保證國庫資金安全，是人民銀行經(jīng)理國庫的根本和基礎(chǔ)。為確保國庫資金安全，近年來各級(jí)國庫都在不斷加強(qiáng)和完善國庫內(nèi)控制度，但是國庫系統(tǒng)案件仍偶有發(fā)生。通過對(duì)近年來國庫發(fā)生的案件進(jìn)行分析，案件之所以發(fā)生，不是內(nèi)控制度不健全，而是內(nèi)控制度沒有得到落實(shí)，即內(nèi)控制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。當(dāng)前，國庫內(nèi)控機(jī)制還處于“人控”階段，完全依賴于人對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行，一旦執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，再完善的內(nèi)控制度也形同虛設(shè)。國家金庫總庫針對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，依托科技手段，通過“機(jī)控”方式設(shè)置多重防線，強(qiáng)化內(nèi)部控制，切實(shí)保證國庫資金安全。

一、當(dāng)前國庫會(huì)計(jì)核算工作存在的薄弱環(huán)節(jié)

(一)撥款、退庫等支撥憑證審核不嚴(yán)

撥款、退庫憑證是國庫辦理庫款支撥的依據(jù)，因此，對(duì)憑證的審核工作尤為重要。由于種種原因，財(cái)政部門未將撥款退庫憑證列為重要空白憑證，導(dǎo)致其較易流失。如有人得到空白支撥憑證后，打印出虛假的撥款退庫憑證，再通過偽造印鑒等方式即可伺機(jī)作案。雖然按照制度要求，國庫應(yīng)對(duì)支撥憑證的印鑒、大小寫金額等要素進(jìn)行嚴(yán)格審核，但是在實(shí)際工作中，由于核算工作任務(wù)繁重或經(jīng)辦人員責(zé)任心等原因，對(duì)憑證的審核往往流于形式，這就給作案人以可乘之機(jī)。

(二)同城票據(jù)交換存在漏洞

當(dāng)前，許多地區(qū)國庫預(yù)算收支款項(xiàng)的進(jìn)出主要通過同城票據(jù)交換來完成。在部分基層國庫，同城交換相關(guān)制度執(zhí)行不嚴(yán)，存在同城交換章隨意擺放、票據(jù)交換人員參與賬務(wù)處理等現(xiàn)象。作案人可利用同城票據(jù)交換漏洞，通過偽造繳款書替代原有真實(shí)繳款書，然后通過同城退票方式，將款項(xiàng)劃到自己開設(shè)的賬戶中；或者偽造撥款退庫憑證替換原有真實(shí)憑證，通過同城票據(jù)交換提出，將庫款劃撥至自己賬戶。

(三)支付系統(tǒng)匯劃資金存在隱患

國庫加入支付系統(tǒng)后，大大提高了國庫資金匯劃的效率，但是也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，資金清算崗人員可對(duì)大、小額支付報(bào)文每個(gè)要素進(jìn)行錄入、修改，可以不按照原始憑證中收款人信息將資金劃撥出去，存在著安全隱患。雖然支付報(bào)文必須經(jīng)復(fù)核后才能發(fā)出，但如果出現(xiàn)復(fù)核不嚴(yán)或二人串通情況，國庫資金仍可被非法劃出。此外，由于沒有支付系統(tǒng)往賬專用憑證，在會(huì)計(jì)賬簿上沒有對(duì)支付報(bào)文具體內(nèi)容的反映，此類風(fēng)險(xiǎn)存在一定的隱蔽性。

(四)對(duì)賬制度難以落實(shí)

與財(cái)稅部門的對(duì)賬是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是對(duì)作案人最大的震懾。然而，在實(shí)際工作中，部分基層國庫及財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)此并不重視，往往只是相互蓋章了事，未真正履行對(duì)賬手續(xù)，使得對(duì)賬流于形式，也使得一些人存在僥幸心理，伺機(jī)作案。

