【摘要】 目前，我國評估機(jī)構(gòu)在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用，但也存在著許多問題，尤其是在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面。本文就這些問題提出了一些具體的解決方案，為評估機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供參考。
　　【關(guān)鍵詞】 評估機(jī)構(gòu)；社會(huì)責(zé)任；執(zhí)業(yè)責(zé)任；個(gè)體責(zé)任
　　
　　評估機(jī)構(gòu)是指發(fā)揮著服務(wù)、溝通、協(xié)調(diào)、公證、監(jiān)督等作用的社會(huì)中介組織，它服務(wù)于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域。二十世紀(jì)八十年代末以來，評估機(jī)構(gòu)有了較快的發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，政府職能的轉(zhuǎn)變，評估機(jī)構(gòu)在市場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的作用越來越重要，強(qiáng)調(diào)和重視評估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證。
　　
　　一、評估機(jī)構(gòu)所扮演的角色決定了評估機(jī)構(gòu)必須承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任
　　評估機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生和發(fā)展源于一定的市場需求，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。如今評估已是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中不可缺少的一環(huán)，不僅中外合資、企業(yè)改組改制、國內(nèi)聯(lián)營需要評估，而且抵押擔(dān)保、企業(yè)納稅等也在呼吁評估。評估機(jī)構(gòu)和評估師以其專業(yè)知識(shí)為市場提供智力性的專業(yè)服務(wù)，從而為不同的社會(huì)組織和民事主體之間信息的交流與服務(wù)提供了一個(gè)便捷的平臺(tái)，正是由于評估機(jī)構(gòu)這種媒介作用的發(fā)揮，使其社會(huì)地位日益顯著，也使其承擔(dān)起了一定的社會(huì)責(zé)任。
　　同時(shí)，由于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在本質(zhì)上屬盈利性的社會(huì)中介組織，一方面，它要生存和發(fā)展就要有維持其運(yùn)行的資金，因此盈利是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的基本目標(biāo)之一；另一方面，評估機(jī)構(gòu)還要向社會(huì)提供服務(wù)，這主要表現(xiàn)在他所提供的評估報(bào)告上，提供客觀、真實(shí)、合法的評估報(bào)告是評估機(jī)構(gòu)的另一目標(biāo)。因此，評估機(jī)構(gòu)的這種雙重目標(biāo)性使其所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任遠(yuǎn)不同于僅以盈利為目標(biāo)的社會(huì)組織的社會(huì)責(zé)任。
　　
　　二、評估機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容
　　本文所指的評估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任是指評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中的責(zé)任、對員工和委托人的責(zé)任、對同行的責(zé)任以及對政府和公眾的責(zé)任。下面從評估機(jī)構(gòu)在社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所面對的幾個(gè)主要層面的利益關(guān)系來確定社會(huì)責(zé)任，具體分為：
　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)責(zé)任
　　執(zhí)業(yè)責(zé)任是指評估作為一種專業(yè)服務(wù)的合同行為，評估師作為專業(yè)服務(wù)的提供者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的法律、法規(guī)和評估準(zhǔn)則的要求，對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見，為客戶提供滿意的評估服務(wù)，并對評估對象的法律權(quán)屬和所提供的評估結(jié)論的合理性承擔(dān)的責(zé)任。
　?。ǘ﹤€(gè)體責(zé)任
　　個(gè)體責(zé)任是指評估機(jī)構(gòu)對其員工和委托人的責(zé)任，一方面，評估機(jī)構(gòu)對其員工的責(zé)任不僅包括給予他們的報(bào)酬，對其進(jìn)行的后續(xù)教育和保障，而且包括對其執(zhí)業(yè)的監(jiān)督與管理和必要的輔助性服務(wù)；另一方面，評估機(jī)構(gòu)在評估過程中，應(yīng)承擔(dān)坦誠的對待客戶，向客戶介紹本機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)能力，不作虛假宣傳，不向客戶收取評估費(fèi)用以外的利益，盡最大努力，竭誠為客戶服務(wù)，提供與評估相關(guān)的專業(yè)服務(wù)，維護(hù)客戶的合法權(quán)益，并對在評估過程中知悉的客戶的商業(yè)秘密予以保密，并與客戶保持相互信任關(guān)系的責(zé)任。
　?。ㄈν袠I(yè)的責(zé)任
