摘要：外商投資企業(yè)驗(yàn)資詢證制度對(duì)加強(qiáng)地區(qū)外匯資金流入監(jiān)測(cè)，促進(jìn)利用外資工作的健康發(fā)展起到了積極的作用。本文從實(shí)踐角度指出外資詢證工作的審驗(yàn)規(guī)則與具體操作程序中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施和建議。

關(guān)鍵詞：外資詢證 問(wèn)題 建議

外商投資企業(yè)驗(yàn)資詢證制度從2002年5月實(shí)施以來(lái)，較好的反映了一個(gè)地區(qū)實(shí)際利用外資的情況，對(duì)加強(qiáng)外匯資金流入登記與監(jiān)測(cè)，保證其合理有序流動(dòng)，促進(jìn)利用外資工作的健康發(fā)展起到了積極的作用。2008年5月直接投資系統(tǒng)上線加強(qiáng)了驗(yàn)資詢證數(shù)據(jù)與銀行賬戶信息的核對(duì)，8月《國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問(wèn)題的通知》（匯綜發(fā)[2008]142）明確規(guī)定外商投資企業(yè)必須先驗(yàn)資再結(jié)匯，從資金使用上加強(qiáng)了外資詢證管理。但在實(shí)際操作過(guò)程中，審驗(yàn)規(guī)則與具體操作程序仍存在一定程度的疏漏。

▲▲ 一、存在問(wèn)題

（一）人民幣再投資有可能游離于外匯局詢證制度之外?，F(xiàn)行的外匯管理政策規(guī)定，經(jīng)核準(zhǔn)外方可以將在國(guó)內(nèi)所獲合法收益以人民幣形式在境內(nèi)再投資，通過(guò)外資驗(yàn)資詢證中的核準(zhǔn)件詢證認(rèn)定外方投資。但在目前外資驗(yàn)資詢證過(guò)程中，部分人民幣再投資項(xiàng)目未經(jīng)外資詢證便辦理了相關(guān)手續(xù)。具體表現(xiàn)為：出資方外商投資企業(yè)缺乏外匯政策法規(guī)知識(shí)，未在出資地外匯部門辦理人民幣再投資核準(zhǔn)件就進(jìn)行投資活動(dòng)，認(rèn)為商務(wù)和工商部門手續(xù)齊全就是合規(guī)外資企業(yè)；或者先投資運(yùn)營(yíng)，幾年后為證明外資身份辦理外匯登記；或者出資方人民幣資金缺乏合法外資來(lái)源證明，人民幣出資不符合外方出資的相關(guān)外匯管理規(guī)定，得不到外資詢證驗(yàn)資認(rèn)定。而地方商務(wù)部門認(rèn)為這些都是外商投資，因而對(duì)這類外資流入是完全認(rèn)可的，在進(jìn)行年度數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與外匯局詢證數(shù)據(jù)核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩部門統(tǒng)計(jì)的外資流入數(shù)據(jù)存在較大的差異。

（二）投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)投資有疑似重復(fù)驗(yàn)資現(xiàn)象。根據(jù)現(xiàn)行做法，投資性外企自身的注冊(cè)資本從境外注入時(shí)，由投資性外企所在地外匯局進(jìn)行申報(bào)、詢證；而投資性外企在境內(nèi)投資設(shè)立一般性外企時(shí)，由投資性外企對(duì)一般性外企進(jìn)行境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn)，不申報(bào)，但由一般性外企所在地外匯局進(jìn)行詢證，因而產(chǎn)生投資性外企在境內(nèi)投資，一般性外企作為資本金驗(yàn)資詢證則存在重復(fù)詢證問(wèn)題。倘若投資性外企與一般性外企屬同一外匯局，則重復(fù)詢證的情況尚可人為掌握；但大部分投資性外企與一般性外企所屬外匯局不一致，因此準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)重復(fù)詢證問(wèn)題較為困難。

