[摘要] 中小企業(yè)在世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定中起著十分重要的作用，然而，由于中小企業(yè)自身的局限性，它的發(fā)展卻離不開(kāi)政府的政策扶持，特別是財(cái)政金融政策的支持。因此，研究發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政金融政策，將有助于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[關(guān)鍵詞] 發(fā)達(dá)國(guó)家 中小企業(yè) 財(cái)政政策 金融政策

從全球范圍來(lái)看，中小企業(yè)在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一支重要力量。但是，中小企業(yè)規(guī)模小、融資難、競(jìng)爭(zhēng)力弱、人才和信息匱乏卻阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。為了鼓勵(lì)和扶持中小企業(yè)發(fā)展，世界各國(guó)，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家，都制定和實(shí)施相應(yīng)的財(cái)政金融政策，并取得了較好的政策效果。因此，分析和研究發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政金融政策，不僅有助于我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，而且還有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

為了鼓勵(lì)和扶持中小企業(yè)的發(fā)展，發(fā)達(dá)國(guó)家都制定了相應(yīng)的財(cái)政政策。其政策實(shí)施主要通過(guò)財(cái)政收入政策和財(cái)政支出政策來(lái)實(shí)現(xiàn)的。財(cái)政收入政策主要表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠政策，財(cái)政支出政策則主要體現(xiàn)為財(cái)政補(bǔ)貼政策和政府購(gòu)買(mǎi)政策。

1.稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是最直接的資金援助方式，它不僅能有效地降低中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加中小企業(yè)的資金積累，促進(jìn)中小企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展，而且對(duì)推動(dòng)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，吸納社會(huì)剩余勞動(dòng)力起著十分重要的作用。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家都制定和實(shí)施了促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，其主要形式有稅率式，稅額式，稅基式和遞延式等稅收優(yōu)惠政策，并通過(guò)降低稅率，稅收減免，提高起征點(diǎn)和提高固定資產(chǎn)折舊等具體方式實(shí)現(xiàn)的。

(1)稅率式稅收優(yōu)惠政策是最常見(jiàn)的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，它主要是通過(guò)降低稅率，即通過(guò)降低營(yíng)業(yè)稅、周轉(zhuǎn)稅和增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅與利潤(rùn)稅等直接稅的稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)的。如美國(guó)1981年的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》規(guī)定，中小企業(yè)的個(gè)人所得稅率下調(diào)25％，雇員在25人以下的企業(yè)，所得稅率按個(gè)人所得稅率繳納，而不按公司所得稅率繳納；英國(guó)的中小企業(yè)公司稅率為20％，比大企業(yè)少10個(gè)百分點(diǎn)；德國(guó)則將中小企業(yè)所得稅上限降至53％，下限降低到19％，并且對(duì)免稅企業(yè)在期滿后仍享受50％的稅率優(yōu)惠等；日本卻設(shè)立了以中小企業(yè)為對(duì)象的法人減稅稅率，規(guī)定資本在1億日元以下的中小企業(yè)，法人稅稅率低于大企業(yè)的25％等。

(2)稅額式稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面主要體現(xiàn)在稅收減免上，發(fā)達(dá)國(guó)家稅收減免主要放在中小企業(yè)的創(chuàng)建初期、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品和服務(wù)的出口，以及貧困地區(qū)上。如德國(guó)對(duì)大部分中小手工業(yè)企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅;法國(guó)則對(duì)新建中小企業(yè)免3年的所得稅，對(duì)在老工業(yè)區(qū)等重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)興辦公司免征3年地方稅、公司稅和所得稅;日本對(duì)研究開(kāi)發(fā)型中小企業(yè)減免法人稅和所得稅;美國(guó)的南部、西部和山地各州等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的州政府擁有稅收豁免權(quán)。

