外資政策的選擇是外資立法的導向，外資立法是外資政策的依據(jù)。我國加入世界貿(mào)易組織以來，隨著世貿(mào)組織有關規(guī)則在我國的實施，我國的外資法發(fā)生了深刻的變化。與此相適應，外資政策也要作出調(diào)整，但是必須把握好方向，以便既能符合WTO原則的要求又能保障我國的經(jīng)濟利益乃至經(jīng)濟安全。

一、我國調(diào)整外資政策的回顧與評價

為了適應加入WTO的需要，第九屆全國人大第四次會議通過了對《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》修正。隨后，與修正后的《中華人民共和國外資企業(yè)法》和《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》相配套的實施細則和實施條例也相繼作了修改并公布實施。其中《中華人民共和國外資企業(yè)法實施細則》，已于2001年4月12日經(jīng)國務院公布實施；《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法實施條例》也在2001年7月22日經(jīng)由國務院公布實施。尤其是對《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法實施條例》的修改是歷次細則、條例修改中涉及條款最多的一次。因此，筆者在下面就該條例的修改情況作一簡述。

對該《實施條例》的修改，主要涉及四個方面：一是，依據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法修改決定，對《實施條例》相關條款作了修改，主要是刪去《實施條例》中對中外合資經(jīng)營企業(yè)出口實績要求、限制內(nèi)銷和外匯資金收支安排的規(guī)定，刪去了中外合資經(jīng)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃及其備案要求的規(guī)定；刪去了關于中外合資經(jīng)營企業(yè)應首先在中國采購原材料、燃料物資的有關規(guī)定，刪去了要求中外合資經(jīng)營企業(yè)保持外匯收支平衡的規(guī)定。二是，對《實施條例》中與WTO規(guī)則和我國對外承諾不一致的條款作了修改。主要是：刪去了《實施條例》中對外國合營者出資的有關設備、工業(yè)產(chǎn)權等實行國產(chǎn)替代和要求出口實績的有關規(guī)定，按照我國對外承諾，規(guī)定允許設立中外合資經(jīng)營企業(yè)的行業(yè)，按照國家指導外商投資方向的規(guī)定及外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄執(zhí)行。三是，對與現(xiàn)行法律、法規(guī)和國務院有關規(guī)定明顯不符的條款作了修改。主要是與現(xiàn)行有關法律、行政法規(guī)相銜接，對《實施條例》中關于工商登記、土地使用權取得和轉讓、減免稅和工商統(tǒng)一、中外合資經(jīng)營企業(yè)勞動管理、合營期限、中外合資經(jīng)營企業(yè)清算的規(guī)定作了修改：根據(jù)合同法、會計法、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、立法法等有關法律的規(guī)定，對《實施條例》中關于中外合資經(jīng)營企業(yè)不得減少注冊資本的規(guī)定，關于以外幣計帳及有關財務會計報告的規(guī)定、關于中外合資經(jīng)營企業(yè)清算所得稅的規(guī)定、關于實施條例解釋權的規(guī)定作了修改。四是，為適應改革和發(fā)展的新情況，對某些明顯不適宜的規(guī)定作了修改。主要是：根據(jù)政府機構改革和職能轉變的要求，刪去了《實施條例》中關于中外合資經(jīng)營企業(yè)主管部門的規(guī)定；適應市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，刪去了《實施條例》中關于外國投資者尋求合作對象途徑的規(guī)定，關于中外合資經(jīng)營企業(yè)基本建設計劃和基本建設資金的規(guī)定，關于物資供應的規(guī)定、關于產(chǎn)品銷售渠道的規(guī)定：根據(jù)外匯、金融管理體制改革后的新情況，對《實施條例》中關于外匯牌價的規(guī)定、關于開戶和外匯收支管理的規(guī)定、關于貸款的規(guī)定、關于資金匯出的規(guī)定作了修改；按照價格管理體制改革的原則，企業(yè)依法享有自行確定產(chǎn)品價格的權利，刪去了《實施條例》中關于中外合資經(jīng)營企業(yè)價格管理的規(guī)定。