二、總庫采取的對(duì)策與措施

(一)支撥憑證和信息同步審核

為解決外來憑證的審核問題，總庫處理支撥業(yè)務(wù)時(shí)采取了以下措施：一是財(cái)政部同時(shí)向總庫提供紙質(zhì)撥款退庫憑證和相應(yīng)的電子信息，總庫將電子信息導(dǎo)入核算系統(tǒng)，同時(shí)審核紙制憑證，只有當(dāng)二者完全一致時(shí)，總庫才辦理支撥手續(xù)；二是在總庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，明細(xì)核算崗人員只能通過導(dǎo)入電子信息方式處理支撥業(yè)務(wù)，且不能對(duì)導(dǎo)入信息的關(guān)鍵要素如收款人名稱、金額等信息進(jìn)行修改，特殊情況下只有主管授權(quán)才允許手工錄入支撥憑證。對(duì)于集中支付業(yè)務(wù)代理銀行與國庫的資金清算，總庫根據(jù)代理行電子清算信息，自動(dòng)生成相應(yīng)的劃款憑證信息。由于支撥、清算業(yè)務(wù)以電子信息為主，且不能對(duì)關(guān)鍵信息進(jìn)行修改，使得偽造支撥憑證作案的可能性為零。另外，總庫與財(cái)政部即將開發(fā)支撥憑證電子審核印章系統(tǒng)，以進(jìn)一步提高安全性。

(二)退出同城票據(jù)交換，資金進(jìn)出全部通過支付系統(tǒng)

鑒于同城票據(jù)交換中存在的種種問題及風(fēng)險(xiǎn)，總庫退出了同城交換，總庫的集中繳庫業(yè)務(wù)、國債發(fā)行、支撥、清算業(yè)務(wù)都通過支付系統(tǒng)完成。由于支付系統(tǒng)具票據(jù)截留、資金信息同步、按日核對(duì)往來賬信息等優(yōu)點(diǎn)，此項(xiàng)措施減少了同城票據(jù)交換中審核紙質(zhì)票據(jù)、交換章等操作帶來的諸多風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于退匯業(yè)務(wù)，總庫通過系統(tǒng)控制，嚴(yán)格限定了只能退給原付款人、付款行，避免了利用退票作案的可能性。

(三)嚴(yán)格限定支付報(bào)文錄入要素

為防范支付系統(tǒng)匯劃資金風(fēng)險(xiǎn)，總庫在系統(tǒng)設(shè)計(jì)上狠下工夫，既保證總庫能高效率利用支付系統(tǒng)，又保證國庫資金安全。對(duì)于明細(xì)崗傳遞的支撥信息，通過模糊查找功能，總庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)基本上都能自動(dòng)將其轉(zhuǎn)化為支付報(bào)文信息，資金清算崗無須錄入任何要素，只需核對(duì)報(bào)文信息與支撥憑證是否一致即可。相應(yīng)地，總庫系統(tǒng)也對(duì)支付報(bào)文的錄入做了嚴(yán)格控制：一是資金崗只能對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的支付報(bào)文進(jìn)行修改，不能自己直接錄入報(bào)文；二是對(duì)于支付報(bào)文要素錄入修改做了限定，即只能修改附言、行號(hào)等內(nèi)容，不能對(duì)收款人、賬號(hào)等信息進(jìn)行修改。通過系統(tǒng)的控制，總庫杜絕了通過支付系統(tǒng)作案的可能。

(四)與財(cái)政部門實(shí)行按日對(duì)賬

為加快財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)，提高雙方的工作效率，總庫與財(cái)政部對(duì)各自系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)改造。目前，總庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與財(cái)政部國庫支付管理系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了信息共享，即總庫根據(jù)財(cái)政支付管理系統(tǒng)生成的撥款、退庫等信息進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理及資金劃撥；財(cái)政則根據(jù)總庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成撥款退庫、集中繳庫、國債發(fā)行、收入報(bào)表等電子回單信息進(jìn)行賬務(wù)處理，并將雙方信息進(jìn)行匹配校驗(yàn)。一方面通過資源共享，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高了雙方的工作效率，另一方面則將對(duì)賬工作結(jié)合于日常核算中，實(shí)現(xiàn)了國庫收支款項(xiàng)的按日對(duì)賬，有效地解決了對(duì)賬制度難以落實(shí)的問題。任何一方出現(xiàn)問題，最多次日即可發(fā)現(xiàn)，對(duì)伺機(jī)機(jī)作案的人產(chǎn)生極大的震懾力，有效地降低了國庫資金風(fēng)險(xiǎn)。

(作者單位：中國人民銀行國庫局)