摘要：企業(yè)預(yù)算是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)，需要解放思想，拓展預(yù)算工作思路；需要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，解決重點(diǎn)問題；最終依托組織結(jié)構(gòu)流程和職能關(guān)系流程設(shè)計(jì)預(yù)算流程。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 管理體系 設(shè)計(jì)

預(yù)算是指企業(yè)或個(gè)人未來的一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃，它是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。

預(yù)算管理體系構(gòu)架是個(gè)復(fù)雜的管理系統(tǒng)。首先，要明確實(shí)施預(yù)算管理的前提條件是什么。從總體上說，實(shí)施預(yù)算管理要做好提高思想認(rèn)識(shí)和革新管理思路、整合流程、完善制度和整理資料等方面的準(zhǔn)備工作。不僅如此，還要貫徹“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的理念，確立“面向未來和基于活動(dòng)分解作預(yù)算”的理念，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正，易于接受；確立“基于企業(yè)價(jià)值鏈分析作預(yù)算”的理念，使預(yù)算管理成為協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段；確立“考核與獎(jiǎng)懲是生命線”的理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位；確立以人為本，關(guān)注道德的理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。思想解放和預(yù)算工作思路的拓展，是預(yù)算工作的順利開展的思想基礎(chǔ)，是工作開展的第一步。

其次，要總結(jié)其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)問題重點(diǎn)解決，克服預(yù)算管理過程中典型的常見問題。預(yù)算管理常見問題有以下方面：○1將預(yù)算與計(jì)劃相混淆，只有年度綜合計(jì)劃，沒有根據(jù)計(jì)劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù)；○2沒有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時(shí)不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù)，審批程序復(fù)雜、周期長(zhǎng)，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要求。財(cái)務(wù)部門在對(duì)支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用；○3預(yù)算/計(jì)劃的編制缺乏依據(jù)，成本預(yù)算沒有按照成本動(dòng)因進(jìn)行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷；○4缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不作為成為企業(yè)的“硬約束”，就失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性；○5在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，而沒有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起；○6企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，而效果甚微。

這些問題在很多企業(yè)中存在。為此，企業(yè)就需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行調(diào)整，突破企業(yè)發(fā)展的瓶頸，使企業(yè)在一個(gè)更高的管理水平上發(fā)展。針對(duì)這些問題，可以按照如下思路設(shè)計(jì)企業(yè)的預(yù)算管理體系。

第一、明確全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置包括各預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責(zé)。

第二、設(shè)置全面預(yù)算管理的程序和流程。在對(duì)企業(yè)的管理、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)情況充分了解的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理解決方案的各個(gè)流程。預(yù)算管理的主要流程包括：明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé)，界定預(yù)算目標(biāo)，編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批 預(yù)算執(zhí)行與管理，業(yè)績(jī)報(bào)告及差異分析 預(yù)算指標(biāo)考核。

第三、實(shí)施全面預(yù)算管理--依據(jù)預(yù)算管理的原則、方法、流程和程序編制企業(yè)的預(yù)算，實(shí)施預(yù)算管理并依據(jù)預(yù)算對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人進(jìn)行考核。

以上三點(diǎn)明確以后，企業(yè)就可以進(jìn)入預(yù)算流程設(shè)計(jì)階段。企業(yè)預(yù)算的流程設(shè)計(jì)是整合預(yù)算管理程序，理順預(yù)算管理程序的關(guān)鍵。預(yù)算管理流程主體依托組織結(jié)構(gòu)流程和職能關(guān)系流程，附以財(cái)務(wù)部門監(jiān)督控制，計(jì)劃部門的協(xié)調(diào)。

企業(yè)切合管理實(shí)踐和經(jīng)營(yíng)實(shí)踐編制預(yù)算是預(yù)算編制流程編制的基本原則，以企業(yè)的部門職能和具體業(yè)務(wù)為預(yù)算編制實(shí)施單元，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和信息流程進(jìn)行調(diào)整，以有利于預(yù)算管理的實(shí)施。具體工作為有劃分企業(yè)各個(gè)部門的職能板塊和業(yè)務(wù)板塊，確定管理部門，確定最短的信息流向和最優(yōu)的傳送信息渠道，確立預(yù)算周期和控制手段，建立預(yù)算管理制度，確定預(yù)算管理人員和相關(guān)責(zé)任人。

第一步，信息流改造。信息流改造過程中，確立各個(gè)職能板塊和業(yè)務(wù)單元的同時(shí)，必須將各個(gè)業(yè)務(wù)單元和職能單位的可考核的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系確立，將各個(gè)指標(biāo)盡可能的進(jìn)行量化細(xì)化處理。

第二步，信息流優(yōu)化。信息流優(yōu)化過程是對(duì)企業(yè)的信息流動(dòng)長(zhǎng)度和流動(dòng)時(shí)滯進(jìn)行分析，確立最短、最快捷的信息流動(dòng)鏈，減少信息失真，增加信息傳遞的速度和效率。

第三步，建立預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和責(zé)任單位極其相關(guān)的負(fù)責(zé)人。信息流程改造設(shè)計(jì)完成后，對(duì)各個(gè)信息流的節(jié)點(diǎn)設(shè)專門的負(fù)責(zé)人員，對(duì)各信息節(jié)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人的崗位進(jìn)行描述，對(duì)各工作崗位標(biāo)準(zhǔn)化處理。

第四步，將企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，確立預(yù)算管理制度，對(duì)預(yù)算管理的工作標(biāo)準(zhǔn)和工作程序。

按照以上程序，實(shí)行年度預(yù)算和年度計(jì)劃相結(jié)合，實(shí)施月度計(jì)劃預(yù)算報(bào)送制度。對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金和固定資產(chǎn)進(jìn)行總體規(guī)劃和實(shí)時(shí)控制。

要搞好預(yù)算管理，不僅要進(jìn)行流程設(shè)計(jì)和制度建設(shè)，還要進(jìn)行人性化和信息化處理，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的效率。

預(yù)算管理涉及到大量的數(shù)據(jù)管理。如果單靠人工處理，勢(shì)必耗費(fèi)大量的人力物力。不少企業(yè)現(xiàn)已紛紛量身定做了自己的預(yù)算管理軟件。而市面上也出現(xiàn)了很多此類軟件，諸如Hyperion?Pillar全面預(yù)算管理軟件、浪潮通軟GS管理軟件、預(yù)算王——建筑預(yù)算管理系統(tǒng)等等。有了相關(guān)預(yù)算管理軟件的幫助，企業(yè)預(yù)算能夠更迅捷、夠精確，使企業(yè)預(yù)算管理能更大可能的擺脫人為因素的影響。

（責(zé)任編輯：張曉輝）