摘要：本文就企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)，論述了科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度意義，進(jìn)而具體探討了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)、設(shè)計(jì)的依據(jù)和設(shè)計(jì)原則，歸納了內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容，最后就制度設(shè)計(jì)具體方式、程序以及方法提出了一些看法。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù) 制度 設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是指由企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來(lái)組織企業(yè)財(cái)務(wù)括動(dòng)、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、處理和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)章、程序和辦法。本文僅就企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)，結(jié)合本人工作中的體會(huì)談一點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的體會(huì)。

▲▲ 一、科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的重要性

目前，隨著會(huì)計(jì)法，企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則等一系列法律法規(guī)的頒布，我國(guó)宏觀的財(cái)務(wù)制度建設(shè)已經(jīng)有了巨大的進(jìn)步，但是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)依然比較落后，不能滿足國(guó)家宏觀管理的要求，同時(shí)也與企業(yè)現(xiàn)代化管理要求差距較大。如何根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際，設(shè)計(jì)一套適合企業(yè)自身特點(diǎn)和管理需要的財(cái)務(wù)制度，是我們每一個(gè)企業(yè)必須思考的問(wèn)題。

▲▲ 二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是指企業(yè)管理部門(mén)根據(jù)國(guó)家和政府有關(guān)法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和要求制定的，用來(lái)規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)則。與其他層次的財(cái)務(wù)制度不同，它主要具有以下作用:一是具體界定內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍的財(cái)務(wù)管理關(guān)系;二是具體規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、程序、方法和要求；

(一) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是一個(gè)系統(tǒng)，通?？砂床煌瑯?biāo)準(zhǔn)劃分為不同的制度體系:

本文傾向于按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和管理對(duì)象綜合分類(lèi)，主要分為以下幾個(gè)方面：

(一) 基本財(cái)務(wù)管理制度，主要企業(yè)總括財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)政策；

(二) 財(cái)務(wù)組織制度主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)體制、財(cái)務(wù)管理部門(mén)職責(zé)及財(cái)會(huì)人員的管理等制度；

(三) 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理制度，主要包括會(huì)計(jì)記錄、價(jià)格管理、定額管理、票據(jù)管理、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)電算化管理等制度；

(四) 資產(chǎn)管理制度，主要包括貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、存貨、固定資產(chǎn)在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等的管理制度；

(五) 收入、成本費(fèi)用管理制度， 主要包括成本管理、費(fèi)用管理及收入管理等制度

(六) 籌資、投資管理制度，主要包括權(quán)益資金籌集、債務(wù)資金籌集，投資管理、利潤(rùn)分配等的管理制度。

(七) 內(nèi)部控制管理制度，主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理、企業(yè)業(yè)務(wù)審批授權(quán)、會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部牽制、貨幣資金控制、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、成本費(fèi)用控制等制度

(八) 財(cái)務(wù)報(bào)告制度，主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析等制度；

▲▲ 三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)、依據(jù)與原則

(一) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所要達(dá)到的預(yù)期目的，它對(duì)于整個(gè)設(shè)計(jì)工作具有導(dǎo)向作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 設(shè)計(jì)的目標(biāo)受制于內(nèi)部管理制度目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一般目標(biāo)可簡(jiǎn)單歸結(jié)為:設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。

(二) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的依據(jù)。一是要符合國(guó)家財(cái)稅法規(guī); 二是要滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求;三是有助于企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn);

(三) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則。為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量，財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)必須要堅(jiān)持以下原則:合法性、適用性、應(yīng)用性、適應(yīng)性、全面性、統(tǒng)一性、穩(wěn)定性、成本與效益兼顧、利益協(xié)調(diào)有效、統(tǒng)籌兼顧原則。

▲▲ 四、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方式、程序及方法

(一) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)水平以及制度設(shè)計(jì)的范圍內(nèi)容、難易程度等實(shí)際情況，選擇合適的設(shè)計(jì)方式。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可選擇的方式有自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)、聯(lián)合設(shè)計(jì)等。一般來(lái)說(shuō)，采取聯(lián)合設(shè)計(jì)的方法，以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為基礎(chǔ)，同時(shí)聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行指導(dǎo)，共同設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。這樣既可以保證制度不脫離實(shí)際，又可以把外部的創(chuàng)新管理思路吸收進(jìn)來(lái)，使制度保持科學(xué)合理性。

(二) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)無(wú)論采用何種具體方式，一般都應(yīng)分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行、定稿四個(gè)階段。準(zhǔn)備階段的主要工作是確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容，落實(shí)、培訓(xùn)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)的進(jìn)度，確定調(diào)查對(duì)象并收集、整理資料;設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)階段的主要工作是確定設(shè)計(jì)方案和進(jìn)行初步設(shè)計(jì);試行。試行階段的主要工作是進(jìn)行試行和局部修訂;定稿階段的主要工作就是正式定稿，并準(zhǔn)備發(fā)布施行。

(三) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方法。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)需要借助于文字說(shuō)明、表格和流程圖等具體形式來(lái)反映制度內(nèi)容，但更重要的是要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行調(diào)查和分析。一定要注重自下而上、自上而下的工作方法，充分的將企業(yè)管理要求與業(yè)務(wù)實(shí)際結(jié)合起來(lái)，使制定的制度具有可操作性。一般說(shuō)來(lái)， 內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可采用以下技術(shù)方法:

1. 實(shí)地調(diào)查方法。實(shí)地調(diào)查是設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)地調(diào)查的方法很多，設(shè)計(jì)人員可以通過(guò)實(shí)地觀察、崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試等方法獲得財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)所需的有關(guān)資料、信息。

2. 分析研究方法。分析研究方法是設(shè)計(jì)人員應(yīng)付和解決面臨的制度問(wèn)題的主要途徑和手段，直接影響到制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量。在這個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該充分注意與企業(yè)其它相關(guān)制度的配套性，防止政出多門(mén)。

3. 制度實(shí)驗(yàn)方法。一項(xiàng)制度的制定和實(shí)施，往往要先做實(shí)驗(yàn)，取得經(jīng)驗(yàn)，再全面推廣。在實(shí)驗(yàn)過(guò)程中，圍繞制度設(shè)計(jì)目標(biāo)，努力尋找問(wèn)題，及時(shí)修正，以求制度的有效性和可靠性。

參考文獻(xiàn)：

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（責(zé)任編輯：張曉輝）