威廉·安德魯·佩頓（William Andrew Paton，1889-1991）是一位杰出的會計學(xué)家和會計理論先驅(qū)，被譽為美國現(xiàn)代會計理論之父，是被首批列入會計名人堂（The Accounting Hall Of Fame）的會計大師之一。佩頓是密歇根（Michigan）大學(xué)的終身教授，他具有淵博的學(xué)識和一流的理論水平，創(chuàng)辦了后來享譽會計學(xué)界的《會計評論》（Accounting Review）雜志并親任第一任主編。他不僅對會計理論的發(fā)展做出了突出貢獻，還通過美國注冊會計師協(xié)會的研究公告對會計實務(wù)產(chǎn)生了深遠影響。
　　1889年7月19日，佩頓出生于美國密歇根州（Michigan）靠近卡留麥特（Calumet）的一個知識分子家庭。當(dāng)時，他的父親（Andrew Nowlin Paton）是當(dāng)?shù)亟逃w系的負責(zé)人，母親瑪麗（Mary Nowlin Paton）是一位經(jīng)驗豐富的教師，他們于1897年到密歇根南部的一個農(nóng)場定居。佩頓的童年是在一個叫做馬契蘭德的偏僻地方度過的。艱苦的環(huán)境使佩頓從小就懂得自立和拼搏的價值，培養(yǎng)了他獨立自強的意志。他雖然沒有多少機會接受正規(guī)教育，但卻利用母親當(dāng)圖書館管理員這一便利條件，博覽群書，靠自學(xué)掌握了不少知識。后經(jīng)過努力，在印萊市中學(xué)讀了一年書。
　　由于務(wù)農(nóng)的壓力而耽擱一段時間后，1911年佩頓終于進入密歇根州立師范學(xué)院（現(xiàn)在的東密歇根大學(xué)，Eastern Michigan University）開始了一年的預(yù)科學(xué)習(xí)，1912年秋，他考入密歇根大學(xué)（University of Michigan）。他邊打工邊學(xué)習(xí)，于1915年獲得學(xué)士學(xué)位，又一鼓作氣，僅各用一年時間就攻下了碩士、博士學(xué)位課程，完成碩士、博士學(xué)位論文，分別于1916年、1917年獲得經(jīng)濟學(xué)碩士和博士學(xué)位。
　　1914年，佩頓在密歇根大學(xué)任兼職講師，從此和大學(xué)教育結(jié)下了不解之緣，開始了他長期的教學(xué)生涯。如佩頓后來所說，正是得益于這個職位，他認識了當(dāng)時在密歇根州的Battle Creek教育系統(tǒng)任數(shù)學(xué)教師的密歇根大學(xué)畢業(yè)生瑪麗·Ｋ·斯麗特（Mary K. Sleator），并與其喜結(jié)連理。1915年，佩頓受聘擔(dān)任密歇根大學(xué)的經(jīng)濟學(xué)指導(dǎo)老師。1916至1917學(xué)年，佩頓在明尼蘇達州大學(xué)（University of Minnesota）任副教授，1917年后又重返母校密歇根大學(xué)擔(dān)任助理教授。1921年，他晉升為正教授，主講經(jīng)濟學(xué)和會計學(xué)，直到1958年以“會計學(xué)和經(jīng)濟學(xué)榮譽教授”的頭銜載譽退休。期間，佩頓同時兼任埃德溫·弗朗西斯·蓋易大學(xué)的會計學(xué)教授，曾于1937～1938學(xué)年在加州大學(xué)伯克利分校（University of California Berkeley）執(zhí)教。從密歇根大學(xué)退休后，他受聘在十個州的多所大學(xué)里兼職任教，從1959～1960學(xué)年任職芝加哥大學(xué)（University of Chicago）開始，到1968～1969學(xué)年任職肯塔基大學(xué)（University of Kentucky）結(jié)束。
　　佩頓一家可以稱為教育之家，其家庭成員均熱衷于教育事業(yè)。特別值得一提的是，佩頓的與其同姓名的兒子（William A. Paton， Jr.）也在密歇根大學(xué)獲得博士學(xué)位，并在密歇根大學(xué)從事會計學(xué)教育長達三十余年。他的女兒瑪格麗特（Margaret）曾就讀于密歇根大學(xué)并取得碩士學(xué)位，在結(jié)婚之前也從事教學(xué)工作，其中有幾年的時間是在密歇根大學(xué)執(zhí)教。