(3)稅基式稅收優(yōu)惠政策是一種減少納稅人稅基方式存在的稅收優(yōu)惠政策，它在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面主要體現(xiàn)在提高稅收起征點(diǎn)上，它主要是通過(guò)提高營(yíng)業(yè)稅、所得稅等的起征點(diǎn)實(shí)現(xiàn)的。如德國(guó)中小企業(yè)營(yíng)業(yè)稅起點(diǎn)從2.5萬(wàn)馬克提高到3.25萬(wàn)馬克，對(duì)統(tǒng)一后的德國(guó)東部地區(qū)營(yíng)業(yè)稅的起點(diǎn)更是從15萬(wàn)馬克提高到100萬(wàn)馬克等。

(4)遞延式稅收優(yōu)惠政策是指允許納稅人把應(yīng)納稅款延期繳納或分期繳納，而不加收滯納金，從而使納稅人獲得稅款的時(shí)間價(jià)值的一種稅收優(yōu)惠政策。它在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面主要體現(xiàn)在稅款遞延和加速折舊上，如美國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局為中小企業(yè)實(shí)行6個(gè)月的納稅寬限期；加速折舊則主要通過(guò)提高固定資產(chǎn)折舊率實(shí)現(xiàn)的，它不僅能夠減少中小企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，而且還能增強(qiáng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新?lián)Q代的能力，如德國(guó)將中小企業(yè)設(shè)備折舊率，從10％提高到20％；日本對(duì)中小企業(yè)新購(gòu)機(jī)器設(shè)備在第一年里可作30％的特別折舊。

2.財(cái)政補(bǔ)貼政策

財(cái)政補(bǔ)貼政策可以直接增加中小企業(yè)的收入，它不僅有助于企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，而且還有助于增加就業(yè)，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家都相應(yīng)出臺(tái)了中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼政策，其主要內(nèi)容具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)以增加就業(yè)為目的的就業(yè)補(bǔ)貼政策。就業(yè)補(bǔ)貼政策主要通過(guò)以下兩種方式實(shí)現(xiàn)的，其一，是直接對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，主要用于企業(yè)員工的上崗培訓(xùn)、學(xué)徒津貼等費(fèi)用，如德國(guó)政府在1994年中小企業(yè)培訓(xùn)學(xué)徒工73.3萬(wàn)人，辦培訓(xùn)班6.5萬(wàn)個(gè)，政府的財(cái)政補(bǔ)貼為1.47億馬克。其二，是對(duì)自創(chuàng)企業(yè)的失業(yè)者進(jìn)行補(bǔ)貼，為其發(fā)展提供啟動(dòng)資金。英國(guó)政府為了幫助失業(yè)者自謀職業(yè)，對(duì)自主開(kāi)業(yè)的失業(yè)者，每周補(bǔ)貼40英鎊.德國(guó)政府規(guī)定，凡失業(yè)者創(chuàng)辦中小企業(yè)，給予2萬(wàn)馬克的資助，每招收1名失業(yè)者再資助2萬(wàn)馬克等。

(2)以提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力為目的的研發(fā)補(bǔ)貼政策。發(fā)達(dá)國(guó)家政府對(duì)中小企業(yè)研發(fā)資助的主要方式是設(shè)立政府專項(xiàng)基金。如美國(guó)制定了小企業(yè)創(chuàng)新研究計(jì)劃，并且在1987和～1993年間，聯(lián)邦政府為該計(jì)劃提供了25億美元的資助；德國(guó)設(shè)立了中小企業(yè)研究與技術(shù)專項(xiàng)基金，并對(duì)798戶中小企業(yè)的1018個(gè)項(xiàng)目提供高達(dá)2.2億馬克資助;法國(guó)對(duì)中小企業(yè)從事研發(fā)給予其經(jīng)費(fèi)總額的25％財(cái)政補(bǔ)貼，并由政府支付研發(fā)所需的外聘專家的工資;日本則由政府出資在全國(guó)各地設(shè)立了200多個(gè)公立試驗(yàn)機(jī)構(gòu)，幫助中小企業(yè)解決生產(chǎn)過(guò)程中遇到的技術(shù)問(wèn)題。