從資金性質(zhì)看，不管是境外資金的直接流入，還是境內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)，都屬于資本金的注入，兩家企業(yè)的驗(yàn)資詢證都是理所當(dāng)然；但從資金的流向看，系一筆資金的兩次流動(dòng)，首先是跨境流動(dòng)，后在境內(nèi)劃轉(zhuǎn)，并非是境外投資資金入境后又產(chǎn)生了新的增量；從國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)角度看，投資性外企境內(nèi)劃轉(zhuǎn)給一般性外企的資金不屬于非居民和居民之間的劃轉(zhuǎn)，不需申報(bào)，因此，不應(yīng)納入詢證系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)。

（三）繳款人和出資人不一致現(xiàn)象存在監(jiān)管漏洞。目前外資驗(yàn)資詢證中常見(jiàn)繳款人和出資人不一致現(xiàn)象，外匯局在詢證過(guò)程中僅憑銀行水單上的匯款人無(wú)法辨別其與實(shí)際出資人的實(shí)際關(guān)系。國(guó)家外匯管理局江蘇省分局出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)外商直接投資外匯管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（匯發(fā)[2007]105號(hào)）文中明確要求“對(duì)于在驗(yàn)資過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的出資人與投資人不一致等異常情況，應(yīng)要求企業(yè)的法定代表人赴外匯管理部門說(shuō)明情況，并書面承諾相關(guān)陳述的真實(shí)性”。在操作過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)表面的真實(shí)性仍無(wú)法掩蓋監(jiān)管的漏洞。具體有以下幾種情況：一是投資人為某公司，繳款人為該公司委托的中介機(jī)構(gòu)。此種情況主要為香港公司，香港有專門的中介機(jī)構(gòu)代為注冊(cè)空殼公司或者將一些公司清理包裝以后進(jìn)行買賣，港商也習(xí)慣性的傾向于將不同投資目的公司分類管理，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，賬務(wù)互相不影響。所以，此類公司無(wú)具體賬務(wù)和資金，基本上投資款都以中介機(jī)構(gòu)名義匯入。如常州某材料有限公司，其外方投資者為香港某國(guó)際貿(mào)易有限公司，而其投資款一直由香港某中介公司賬戶直接匯入。二是債務(wù)債權(quán)性委托付款資金性質(zhì)難辨。這類企業(yè)沒(méi)有什么實(shí)際理由，大多以與對(duì)方有貿(mào)易業(yè)務(wù)往來(lái)或債權(quán)債務(wù)關(guān)系等，為了節(jié)省匯款的中間步驟和匯兌費(fèi)用，直接讓欠款方將資金打入新設(shè)企業(yè)資本金賬戶作為投資款。這類理由比較模糊并且難提供相關(guān)證據(jù)。如香港某衛(wèi)生用品有限公司與常州某護(hù)理衛(wèi)生用品有限公司的投資方英屬維爾京群島某發(fā)展有限公司有債權(quán)債務(wù)關(guān)系，因此其多筆投資款都從其賬上直接匯出，資金真實(shí)性無(wú)法辨別。

（四）中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)水平參差不齊，影響驗(yàn)資詢證制度實(shí)施效果。外商投資企業(yè)外方出資驗(yàn)資業(yè)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)，而部分基層會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏開(kāi)展外資驗(yàn)資業(yè)務(wù)所必備的外匯政策法規(guī)知識(shí)，在辦理驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)中，對(duì)企業(yè)、銀行提供和出具相關(guān)材料的真實(shí)性、有效性難以作出準(zhǔn)確判斷，對(duì)隱藏深層次的問(wèn)題或外匯違規(guī)行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（五）外匯局詢證回函與驗(yàn)資報(bào)告沒(méi)有建立一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。目前外匯局出具的外方出資詢證回函內(nèi)容比較單一，詢證內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性僅指“相關(guān)資本金帳戶開(kāi)立是否經(jīng)外匯局批準(zhǔn)；相關(guān)資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件是否由外匯局簽發(fā)；相關(guān)紙制進(jìn)口報(bào)關(guān)單是否與進(jìn)出口報(bào)關(guān)單聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)的電子底帳相符，是否已憑以付匯”等內(nèi)容，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所具體詢證的其他事項(xiàng)如金額等都未加以說(shuō)明和體現(xiàn)，使詢證回函與驗(yàn)資報(bào)告無(wú)法完全對(duì)應(yīng)。因此，難以防范企業(yè)將一份詢證回函在多份驗(yàn)資報(bào)告中重復(fù)使用，使外商投資企業(yè)進(jìn)行虛假驗(yàn)資有了可乘之機(jī)。