　　1939至1940學(xué)年，佩頓任哈佛大學(xué)“迪金森演講者”（Dickinson Lecturer），是獲得此項殊榮的第一位會計學(xué)者。1941年，哈佛大學(xué)命名他為會計學(xué)的迪金森教師。長期以來，他應(yīng)邀到多所大學(xué)作特邀學(xué)術(shù)報告，并為多種職業(yè)協(xié)會、商業(yè)組織、學(xué)術(shù)團體和其他團體演講。令佩頓引以為豪的是，盡管此類邀約異常頻繁，但他從來沒有給學(xué)生掉過一次課。當(dāng)然，這也意味著他的很多夜晚都是在飛機上度過的。
　　佩頓一生非常積極地參加會計專業(yè)團體的活動。1916年，佩頓積極協(xié)助創(chuàng)建了美國大學(xué)會計教師協(xié)會，即現(xiàn)在的美國會計學(xué)會（American Accounting Association ，AAA）的前身。早在1921年，佩頓就已成為該協(xié)會的主要領(lǐng)導(dǎo)人之一。1922年，年僅32歲的佩頓被選為協(xié)會第六任主席，這也是AAA歷史上最年輕的主席。在此之前，他還曾先后擔(dān)任學(xué)會的副會長和財務(wù)干事。1926年，他負責(zé)創(chuàng)辦了著名的會計學(xué)術(shù)刊物、學(xué)會會刊《會計評論》（Accounting Review），這是會計學(xué)界最早的學(xué)術(shù)性雜志。1926年至1928年，他同時擔(dān)任雜志的主編和出版社經(jīng)理。1936至1939年，他又與利特爾頓（A. C. Litteton）一起領(lǐng)導(dǎo)學(xué)會研究部的工作。1940年，美國會計師協(xié)會發(fā)布了由佩頓和利特爾頓共同負責(zé)起草的《公司會計準則緒論》。佩頓同時在美國注冊會計師協(xié)會（American Institute Of Certified Public Accountants， AICPA）的多個部門任職。他是美國注冊會計師協(xié)會下屬的會計程序委員會（Committee On Accounting Procedure，CAP）的發(fā)起人之一。1939至1950年，佩頓作為學(xué)術(shù)界的代表參加了會計程序委員會。CAP共發(fā)表了51份會計研究公告，其中33份上印有佩頓的名字，這在美國會計史上也是空前絕后的。值得一提的是，佩頓一貫反對歷史成本會計，竭力倡導(dǎo)現(xiàn)值會計，并曾試圖讓CAP接受重置成本會計，但由于SEC的反對而未能如愿。除此之外，他還是其他很多專門委員會的會員。
　　早在1927年，佩頓就持有注冊會計師證書，成為密歇根州注冊會計師協(xié)會的會員，并曾與人合辦過會計師事務(wù)所，但是，為了有更多的時間和精力投身于會計教育，他先是嚴格限制自己承接業(yè)務(wù)的范圍，主要限于休假期間的專門咨詢業(yè)務(wù)，后來干脆于1936年退出了事務(wù)所。
　　佩頓非常重視會計教育。他認為會計中有很多問題都需要認真研究，強調(diào)會計研究生教育的重要性。他主張鼓勵學(xué)生提問、探究會計實務(wù)處理方法的“所以然”，并身體力行。他的教學(xué)方法深受好評。他入木三分的分析和見解、誨人不倦的循循善誘、對趣談軼事和圣經(jīng)典故的旁征博引、對學(xué)生職業(yè)生涯的深切關(guān)注以及對學(xué)生姓名和相貌的驚人記憶力，使每一位有幸親聆其教誨的學(xué)生均難以忘懷。