(3)以促進(jìn)出口為目的的出口補(bǔ)貼政策。日本政府每年都要提供80多億日元左右的補(bǔ)助金，扶持中小企業(yè)開(kāi)辟海外市場(chǎng)；法國(guó)制定了支持中小企業(yè)對(duì)外投資與出口計(jì)劃，并成立了對(duì)外發(fā)展部際委員會(huì)，該委員會(huì)可以向?qū)?guó)外新興地區(qū)投資的具有獨(dú)立法人資格、營(yíng)業(yè)額在2億法郎以下的中小企業(yè)公司提供財(cái)政補(bǔ)貼的優(yōu)惠貸款。然而，由于出口補(bǔ)貼政策違反了國(guó)際市場(chǎng)公平交易原則，因此，發(fā)達(dá)國(guó)家正逐步減少出口補(bǔ)貼，轉(zhuǎn)而采用間接的非補(bǔ)貼手段促進(jìn)出口。如通過(guò)駐外使館的經(jīng)濟(jì)參贊免費(fèi)為中小企業(yè)聯(lián)系外商，免費(fèi)組織中小企業(yè)代表到國(guó)外做實(shí)地考察等。

（4)以促進(jìn)落后地區(qū)發(fā)展為目的的扶貧補(bǔ)貼政策。如歐盟為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特設(shè)立了歐洲地區(qū)發(fā)展基金，對(duì)中小企業(yè)在該地區(qū)進(jìn)行工業(yè)、手工業(yè)、服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)等方面的投資提供補(bǔ)貼。德國(guó)政府對(duì)在東部地區(qū)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施投資的中小企業(yè)給予投資總額15％～23％的投資補(bǔ)貼等。

3.政府購(gòu)買(mǎi)政策

發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政府購(gòu)買(mǎi)政策主要體現(xiàn)在政府采購(gòu)方面，政府采購(gòu)作為政府預(yù)算支出的重要內(nèi)容，是構(gòu)成社會(huì)總需求的重要組成部分，它的投向和數(shù)量將對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和消費(fèi)等產(chǎn)生重要影響，具有很強(qiáng)的宏觀調(diào)控能力。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視運(yùn)用政府采購(gòu)制度促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。美國(guó)《小企業(yè)法》規(guī)定，聯(lián)邦政府執(zhí)行采購(gòu)時(shí)，應(yīng)專門(mén)考慮小企業(yè)，并且要求將10萬(wàn)美元以下的小企業(yè)有能力承擔(dān)的合同，盡量給予小企業(yè)；50萬(wàn)美元以上的合同投標(biāo)者，必須在二級(jí)合同中給小企業(yè)提供一定的承包子項(xiàng)目。為了幫助小企業(yè)更多地獲得政府采購(gòu)合同，小企業(yè)管理局（SBA）成立了政府采購(gòu)辦公室，目前每年為小企業(yè)獲得的政府采購(gòu)合同占聯(lián)邦政府采購(gòu)總額的23％。日本《政府公共團(tuán)體需求法》規(guī)定政府必須向中小企業(yè)訂貨等。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的金融政策

發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的金融政策主要體現(xiàn)在政府對(duì)企業(yè)融資扶持上，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.間接融資支持政策

間接融資支持政策是指政府通過(guò)建立某種機(jī)制或體制使中小企業(yè)很容易獲得銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款的一種支持政策。它主要是通過(guò)貼息政策和信用擔(dān)保政策以及設(shè)立服務(wù)于中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)政策實(shí)現(xiàn)的。

(1)貼息政策。它是指政府對(duì)中小企業(yè)貸款的利息進(jìn)行補(bǔ)貼，使其以低于市場(chǎng)通行利率水平獲得貸款的一種制度安排，它能以較小的政府資金投入帶動(dòng)大量的社會(huì)資金參與對(duì)中小企業(yè)的援助，是目前發(fā)達(dá)國(guó)家向中小企業(yè)提供資金援助的一種主要形式。德國(guó)、法國(guó)等西歐國(guó)家是采取貼息政策較多的國(guó)家。法國(guó)的貼息貸款種類很多，其利率補(bǔ)貼為1.5%左右；德國(guó)則是通過(guò)私營(yíng)專業(yè)銀行向中小企業(yè)的長(zhǎng)期投資提供利息補(bǔ)貼。