除上述修改以外，還根據(jù)國民待遇原則，刪去了對中外合資經(jīng)營企業(yè)的歧視性待遇條款。主要是：允許合營企業(yè)自行決定在中國市場購買或向國際市場購買所需的投資設備、原材料、燃料、配套件、運輸工具和辦公用品等，刪去了“在同等條件下，應盡先在中國購買”的規(guī)定；刪去了關于中外合資經(jīng)營企業(yè)在中國購買物資供應渠道的規(guī)定：刪去了限制中外合資經(jīng)營企業(yè)在中國國內(nèi)市場銷售產(chǎn)品的規(guī)定：明確規(guī)定了中外合資經(jīng)營企業(yè)在國內(nèi)購買物資的價格和支付服務的費用，均享受同國內(nèi)其他企業(yè)同等的待遇：刪去了中外合資經(jīng)營企業(yè)在中國國內(nèi)銷售產(chǎn)品在銷售渠道、銷售價格等方面的限制。

可以看出，我國在對外資法律法規(guī)及政策的修改方面已經(jīng)邁出了很大的步伐，也作出了巨大的努力，令世人矚目。這充分說明中國政府是以積極的姿態(tài)主動承擔加入WTO的義務。因此，從總的方面說，我國外資政策與WTO的原則基本是相符的，但也確實存在一些差距。

二、我國外資政策與WTO原則的差距

我國外資政策與WTO原則的差距主要表現(xiàn)在服務業(yè)市場的準入、知識產(chǎn)權的保護及國民待遇和貿(mào)易政策的透明度等方面。

1、服務業(yè)市場的準入。世界貿(mào)易組織在服務貿(mào)易總協(xié)定(GATS)中，要求各成員方應盡可能地開放國內(nèi)服務市場，相互給予最惠國待遇和保持政策法規(guī)的透明度。同時以具體承諾的方式明確跨國服務的市場準入及其具體部門、分部門或服務提供方式，并給予國民待遇。各成員國不得要求外國服務提供者必須通過特定的法人實體或合營企業(yè)才可提供服務，也不得對參加投資的外國資本，限定最高股權利比例或個人的或累計的外國資本投資額予以限制。這一協(xié)定關系到我國服務業(yè)的對外開放和服務業(yè)市場的準入，將直接影響我國的外資政策。

從服務貿(mào)易總協(xié)定的基本內(nèi)容來看，它要求成員方對服務貿(mào)易執(zhí)行與貨物貿(mào)易同樣的無歧視和無條件的最惠國待遇、國民待遇、透明度和逐步地降低貿(mào)易壁壘，開放金融、保險、運輸、建筑、旅游、通訊、法律、會計、咨詢、商業(yè)批發(fā)、零售等行業(yè)。世貿(mào)組織統(tǒng)計的服務業(yè)有150種，都將屬于開放范圍。

在實踐中，我國市場開放的總體方式是漸進的，并取得了良好的成效。但是相對于國際市場，特別是在與國際經(jīng)貿(mào)活動進行融合的過程中，我國的市場開放和運作方式及規(guī)則體系上與WTO原則還存在一定的差距。

2、知識產(chǎn)權的保護。世界貿(mào)易組織在TRIPS協(xié)定中規(guī)定：①成員國在知識產(chǎn)權的取得、效力、范圍、維持、權利實施和使用及所有相關事項方面，應給予其他成員國不低于本國國民的待遇；②在最惠國待遇方面，一成員國給予另一成員國的利益、優(yōu)惠、特權和豁免應無條件地給予其他成員國；③成員國應將涉及知識產(chǎn)權的所有法律、法規(guī)、條例、司法判決和行政裁決以及成員國相互間締結的知識產(chǎn)權條約及時公開和公布；④成員國有關爭議，應適用WTO爭端解決機制加以解決，不允許采取單邊措施等。

可以看出，該協(xié)議主要是規(guī)定有效地保護知識產(chǎn)權，并要求各成員方擴大對知識產(chǎn)權的保護范圍。而知識產(chǎn)權保護措施是通過各成員方國內(nèi)法實施的。發(fā)達國家的先進科技工藝專利、名牌商標、科技文化著作及計算機軟件等方面擁有很大的優(yōu)勢和利益，擴大對知識產(chǎn)權的保護范圍符合他們的愿望，但也與發(fā)展中國家的利益不矛盾。我國在知識產(chǎn)權方面的立法起步晚，但取得的成就不小。不過，與TRIPS的要求相比仍有一定距離。中國知識產(chǎn)權法與TRIPS協(xié)議的差距，更多地體現(xiàn)在商標保護方面。還有就是對知識產(chǎn)權的侵權行為，特別是對假冒和盜版行為的打擊力度不夠，對受害人的救濟措施還不完善。