　　除了從事會計教育工作之外，佩頓還多次擔(dān)任政府公職。佩頓以雄辯的口才和犀利的文筆見長，經(jīng)常應(yīng)邀就經(jīng)濟政策、稅收法規(guī)和郵資調(diào)整等問題發(fā)表演講或出席國會聽證。佩頓以專家的身份頻繁出現(xiàn)在法庭、聯(lián)邦和州立委員會、仲裁聽證機構(gòu)、國會下屬委員會和其他官方機構(gòu)。第一次世界大戰(zhàn)期間的1918至1919學(xué)年，佩頓到華盛頓休假，最初在研究和統(tǒng)計局（Bureau Of Research And Statistics）任職，而后他又先后出任美國戰(zhàn)爭貿(mào)易委員會(War Trade Board)和國內(nèi)稅務(wù)署（Bureau of Internal Revenue）的貿(mào)易專家。后來，他又供職于安·阿巴市府，負責(zé)反對浪費、提高工作效率方面的工作。除此之外，他曾兼任美國聯(lián)邦政府和密歇根州政府很多委員會的職務(wù)。1952至1963年，先后任Kalamazoo Vegetable Parchment公司和KVP Sutherland Paper公司的董事。他還多年擔(dān)任經(jīng)濟學(xué)教育基金會Barhart基金的受托人。1959至1963年間，佩頓成為了美國會計總署教育咨詢委員會的成員。
　　
　　不懈的努力和卓越的貢獻為佩頓帶來了許多榮譽。他曾被選入全美優(yōu)秀大學(xué)生的榮譽組織（Phi Beta Kappa）和其他聯(lián)誼會（Beta Alpha Psi、Beta Gamma Sigma），也被美國藝術(shù)與科學(xué)學(xué)會吸收為會員。1944年，美國會計師協(xié)會授予他金質(zhì)獎?wù)?，表彰他對會計職業(yè)的突出貢獻。1950年，他作為首批會計名人之一，被選入會計名人堂。1968年，密歇根州注冊會計師協(xié)會授予佩頓“有突出成就獎”，這是密歇根州注冊會計師協(xié)會頒出的第一個杰出貢獻獎。1961年，密歇根州注冊會計師協(xié)會以佩頓的名字，特設(shè)一項佩頓獎，獎勵在每半年舉行一次的全美注冊會計師考試中密歇根州成績最好的考生。1955年，密歇根大學(xué)成立了佩頓基金會，以提供會計學(xué)獎學(xué)金和研究基金。1976年6月11日，由佩頓的學(xué)生和其他朋友籌款在密歇根大學(xué)新建成的一棟大樓舉行掛牌儀式，專門成立了佩頓教育及研究中心。1987年，在美國注冊會計師協(xié)會成立100周年的慶典上，佩頓被授予“20世紀杰出的會計教育家”稱號。這項僅有一次的殊榮在美國注冊會計師協(xié)會成立100周年之際被授予佩頓，有著特別的紀念意義。在佩頓的職業(yè)生涯中，他獲得了多項名譽學(xué)位，包括列亥依大學(xué)（Lehigh University）授予的名譽文學(xué)博士學(xué)位、東密歇根大學(xué)（Eastern Michigan University）授予的名譽法學(xué)博士學(xué)位。另外，奧利維特學(xué)院、諾思伍德學(xué)院等高等學(xué)府也先后授予他名譽學(xué)位。
　　佩頓酷愛運動，尤其熱衷于田徑運動和乒乓球，曾嘗試過飛機駕駛，并聲稱他的名為《On Going Underground》的文章是有史以來唯一系統(tǒng)描述地表下住房優(yōu)越性的文章。1984年，他還編寫并出版了名為《Words! Combining Fun and Learning》的書，言辭風(fēng)趣，寓教于樂，深刻地表明了他對母語的熱愛。
　　1989年7月14日星期五，在佩頓百歲生日到來之前，他的學(xué)生、朋友和同事等兩百余人于密歇根大學(xué)商學(xué)院濟濟一堂，共同慶祝他100周歲的生日。1991年4月26日，這位為會計學(xué)研究和教育奮斗了數(shù)十載的會計前輩離開了人世，享年102歲。由于佩頓教授的卓越成就及對世界會計職業(yè)發(fā)展的重大貢獻，他曾獲得多項崇高的會計榮譽。美國俄亥俄州立大學(xué)于1950年為美國著名會計學(xué)家設(shè)立專門紀念廳——會計名人堂（Accounting Hall of Fame）時，他與喬治·奧利弗·梅（George Oliver May）和羅伯特·希斯特·蒙哥馬利（Robert Hiester Montgomery）一起，成為首批入選的會計名人。
