jìn)國際上先進(jìn)的信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)我國高校信息系統(tǒng)審計(jì)水平的跨越式發(fā)展。只要抓住信息技術(shù)發(fā)展的新趨勢，順應(yīng)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展的潮流，我們就能在新的技術(shù)高度上占領(lǐng)先機(jī)，使我國高校信息系統(tǒng)審計(jì)上一個(gè)新的臺階。

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（責(zé)任編輯：張曉輝）