繼巴林銀行倒閉后，全球連續(xù)頻繁的發(fā)生了多例巨額損失案件。大和銀行、愛爾蘭聯(lián)合銀行等因內(nèi)部員工越權(quán)或私自交易遭致巨損，年初法興銀行交易欺詐案損失71.4億美元又一次令人瞠目結(jié)舌。被公認(rèn)為金融監(jiān)管制度比較發(fā)達(dá)的國家，風(fēng)險控制最為出色的銀行尚且發(fā)生如此大的失誤，放眼國內(nèi)：廣東中行的特大貪污案，黑龍江中行的票據(jù)詐騙案，邯鄲農(nóng)行金庫被盜案等等，紛紛敲響了我國商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)控的警鐘。

無論是國際形勢還是國內(nèi)形勢，都充分說明了完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的迫切性。如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)控機(jī)制，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營行為，防范金融風(fēng)險，已成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的當(dāng)務(wù)之急。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的不足

20世紀(jì)80年代以來，我國便開始了內(nèi)控建設(shè)的探索，經(jīng)過不斷地摸索，完善，05年初我們商業(yè)銀行全面激活內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，基本建立了適于業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理需要的內(nèi)部控制整體架構(gòu)。但與國外先進(jìn)商業(yè)銀行成熟的內(nèi)部控制相比，無論是理念還是技術(shù)都存在較大差距，內(nèi)控效果也不理想。主要有以下幾方面問題：

一是對內(nèi)控認(rèn)識不足，未形成良好的內(nèi)控環(huán)境。在實際中，對內(nèi)控的認(rèn)識僅限于制度規(guī)章或是上級對下級的一種管理手段，對內(nèi)部控制缺乏實踐的重視，是內(nèi)控建設(shè)最大的障礙。事實上，內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣相互制約的動態(tài)機(jī)制，需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。

二是內(nèi)控制度不全面，相對滯后。內(nèi)控制度沒有全面覆蓋商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險點(diǎn)，并且分散于各個部門崗位中，缺乏整合性。隨著我國金融業(yè)全面開放，業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，商業(yè)銀行沒能及時跟進(jìn)針對新業(yè)務(wù)開展前瞻性的提供制度保障，出現(xiàn)風(fēng)險控制的真空，此外也未根據(jù)環(huán)境變化而對制度進(jìn)行修改。

三是內(nèi)控制度缺乏操作性和強(qiáng)制性。由于對內(nèi)控建設(shè)重制度而相對輕落實，從而造成了銀行員工有章不循，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的實施效果。此外，內(nèi)控制度的設(shè)計不能完全結(jié)合實際，存在對決策層和管理層屬于管理的局面，給商業(yè)銀行留下了巨大的風(fēng)險隱患。

四是風(fēng)險識別和評估方法落后。由于現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營的多樣性及所處市場環(huán)境的復(fù)雜性，面臨的風(fēng)險越來越多，而風(fēng)險識別和評估依舊停留在定性階段，即使信用風(fēng)險的定量分析也僅局限于對企業(yè)財務(wù)報表簡單分析，難以真實、客觀反映風(fēng)險。商業(yè)銀行尚未建立完善的信貸風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險評估模型。對新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)的風(fēng)險識別和評估不夠充分，風(fēng)險數(shù)據(jù)倉庫不完備，信用風(fēng)險特別是對集團(tuán)客戶信用風(fēng)險分析跟不上風(fēng)險管理的需要。對市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、操作風(fēng)險等其它風(fēng)險的評估仍處于起步階段，未能圍繞銀行經(jīng)營所面臨的各類風(fēng)險建立科學(xué)的、統(tǒng)一的、可量化的風(fēng)險評價指針體系。

五是信息系統(tǒng)不完善。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效率和效果，而我國商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)無論在信息的收集、加工處理、傳遞等方面都與國外先進(jìn)商業(yè)銀行有較大差距。由于某些內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致銀行各部門之間信息交流不暢通，再加上信息反饋機(jī)制不完善，嚴(yán)重削弱了內(nèi)控效率。

六是內(nèi)部稽核監(jiān)督有效性不足。由于內(nèi)部審計覆蓋面窄，審計的廣度、深度不夠，導(dǎo)致審計盲區(qū)和弱化區(qū)的出現(xiàn)；此外，內(nèi)審部門只是對已發(fā)生的經(jīng)營行為進(jìn)行事后監(jiān)督，沒有滲入到經(jīng)營管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，缺乏前瞻性和預(yù)見性。內(nèi)審部門人員配備不足或?qū)I(yè)水平不夠，也使內(nèi)控效果大打折扣。

二、國際銀行的內(nèi)部控制——以匯豐和中銀香港為例

匯豐銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為四個方面：一是實行了矩陣式內(nèi)部控制模式，該模式縱向管理為逐級業(yè)務(wù)授權(quán)和分工，橫向管理同級監(jiān)督和部門內(nèi)部中后臺的制約；二是建立了統(tǒng)一規(guī)范而又長期的內(nèi)控政策和管理制度；三是建立了高效的計算機(jī)業(yè)務(wù)管理體系良好的后臺支持體系，包括業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息支持系統(tǒng)；四是良好的信貸文化為銀行內(nèi)部風(fēng)險控制提供了良好環(huán)境。