　　佩頓一生著述頗豐。從1916年起至1984年，在長達六七十年的學(xué)術(shù)生涯中，他共計著書20余部，發(fā)表學(xué)術(shù)論文150余篇。他的論著以立論敏銳、論據(jù)中肯和文筆簡潔而給讀者以充分啟迪，為會計理論的發(fā)展做出了卓越的貢獻。其主要論著包括：《會計學(xué)原理》（Accounting Principle，與羅素·斯蒂文遜合著，1916）；《會計原則》（Principles of Accounting，1918）；《會計理論》（Accounting Theory，1922)；《審計報告所示的公司利潤》（Corporate Profits as Shown by Audit Reports，1935）；《會計的本質(zhì)》（Essentials of Accounting，1938）；《公司會計準則緒論》（An Introduction to Corporate Accounting Standards，與A·C·利特爾頓合著，1940）；《高級會計學(xué)》（Advanced Accounting，1941）；《非正式經(jīng)濟學(xué)：一項常識性調(diào)查》（Shirtsleeve Economics；A Commonsense Survey，1952）；《公司會計和報表》（Corporation Accounts and Statements，1955）；《公司利潤的計量、分配、報告與稅收》（Corporate Profits-Measurement， Distribution， Reporting， Taxation，1965）；《資產(chǎn)——會計計量和管理》（Assets - Accounting and Administration，1971）等等。他還是1932年至1943年版《會計師手冊》（Accountants' handbook）的主編。佩頓還編寫了一些獨具匠心的會計教科書。他是美國第一位運用真實案例編寫會計教科書的作者，案例涉及公司合同、上市公告、年度財務(wù)報告、法庭判例和新聞報道，這使他的教科書更加貼近現(xiàn)實。
　　上述論著中，早期影響較大的有1918年的《會計原則》。最為著名的有兩本：
　　第一本是1922年出版的《會計理論》。該書首先提出了會計的主體理論，發(fā)展了會計要素學(xué)說。全書共分會計結(jié)構(gòu)和專門會計理論問題兩大部分，第一部分“賬戶設(shè)置原理”中設(shè)導(dǎo)論、基本分類、獨資權(quán)益與負債、財產(chǎn)與權(quán)益賬戶、交易的種類、費用和收入賬戶、其它補充賬戶、賬戶分類、定期分析和特別案例、借與貸共十章；第二部分“專門會計理論問題”中設(shè)凈收入、非經(jīng)營活動、商譽和持續(xù)經(jīng)營價值、基本計價問題、業(yè)務(wù)和企業(yè)間的關(guān)系、股本的不同階段、一些計價賬戶、再估價和保持賬戶、收入的標(biāo)準和會計假設(shè)。
　　第二本則是他與A·C.·利特爾頓合著并于1940年出版的《公司會計準則緒論》。該書對美國會計學(xué)會1936年所提出的會計原則草案的基本理論做出了合理論證，首次用“準則”代替“原則”一詞，從而成為公司會計準則的經(jīng)典名著。該書為美國會計學(xué)會（AAA）的第3號“專題研究報告”，全書共設(shè)準則、概念、成本、收入、收益、盈余和解釋七章。1940年該書首次出版后，分別于1950、1951、1952、1954、1955、1956、1957、1960、1962、1964、1965、1967、1970、1974、1977年共15次再版。早在1949年，我國會計界前輩潘序倫先生就已將《公司會計準則緒論》翻譯并介紹給我國讀者，由立信圖書用品社出版，對我國會計理論和實踐產(chǎn)生了深遠的影響。2004年，廈門大學(xué)會計系翻譯組將該書第16版（1977）譯為中文，由中國財政經(jīng)濟出版社正式出版。
　　
　　【主要參考文獻】
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　　[4] Herbert F. Tagg