3、“國民待遇”原則的理解與實施。WTO對國民待遇有明確規(guī)定，認為投資激勵措施，如國內(nèi)稅減讓、關稅減讓、補貼、投資轉讓等給予外國投資者優(yōu)于本國企業(yè)的政策，以及有關當?shù)爻煞菀?、出口要求、外匯平衡要求等給予外國投資者的限制性措施，在某種程度上，扭曲了正常的國際貿(mào)易和國際投資活動，因此，應加以限制或禁止。

我國現(xiàn)行外資政策中一個顯著的特征是“超國民待遇”與“低國民待遇”并存，這也正是我國現(xiàn)行外資政策與WTO有關原則存在差距的關鍵所在。其中，稅收優(yōu)惠是超國民待遇政策中最為顯著的內(nèi)容。此外，外資還可以享受其他優(yōu)惠政策。如土地優(yōu)惠，外商直接投資項目的建設用地可以向政府主管部門申請一定期限的土地使用權，政府采取土地批租的形式向外商投資企業(yè)出讓土地使用權。經(jīng)濟特區(qū)與沿海開放城市的開發(fā)區(qū)通常對外資企業(yè)的土地使用費給予相當高的優(yōu)惠。除“超國民待遇”外，“低國民待遇”也是我國外資政策中存在的一個問題。主要表現(xiàn)為：外商在開業(yè)條件、獲得銀行貸款的條件、經(jīng)營范圍、持股比例、出口許可證配額的取得方面遠比內(nèi)資企業(yè)要困難。其中，外商反映最為強烈的屬于“低國民待遇”。的措施主要集中在汽車、石油化工、化學和計算機等重要行業(yè)的國產(chǎn)化要求、進出口平衡要求和信貸控制要求等方面。

4、貿(mào)易政策的透明度。透明度原則是WTO為成員方的貿(mào)易法律、規(guī)章、政策措施和司法裁決規(guī)定的一項基本準則，是實現(xiàn)WTO總體目標，保證國際貿(mào)易可預見性的關鍵。因此，該原則也被稱作“陽光原則”。

WTO在該原則中規(guī)定了成員方應承擔的一些法律義務，如：各成員方應將有效實施的與貿(mào)易有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策措施、行政決定和司法判決，以及對外締結的影響國際貿(mào)易政策的現(xiàn)行協(xié)定予以迅速公布與通知。應盡量在它們生效以前通知締約方全體。若情況不允許則在該措施實行后立即通知。各締約方實施任何新的或更嚴格的規(guī)定、限制或禁止的普遍適用的措施，非經(jīng)正式公布，不得實施。各成員國政府也應在其國內(nèi)公開政策和作法。同時，各成員國的法規(guī)政策公布的方式應以能夠讓其他締約方的政府和貿(mào)易商了解和熟悉為準?？刹扇≡诠_發(fā)行的報刊上刊登，也可以公開單獨出版。各成員國應將本國政策變動、新規(guī)定、新措施全部通知給其它成員方。此外，各成員國應盡量用透明度的手段和方法來管理外貿(mào)，各成員方應以統(tǒng)一、公正和合理的方式實施予以公布的各項貿(mào)易規(guī)則和做法。GATT1994第十條第一款規(guī)定：“成員方有效實施的關于海關對產(chǎn)品的分類或估價，關于稅捐和其他費用的征收率，關于對進口貨物及其支付轉賬的規(guī)定、限制和禁止，以及關于影響進出口貨物的銷售、分配、運輸、保險、倉儲、檢驗、展覽、加工、混合或使用的法令、條倒與一般授用的司法判決及行政決定，都應迅速公布，以使各國政府及貿(mào)易商對它們熟悉?！奔尤胧澜缳Q(mào)易組織以來，我國在貿(mào)易政策的通明度方面做了很多工作，也有了比較大的改進，但與WTO透明度原則還有一定的差距。