　　評估機(jī)構(gòu)在評估過程中，應(yīng)當(dāng)做好與同行之間的溝通與協(xié)作，以誠相待，共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的執(zhí)業(yè)信譽(yù)和形象。其具體內(nèi)容包括與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作，不以任何方式詆毀同行，不損害同行的利益。
　?。ㄋ模┕藏?zé)任
　　這里主要是指評估對政府和社會(huì)公眾的責(zé)任。一方面，各級政府作為行政部門代表國家對全國的國有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督與管理，并隨時(shí)掌握其保值增值情況，而評估機(jī)構(gòu)最初的產(chǎn)生也主要是為了維護(hù)國家利益、防止國有資產(chǎn)流失、促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值服務(wù)的，所以評估機(jī)構(gòu)在一定程度上承擔(dān)著為政府管理資產(chǎn)的責(zé)任；另一方面，評估機(jī)構(gòu)所提供的評估結(jié)果往往成為社會(huì)公眾進(jìn)行投資和決策的依據(jù)，所以評估機(jī)構(gòu)不應(yīng)遷就客戶，滿足其不合理的要求，為了客戶的利益而損害社會(huì)公眾和其它組織的合法權(quán)益。
　　
　　三、目前我國評估機(jī)構(gòu)在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面存在的主要問題
　　我國的評估機(jī)構(gòu)自20世紀(jì)80年代末興起以來，短短十多年的實(shí)踐取得了初步進(jìn)展，但仍然屬于新興行業(yè)，同初級階段的市場經(jīng)濟(jì)一樣不是十分成熟，在發(fā)展的過程中還存在一些不完善之處，從而導(dǎo)致了其在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面的一系列問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
　?。ㄒ唬┰u估機(jī)構(gòu)對社會(huì)責(zé)任認(rèn)識(shí)不清
　　我國《公司法》、《證券法》和《國有資產(chǎn)評估管理辦法》等法律法規(guī)中對評估機(jī)構(gòu)和評估師的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了一定的規(guī)定，但由于缺少一部獨(dú)立、全面的評估法律或法規(guī)，不僅使各級政府、司法部門、新聞媒體、社會(huì)公眾對評估機(jī)構(gòu)和評估師的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，甚至連評估機(jī)構(gòu)本身和評估師也對此問題認(rèn)識(shí)模糊，不僅極大地影響了評估行業(yè)的形象和公信力，而且使一些評估師和評估機(jī)構(gòu)認(rèn)為違規(guī)或不合理的行為很難追究其具體責(zé)任，出現(xiàn)為了自身利益出具虛假報(bào)告的現(xiàn)象。
　　（二）評估機(jī)構(gòu)之間的社會(huì)責(zé)任劃分不清
　　評估機(jī)構(gòu)對自身社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)不清，直接導(dǎo)致了評估機(jī)構(gòu)之間責(zé)任的不明確，主要表現(xiàn)為評估機(jī)構(gòu)之間在互用評估結(jié)果時(shí)所出現(xiàn)的責(zé)任不清問題上。比如，對上市公司的企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評估時(shí)，既涉及到流動(dòng)資產(chǎn)又涉及到土地的評估，這就要求不同的評估機(jī)構(gòu)同時(shí)對不同的資產(chǎn)進(jìn)行評估，并出具相應(yīng)的評估報(bào)告，最后資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在各評估報(bào)告的基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總，出具總評估報(bào)告。如果在這當(dāng)中土地評估機(jī)構(gòu)所出具的評估報(bào)告不真實(shí)，就會(huì)直接導(dǎo)致資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所出具的報(bào)告具有不真實(shí)性，那么，對于這種不真實(shí)的評估報(bào)告應(yīng)該由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)責(zé)任還是應(yīng)該由土地評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)責(zé)任，相關(guān)的法律法規(guī)并沒有做出明確的規(guī)定。
　?。ㄈ┥鐣?huì)責(zé)任與盈利目標(biāo)的沖突
　　評估機(jī)構(gòu)的社會(huì)中介服務(wù)性質(zhì)要求其提供客觀、公正的評估結(jié)果，為交易雙方確定合理的價(jià)格提供依據(jù)，這是其應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的基本點(diǎn)，也是評估機(jī)構(gòu)不同于其他經(jīng)濟(jì)組織的根本所在。同時(shí)，評估機(jī)構(gòu)又是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，是一個(gè)理性的“經(jīng)紀(jì)人”，按其性質(zhì)來講，應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)，盈利是其生存的基本目標(biāo)，在這一點(diǎn)上講，評估機(jī)構(gòu)與一般企業(yè)并沒有什么不同。評估機(jī)構(gòu)通過向委托方收取一定的評估費(fèi)用，為其提供客觀、公正的結(jié)果，也就是評估機(jī)構(gòu)在自身發(fā)展的同時(shí)，也向社會(huì)利益相關(guān)者承擔(dān)一定的責(zé)任，但當(dāng)評估機(jī)構(gòu)為了收取委托方的評估費(fèi)用而隨意滿足其高估或低估資產(chǎn)的要求時(shí)，評估機(jī)構(gòu)的盈利目標(biāo)就會(huì)與其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任發(fā)生沖突。