（六）相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制不暢通，影響對(duì)驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督。一是由于外匯局對(duì)中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有直接管理職能，對(duì)于存在違規(guī)驗(yàn)資詢證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，外匯管理部門沒(méi)有相關(guān)法規(guī)依據(jù)對(duì)其直接查處。目前國(guó)家外匯管理局與財(cái)政部沒(méi)有聯(lián)合發(fā)文明確對(duì)違規(guī)驗(yàn)資詢證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何處置，缺乏協(xié)調(diào)配合機(jī)制，影響了對(duì)驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督。二是外匯局與當(dāng)?shù)氐呢?cái)政、工商、注協(xié)等部門也缺乏協(xié)調(diào)配合機(jī)制，容易形成監(jiān)管盲區(qū)。由于外匯管理部門與工商管理等部門聯(lián)系溝通與政策協(xié)調(diào)機(jī)制尚未建立，而且外匯局處于管理的末端，所以事后監(jiān)管容易出現(xiàn)盲區(qū)。目前外匯局辦理外資詢證業(yè)務(wù)使用的FDI系統(tǒng)僅限于外匯局和銀行端內(nèi)部使用，該系統(tǒng)無(wú)法提供聯(lián)網(wǎng)查詢功能，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和FDI系統(tǒng)尚未聯(lián)網(wǎng)，商務(wù)部門的登記、變更等信息也不能及時(shí)向外匯局傳遞，導(dǎo)致外匯局與相關(guān)部門缺乏有效的信息溝通和資源共享。

▲▲ 二、完善外資驗(yàn)資詢證制度的政策建議

（一）規(guī)范人民幣投資管理。一方面要加強(qiáng)外匯管理政策法規(guī)的宣傳，鼓勵(lì)并指導(dǎo)外商選擇合規(guī)的投資渠道，禁止非法違規(guī)來(lái)源的人民幣投資。另一方面，對(duì)目前已經(jīng)成立的外商以人民幣出資的外商投資企業(yè)，各管理部門應(yīng)該共同研究解決方案，對(duì)來(lái)源合法的外商人民幣出資采取各種補(bǔ)救措施，補(bǔ)辦有關(guān)人民幣資金來(lái)源證明，并納入外資詢證范疇，使其步入正常發(fā)展軌道；對(duì)不能提供合法證明的，取消其外商投資企業(yè)資格。

（二）明確界定投資性外企設(shè)立一般性外企驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)的外匯局歸屬問(wèn)題。按國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)原則，對(duì)投資性外企資本金賬戶按離岸賬戶性質(zhì)進(jìn)行管理。賬戶收入資本金時(shí)，不申報(bào)、不詢證，一旦投資性外企在境內(nèi)進(jìn)行直接投資，實(shí)現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)，為一般性外企注入資本金時(shí)，由一般性外企進(jìn)行申報(bào)。本著詢證和申報(bào)相結(jié)合的原則，驗(yàn)資詢證和國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)由一個(gè)所屬外匯局進(jìn)行，保證國(guó)際收支申報(bào)數(shù)據(jù)與驗(yàn)資詢證數(shù)據(jù)的可核對(duì)性和一致性，避免重復(fù)詢證。

