摘要：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)資料的再監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)明確對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序，以使內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。目前，有些企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)外部審計(jì)的重要性，淡化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用，消弱了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性、必要性、獨(dú)立性、關(guān)鍵性的論述，糾正上述錯(cuò)誤觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 重要性 必要性 獨(dú)立性 關(guān)鍵性

我國(guó)發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中明確提出：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度?！碑?dāng)前，隨著金融危機(jī)在全世界的蔓延，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督尤為重要，下面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)談幾點(diǎn)看法。

▲▲ 一、 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

從國(guó)內(nèi)外審計(jì)的歷史和現(xiàn)狀來看，審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系，前兩種審計(jì)屬外部審計(jì)，外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。其原因是：

一是，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，雖然不參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但主要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)、是否遵循了企業(yè)的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，就須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。

二是，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有許多一致之處。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，兩者在方法上都要評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，檢查憑證、賬冊(cè)，核對(duì)帳表一致性等。這就為外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)工作成果創(chuàng)造了條件。

三是，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。外部審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計(jì)企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用。

▲▲ 二、 建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的必要性

企業(yè)要建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效率與效益，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。

一是，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)建立和完善內(nèi)部制約機(jī)制的必要保證。內(nèi)部審計(jì)可以通過自己的監(jiān)督與評(píng)價(jià)服務(wù)職能，督促企業(yè)各級(jí)管理人員及各位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違法和違反企業(yè)規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時(shí)得以糾正和處理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。

二是，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)部門，情況熟、信息靈，可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)隨時(shí)出現(xiàn)的情況和問題進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)了解情況，分析問題，找到解決問題的途徑和方法，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策是否可行，檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全有效，從而幫助企業(yè)減少開支、降低成本、加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。

三是，內(nèi)部審計(jì)是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度入手，查找管理漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，解剖問題產(chǎn)生的各種主客觀原因，尋求解決之道，并促進(jìn)和幫助企業(yè)為防范和控制風(fēng)險(xiǎn)建立和運(yùn)行有效的控制政策和程序，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

▲▲ 三、 選派專業(yè)內(nèi)審人員的關(guān)鍵性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員科班出生的人少，改行的人多，素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚著對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題。

因此，既要從嚴(yán)選聘專業(yè)技術(shù)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員從事內(nèi)審工作，同時(shí)也要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建設(shè)一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。

▲▲ 四、 最大限度保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性雖不象外部審計(jì)獨(dú)立性那樣完全獨(dú)立于企業(yè)，但是，內(nèi)部審計(jì)同樣存在獨(dú)立性問題，只不過內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是相對(duì)獨(dú)立性，它是相對(duì)于除內(nèi)部審計(jì)以外的其他部門而言的。解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性問題是企業(yè)能否充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在，有的企業(yè)將財(cái)務(wù)與審計(jì)設(shè)為一個(gè)部門，更有甚者某一財(cái)會(huì)人員既當(dāng)會(huì)計(jì)，又當(dāng)審計(jì)，根本談不上審計(jì)的獨(dú)立性問題，審計(jì)的監(jiān)督職能無法發(fā)揮。

因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立職能部門，要由本單位的主要負(fù)責(zé)人或副職領(lǐng)導(dǎo)，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

總之，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展是非常重要的，企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，要從建立健全內(nèi)部審計(jì)制度入手，選派高技術(shù)專業(yè)內(nèi)審人員，保持內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的相對(duì)獨(dú)立性，只有這樣，才能使企業(yè)生存、發(fā)展、壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]《太鐵財(cái)會(huì)》2008第二期總第十二期

[２]《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2003年頒布

[3]《2008年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)教材——審計(jì)》

（責(zé)任編輯：劉璐）