(2)信用擔(dān)保政策。信用擔(dān)保可以減少債權(quán)融資的信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)融資的信用等級(jí)，降低融資成本。因此，發(fā)達(dá)國(guó)家高度重視運(yùn)用信用擔(dān)保政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了信用擔(dān)保體系，設(shè)立了信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。美國(guó)的小企業(yè)管理局（SBA）主要職責(zé)就是為小企業(yè)貸款提供擔(dān)保。對(duì)75萬(wàn)美元以下的貸款提供總貸款額75％的擔(dān)保，貸款償還期最長(zhǎng)可達(dá)25年；對(duì)小企業(yè)急需的少數(shù)“快速”貸款提供50％額度比重的擔(dān)保；而對(duì)出口及國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的貸款擔(dān)保不低于50萬(wàn)美元，擔(dān)保比例可高達(dá)總投資的90％。日本設(shè)立了信用保證協(xié)會(huì)和中小企業(yè)信用保險(xiǎn)公庫(kù)為中小企業(yè)的貸款提供擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)。

(3)設(shè)立服務(wù)于中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)政策。為了克服中小企業(yè)的融資瓶頸，增加中小企業(yè)的融資扶持，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，發(fā)達(dá)國(guó)家先后設(shè)立了專門(mén)服務(wù)于中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。日本政府相繼成立了由其直接控制和出資的專門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，即中小企業(yè)金融公庫(kù)、國(guó)民金融公庫(kù)、商工組合中央金庫(kù)；它們對(duì)中小企業(yè)的貸款一般利率降低、期限較長(zhǎng)、擔(dān)保要求較松。德國(guó)也成立有專門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，即儲(chǔ)蓄銀行、合作銀行、大眾銀行及復(fù)興貸款銀行等，但他們對(duì)中小企業(yè)的貸款多為低息貸款、特別是長(zhǎng)期貸款。

2.直接融資支持政策

為了進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)的融資渠道，解決間接融資不足問(wèn)題，發(fā)達(dá)國(guó)家制定了鼓勵(lì)中小企業(yè)到資本市場(chǎng)直接融資的政策，紛紛開(kāi)辟了二板市場(chǎng)，為中小企業(yè)，特別是科技型中小企業(yè)，提供了直接融資場(chǎng)所。1971年全美證券交易協(xié)會(huì)自動(dòng)報(bào)價(jià)系統(tǒng)（NASDAQ）的成立標(biāo)志著美國(guó)二板市場(chǎng)的誕生，NASDAQ市場(chǎng)專為中小企業(yè)尤其是科技型中小企業(yè)提供直接融資。目前，在NASDAQ上市的公司近5000家，已成為世界公認(rèn)的高科技企業(yè)成長(zhǎng)的搖籃。20世紀(jì)90年代以后，英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家也相繼建立了自己的二板市場(chǎng)，為中小企業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟了新的融資渠道，對(duì)促進(jìn)本國(guó)中小企業(yè)，尤其是科技型中小企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

三、結(jié)論與啟示

通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政金融政策分析，可以得出如下結(jié)論與啟示:(1)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政金融政策應(yīng)與一國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策 、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策、就業(yè)政策等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并作為一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，使其在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮重要作用。(2)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政金融政策要有針對(duì)性，在不同時(shí)期、不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)要選擇好重點(diǎn)扶持對(duì)象，并隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化做出相應(yīng)調(diào)整，這樣既可以避免資源浪費(fèi)、盲目建設(shè)和低水平重復(fù)建設(shè)，又有助于中小企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)的合理布局。(3)從我國(guó)目前情況來(lái)看，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政金融政策應(yīng)重點(diǎn)放在科技型、就業(yè)型、資源綜合利用與環(huán)保型、社區(qū)服務(wù)型中小企業(yè)和貧困地區(qū)的中小企業(yè)上。

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