（三）加強(qiáng)對(duì)繳款人與出資人不一致現(xiàn)象的管理。按照《關(guān)于加強(qiáng)外商直接投資外匯管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》的要求，嚴(yán)格審查出資人與投資人的身份情況，外匯局可要求其出具相應(yīng)補(bǔ)充文件，加強(qiáng)對(duì)其真實(shí)性的把關(guān)。同時(shí)加強(qiáng)事后監(jiān)督，對(duì)于某出資人頻繁出現(xiàn)于不同企業(yè)的情況應(yīng)予以關(guān)注，和反洗錢部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，杜絕不明外匯的來(lái)源。

（四）切實(shí)提高驗(yàn)資詢證數(shù)據(jù)的社會(huì)認(rèn)可度。外商投資企業(yè)驗(yàn)資詢證數(shù)據(jù)可準(zhǔn)確反映本地區(qū)利用外資的實(shí)際情況，對(duì)當(dāng)?shù)卣猩桃Y工作具有重要的參考作用。因此，各部門要大力宣傳外資流入詢證制度，明確外匯局在驗(yàn)資詢證過(guò)程中的監(jiān)管職責(zé)，明確規(guī)定“未經(jīng)詢證的驗(yàn)資報(bào)告為無(wú)效驗(yàn)資”，確立詢證制度在外資認(rèn)定中的法律地位，統(tǒng)一各部門對(duì)外商投資統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以同時(shí)提升商務(wù)部門外資流入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和外資詢證數(shù)據(jù)的社會(huì)認(rèn)可度。

（五）建立驗(yàn)資詢證協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享。外匯、工商、財(cái)政、商務(wù)等管理部門要建立外資驗(yàn)資詢證協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)行分工協(xié)作，形成監(jiān)管合力，力求在登記、詢證、年檢上一個(gè)企業(yè)都不漏，確保外資統(tǒng)計(jì)的全面性。可通過(guò)實(shí)行年度（季度）例會(huì)制度，定期交流轄內(nèi)外商投資項(xiàng)目審批，外商投資企業(yè)登記，財(cái)政稅務(wù)登記、驗(yàn)資詢證以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所資信管理信息，通過(guò)對(duì)驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，以切實(shí)提高驗(yàn)資詢證工作的質(zhì)量。

（六）建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所外資驗(yàn)資詢證資格制度。外匯管理部門可會(huì)同會(huì)計(jì)師事務(wù)所主管部門，加強(qiáng)對(duì)轄內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)評(píng)估，選擇社會(huì)聲望好，業(yè)務(wù)水平高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，授權(quán)其從事外資外匯驗(yàn)資詢證業(yè)務(wù)，同時(shí)對(duì)其實(shí)行年度考核制度，進(jìn)行動(dòng)態(tài)資格管理，以加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。

（七）建立和完善驗(yàn)資詢證體系。建議總局盡快完善FDI系統(tǒng)中會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶端，實(shí)現(xiàn)外匯局、銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)網(wǎng)。建議由政府牽頭，通過(guò)現(xiàn)有的外商投資企業(yè)網(wǎng)上年檢系統(tǒng)，與商務(wù)、工商、海關(guān)、事務(wù)所等相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)建驗(yàn)資詢證網(wǎng)上查詢系統(tǒng)。建立各部門之間企業(yè)驗(yàn)資數(shù)據(jù)信息交流交互平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)工商、稅務(wù)、商務(wù)、外管及會(huì)計(jì)事務(wù)所等部門之間的信息資源共享，簡(jiǎn)化手續(xù)，縮小外資進(jìn)資、到資的統(tǒng)計(jì)差異，確保統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與監(jiān)測(cè)的一致性，逐步實(shí)現(xiàn)由直接管理向間接管理方式的轉(zhuǎn)變，提高監(jiān)管效率和水平。

（責(zé)任編輯：劉璐）