[摘要] 會計集中核算在金融業(yè)得到廣泛認可與應用，但是在實際操作中，會計集中核算對加強會計核算內部控制、系統(tǒng)運行環(huán)境、計算機設備與網(wǎng)絡設備的安全性等問題也提出了更高的要求，但是在實際操作中，與之相應的風險防范亦需加強。

[關鍵詞] 集中核算 金融業(yè) 風險

會計核算是運用專門方法，以貨幣為計量單位，通過考核計算，集中反映和對比分析各預算單位資金運動的成果。會計集中核算在銀行、保險、證券、金融得到廣泛認可與應用，但是在實際操作中，會計集中核算對加強會計核算內部控制、系統(tǒng)運行環(huán)境、計算機設備與網(wǎng)絡設備的安全性等問題也提出了更高的要求，與之相應的風險防范亦需加強。

一、會計集中核算的新要求

賬務核算的前后臺分離，對加強會計核算內部控制提出了新的要求。前臺營業(yè)網(wǎng)點直接處業(yè)務，錄入會計憑證信息，并向核算中心發(fā)送、接收有關賬務信息。核算中心進行聯(lián)行業(yè)務處理、核算數(shù)據(jù)記載、存儲等環(huán)節(jié)的后臺處理，同一核算主體的會計人員分散在中心營業(yè)部及其縣分公司，由不同的單位和部門負責管理和考核，總公司會計集中核算系統(tǒng)設置了雙層處理結構，實現(xiàn)了前后臺的分離。面對全新的組織形式，如何對會計人員進行管理，實現(xiàn)有效的風險防范和控制成為迫切需要解決的問題。

賬戶的集中管理，對系統(tǒng)運行環(huán)境提出了更嚴格的要求。公司會計集中核算系統(tǒng)對賬戶的設置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即全國各客戶在當?shù)貭I業(yè)部開設的所有賬戶物理上在總公司處理中心存儲，邏輯上由總公司進行處理，涉及客戶賬戶的業(yè)務和跨省的匯總業(yè)務都有必須通過對支付系統(tǒng)的訪問實現(xiàn)，日終接收來自總公司處理中心有關賬務數(shù)據(jù)后，進行所有賬務的核算平衡。會計集中核算的設置對會計人員操作的準確性和操作速度提出了更為嚴格的要求，各項核算業(yè)務只能在支付系統(tǒng)日間狀態(tài)下進行，版本升級、系統(tǒng)參數(shù)維護和行名行號的變更等工作都只能在統(tǒng)一的時間進行，各項業(yè)務更加依賴于穩(wěn)定可靠的運行環(huán)境。

核算方式的網(wǎng)絡化，對計算機設備與網(wǎng)絡設備的安全性提出了更高的要求。ABS系統(tǒng)自身就是完整的網(wǎng)絡系統(tǒng)，中心服務器連接綜合柜及若干個網(wǎng)點柜客戶端，每個客戶端都連接有若干臺網(wǎng)絡終端，絕大部分業(yè)務是通過網(wǎng)絡終端完成。同時中心服務器作為一個重要結點接入支付系統(tǒng)，與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)同步運行。金融公司會計活動和支付服務原始信息通過網(wǎng)點柜及支付系統(tǒng)其它參與者的錄入、復核、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)，將會計核算信息轉換為電子信息進行傳輸。會計核算信息化網(wǎng)絡化對計算機設備和網(wǎng)絡安全性提出了極高的要求。

二、會計集中核算后風險的表現(xiàn)形式

新系統(tǒng)在會計核算方式上有根本性的改變，進一步加強了風險控制，但實際運行中發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)本身還存在不完善的地方，留有風險隱患。一是集中核算造成各級分公司的核對環(huán)節(jié)中斷。二是清算集中不能充分履行其控制營業(yè)網(wǎng)點業(yè)務風險的作用。三是核算中心統(tǒng)一開設損益類賬戶，網(wǎng)點損益類各子目余額當日無法查詢，加大了差錯率風險。四是與國庫的同城差額清算通過大額支付系統(tǒng)處理，加大了資金風險。五是通過數(shù)據(jù)轉換，介質導出產(chǎn)生的會計和賬務報表，能對基礎數(shù)據(jù)進行修改，存在會計報表失真的風險。六是版本升級較快，但新版本環(huán)境下無法對舊版本備份數(shù)據(jù)進行恢復處理，存在舊版本備份數(shù)據(jù)失效的風險。

新系統(tǒng)運行后，原有的內控制度、操作規(guī)程、風險點控制措施跟不上業(yè)務變化的要求，造成風險控制無據(jù)可依。再者核算單位對業(yè)務處理、重要事項風險估計不足造成風險控制不到位。 實行會計集中核算后，從各級分公司的領導到一般的會計人員，認為會計風險已經(jīng)轉移，普遍存在麻痹思想，防范風險的意識減弱。另外會計核算流程定式分割了會計核算的連續(xù)性，導致會計人員工作的機械化。 基層的會計人員短缺，變動頻繁，人員老化，違規(guī)操作和“一手清”現(xiàn)象依然存在。加之部分會計人員素質不高，操作失誤，不認真執(zhí)行口令保密制度和操作規(guī)程，形成操作風險。

三、風險防范對策

加強會計隊伍建設，建立科學的風險管理理念。一是要加強職業(yè)道德教育和風險意識教育，使每位員工都能意識到每一個操作，每一個環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現(xiàn)的損失，意識到風險管理的重要，將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。二是要重視業(yè)務上的風險估計，提高抗風險的能力。

加強內控制度建設，建全與新系統(tǒng)相適應的內控體系。首先要及時制定和完善相關的制度辦法。根據(jù)當前會計核算工作的新需要，研究制定相關的制度辦法，為新業(yè)務的正常運行提供依據(jù)。其次要加強管理，嚴格制度執(zhí)行。對于在操作上有章不循，擅自越位操作、不按操作程序辦理業(yè)務等違規(guī)現(xiàn)象，要從嚴處理。三是加強監(jiān)督檢查力度，核算部門在日終處理前，會計資料移交前要根據(jù)新系統(tǒng)新特點加強自查，平時針對風險點加強檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改。

從防范風險出發(fā)，增強和改進系統(tǒng)功能。一是增設大額往賬業(yè)務主管確認功能，明確聯(lián)行柜對大額往賬業(yè)務的審核要素。二是增設生成并打印會計和財務報表功能，保證報表數(shù)字的可靠性。三是在綜合柜計息管理操作中增加復核菜單，以減少差錯，防范風險。四是開發(fā)一個功能強大的、可以對指定一個或多個中文關鍵詞進行查找的行名行號查詢系統(tǒng)，以提高工作效率，減少聯(lián)行差錯，加速資金周轉，降低風險。 加大硬件投入，嚴格按照要求加強機房建設、配置系統(tǒng)運行環(huán)境。加強病毒防護，各操作系統(tǒng)必須進行物理隔離，阻斷外聯(lián)網(wǎng)和內聯(lián)網(wǎng)的連接，并安裝有效的網(wǎng)絡防火墻和防病毒軟件。最后，要加強系統(tǒng)維護。

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