中銀香港(即中銀香港有限責(zé)任公司)作為中資在香港注冊的商行，較好地借鑒和吸取了世界上先進(jìn)銀行內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗，較為完善的內(nèi)部控制體系：(1)中銀香港明確董事會有責(zé)任維集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障本集團(tuán)的資產(chǎn)。(2)中銀香港的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)旨在提供合理的保證，防范出現(xiàn)嚴(yán)重錯漏或損失的情況，并管理運(yùn)作系故障的風(fēng)險，以及協(xié)助達(dá)致本集團(tuán)的目標(biāo)。(3)中銀香港每年對內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行檢討，根據(jù)內(nèi)部監(jiān)控環(huán)境、風(fēng)險識別、監(jiān)控措施、信息與交流及監(jiān)控機(jī)制的五項內(nèi)部監(jiān)控元素進(jìn)行評估，涵蓋所有重要監(jiān)控及措施，包括財務(wù)、運(yùn)作及合規(guī)、及風(fēng)險管理功能。(4)稽核委員會及董事會確認(rèn)該團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)能合理地落實各項重大方面的監(jiān)控措施，防止嚴(yán)錯漏或損失的發(fā)生，保障該集團(tuán)資產(chǎn)的安全、會計記錄的基本完善法規(guī)的遵循。

此外，考察香港匯豐銀行、中銀香港等商業(yè)銀行，都毫無例外地現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)，建立了信息中心和營運(yùn)中心，將各項銀行業(yè)據(jù)和信息進(jìn)行集中化處理，分行網(wǎng)點(diǎn)只作為銀行的前端業(yè)務(wù)營銷和收付轉(zhuǎn)帳窗口。銀行業(yè)務(wù)前后臺集中化分離，減少了不同層級干預(yù)可能性，有利于內(nèi)部控制措施貫徹落實，增強(qiáng)內(nèi)控的有效性行的實踐情況看，極少出現(xiàn)銀行從業(yè)人員因個人操守和操作失誤的銀行資產(chǎn)和信譽(yù)風(fēng)險，內(nèi)控效果極為明顯。

三、對我國商業(yè)銀行建立內(nèi)控機(jī)制的建議

第一，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，完善內(nèi)部控制環(huán)境。商業(yè)銀行應(yīng)以現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營思想為依托，以建立內(nèi)控長效機(jī)制為核心，逐步塑造和形成“全員共同參與內(nèi)控，以強(qiáng)化內(nèi)控促效益，業(yè)務(wù)發(fā)展堅持內(nèi)控先行的”內(nèi)控文化氛圍。此外，大力加強(qiáng)各級管理人員和從業(yè)人員的思想道德教育，培養(yǎng)正確的道德觀，并且以人為本，關(guān)心員工，體貼員工。

第二，結(jié)合國際經(jīng)驗，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)。減少管理層次，精簡機(jī)構(gòu)的同時加強(qiáng)對下級機(jī)構(gòu)的控制，建立完善的矩陣式的組織格局；完善授權(quán)授信制度，根據(jù)各機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險程度等情況實行彈性授權(quán)制，并根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度；實行統(tǒng)一的授信制度，將各業(yè)務(wù)的授信統(tǒng)一到一個部門；實行崗位約束，建立決策責(zé)任人制度，把風(fēng)險責(zé)任分解到個人。

第三，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度。加強(qiáng)內(nèi)控制度的完整性建設(shè)，做到內(nèi)控先行，對現(xiàn)有制度進(jìn)行經(jīng)常性評估，結(jié)合實際情況做相應(yīng)修改，遵循相互牽制原則。

第四，完善風(fēng)險評估體系。一方面加強(qiáng)風(fēng)險評估人員的教育培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險意識，引進(jìn)風(fēng)險管理專業(yè)人才，提升風(fēng)險識別和評估人員的整體素質(zhì)；另一方面逐步引進(jìn)定量分析的評估方法構(gòu)建風(fēng)險評估計量模型，建立科學(xué)的內(nèi)部評級法。

第五，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，強(qiáng)化內(nèi)部稽核的有效性。構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部稽核體系，樹立權(quán)威性；加大內(nèi)部審計的力度和頻率，制定詳盡的內(nèi)審計劃，將內(nèi)部檢察監(jiān)督滲透到業(yè)務(wù)的全過程，對于內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的缺陷及時調(diào)整糾正。此外，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部稽核有效性。

第六，健全銀行內(nèi)控信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)，完整的信息反饋制度，使各項決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上；利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性；保證信息數(shù)據(jù)的相關(guān)性、可靠性、及時性和連續(xù)性；建立有效的信息交流渠道。

第七，建立切實有效的考核激勵機(jī)制。針對內(nèi)控制度執(zhí)行不力影響內(nèi)控機(jī)制運(yùn)作的情況，我國商業(yè)銀行應(yīng)建立一個合理高效的考核激勵機(jī)制，嚴(yán)格考核，明確獎罰。

我國金融市場正處于發(fā)展期和轉(zhuǎn)型期，只有建立起符合我國商業(yè)銀行實際的完整、合理、有效的內(nèi)控體系，才能真正實現(xiàn)把我國商業(yè)銀行建設(shè)成資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營安全、服務(wù)和效率良好的現(xiàn)代金融企業(yè)。這對增強(qiáng)我國商業(yè)銀行綜合實力和抗風(fēng)險能力，保持銀行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展具有重要意義。

(作者單位：西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院)