　　（四）評估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)亟待強(qiáng)化
　　評估機(jī)構(gòu)和人員在職業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，在此前提下，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。根據(jù)《中國注冊資產(chǎn)平產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，要做到獨(dú)立、客觀、公正應(yīng)具備一定的職業(yè)理想、良好的職業(yè)態(tài)度、具有職業(yè)責(zé)任感和專業(yè)勝任能力、遵守職業(yè)紀(jì)律等方面的素質(zhì)。但是就目前評估機(jī)構(gòu)和人員來看，尚不完全具備以上素質(zhì)，有的評估機(jī)構(gòu)服務(wù)意識(shí)淡薄，只要賺錢什么都干，喪失了客觀、公正的立場，不僅擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序，也損害了同行業(yè)的形象和聲譽(yù)，社會(huì)責(zé)任感嚴(yán)重缺失。
　　這些問題的存在，表明評估機(jī)構(gòu)正處于一個(gè)不能夠很好地?fù)?dān)負(fù)起自身的社會(huì)責(zé)任、履行其應(yīng)盡義務(wù)的狀態(tài)中。因此，加強(qiáng)對評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理、促進(jìn)其健康發(fā)展、督促其承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，是目前的一件大事。
　　
　　四、促使評估機(jī)構(gòu)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的對策
　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)立法，健全準(zhǔn)則，規(guī)范評估機(jī)構(gòu)的活動(dòng)
　　行業(yè)要發(fā)展，首先應(yīng)該有直接的法律法規(guī)對其進(jìn)行指導(dǎo)和約束。我國的評估機(jī)構(gòu)立法現(xiàn)狀與評估實(shí)踐迅速發(fā)展的要求相比，在很大程度上存在著滯后現(xiàn)象，因此，為使評估機(jī)構(gòu)做到有法可依、有章可循，國家應(yīng)結(jié)合我國評估實(shí)踐，加強(qiáng)評估立法，完善評估準(zhǔn)則，明確各評估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任。
　?。ǘ?shí)行分工專業(yè)化與合作，加強(qiáng)不同評估機(jī)構(gòu)之間的交流，促進(jìn)評估機(jī)構(gòu)健康發(fā)展
　　我國現(xiàn)在的評估機(jī)構(gòu)大致可分為資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、土地估價(jià)機(jī)構(gòu)和房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)它們之間的協(xié)作。特別是在評估上市公司的整體資產(chǎn)時(shí)，更要加強(qiáng)彼此之間的交流，以使不同評估機(jī)構(gòu)之間了解評估報(bào)告的依據(jù)和可靠性，在互用評估報(bào)告時(shí)更加慎重。這樣也為互用評估報(bào)告的評估機(jī)構(gòu)因故意或過失出具虛假的評估報(bào)告時(shí)相互之間承擔(dān)連帶責(zé)任提供了依據(jù)。當(dāng)然，這只是針對企業(yè)整體評估而言的，在各單項(xiàng)資產(chǎn)的評估中，各評估機(jī)構(gòu)仍應(yīng)對自己所出具的報(bào)告負(fù)全面責(zé)任。
　　（三）激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制并用
　　評估機(jī)構(gòu)雖然是服務(wù)性的社會(huì)中介組織，但其主要目標(biāo)仍是盈利，所以給予評估機(jī)構(gòu)和人員物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)是增強(qiáng)其社會(huì)責(zé)任感的重要途徑，但獲得物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的評估機(jī)構(gòu)和人員并不是零風(fēng)險(xiǎn)的。在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)要求每位評估師和評估機(jī)構(gòu)簽署一份《執(zhí)業(yè)承諾書》，其上載明違反承諾書的懲戒辦法，并在相關(guān)部門記錄備案，以此來約束評估機(jī)構(gòu)和評估人員保持獨(dú)立、客觀、公正的立場，營造良好的執(zhí)業(yè)氛圍。
　?。ㄋ模?qiáng)化評估人員的職業(yè)道德與誠信教育
　　評估機(jī)構(gòu)各自隸屬部門或行業(yè)協(xié)會(huì)可以強(qiáng)制規(guī)定每年評估人員接受教育的時(shí)間，嚴(yán)格職業(yè)道德，明確懲戒辦法，宣傳誠信原則，不亂收費(fèi)，使評估人員在執(zhí)業(yè)過程中能夠做到過程不違法、行為不違法、結(jié)果不違法，保證評估結(jié)果的質(zhì)量。
　　從根本上來說，我國要借鑒先進(jìn)國家和地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，擺正評估機(jī)構(gòu)在社會(huì)中的地位和承擔(dān)的角色，以明確評估機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任。
　　
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