此外，出口退稅也是一個方面。GATT1994第十六條第二節(jié)第二、三款規(guī)定：一成員方對某一出口產(chǎn)品給予補貼，可能對其他進口和出口成員方造成有害的影響，對他們的正常貿(mào)易造成不適當?shù)母蓴_，并阻礙本協(xié)定目標的實現(xiàn)。因此，各成員方應力求避免對產(chǎn)品的輸出實施補貼。我國自1991年1月開始，在調(diào)整匯率的基礎上，對所有產(chǎn)品包括工業(yè)制成品和初級產(chǎn)品出口實行自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營機制，已達到了世貿(mào)組織的有關要求。取消補貼后，虧損商品主要通過匯率調(diào)整和出口退稅的方法獲得補償。GATT1994附件9關于第十六條規(guī)定“退還與所繳數(shù)量相當?shù)年P稅或內(nèi)地稅，不能視為一種補貼?！蹦壳?，我國出口商品退稅中，尚存在退稅稅率不穩(wěn)定等問題。

三、我國外資政策的調(diào)整方向

1、進一步開放眼務業(yè)。改革開放以來，我國引進的大量的外商直接投資主要是集中在生產(chǎn)領域。服務業(yè)對外開放的程度很低，服務業(yè)的發(fā)展水平與發(fā)達國家相比仍存在相當大的差距。當前世界經(jīng)濟發(fā)展的一個重要特點是，服務業(yè)在經(jīng)濟中的地位逐步提高，國際服務貿(mào)易迅速增長，在全球貿(mào)易中的比重不斷地增加。一個富有效率的服務部門是經(jīng)濟發(fā)展的前提之一，服務業(yè)在國民經(jīng)濟中所占的比重標志著一個國家經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟管理水平的高低。服務業(yè)水平的高低，會直接影響社會生產(chǎn)。目前，在大多數(shù)發(fā)達國家的經(jīng)濟結構中，服務業(yè)的比重約占到60％以上。在一些較為先進的發(fā)展中國家，服務業(yè)占國民生產(chǎn)總值比例也相當高。我國服務業(yè)在國民生產(chǎn)總值中所占比例很低，僅占34％。在我國，無論從現(xiàn)實的需要出發(fā)還是從長遠的利益考慮，進一步開放我國的服務業(yè)是大勢所趨。

2、加強知識產(chǎn)權保護。知識產(chǎn)權保護狀況已成為國際投資選擇場所必須考慮的法律環(huán)境，尤其是涉及技術轉讓和高新技術產(chǎn)業(yè)的投資。良好的知識產(chǎn)權保護環(huán)境有助于發(fā)展對外貿(mào)易和投資，有助于扶持高新技術的發(fā)展。我國近幾年的利用外資政策措施中也把鼓勵跨國公司投資設立研發(fā)中心，促進外商投資企業(yè)科技創(chuàng)新和推動高新技術領域吸收外資，促進我國產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，作為外資工作的重點。因此，加強知識產(chǎn)權保護和加大知識產(chǎn)權保護力度不僅有利于促進產(chǎn)業(yè)升級，提高技術檔次，而且也有利于我國科技創(chuàng)新體制和科技興國戰(zhàn)略，符合我國的利一益。同時加強知識產(chǎn)權保護也是我國加入WTO的一項基本義務。協(xié)議的全面實施將會促進我國的投資環(huán)境的改善，有利于外商投資權益的切實保障，完全符合WTO的原則和制度。目前我國有關知識產(chǎn)權保護方面的三部法律已經(jīng)得到了修改，協(xié)議的實施已經(jīng)具備了條件。需要重視的是：①對知識產(chǎn)權侵權行為的打擊力度和對受害人的救濟程度問題；②對知識產(chǎn)權保護范圍界定問題；③對馳名商標、地理標志和服務商標的保護問題。

3、實現(xiàn)稅收“國民待遇”。稅收優(yōu)惠對我國吸引外資起到了積極的作用，這已是不爭的事實。目前，在內(nèi)外資企業(yè)所得稅“并軌”后的背景下，我國對外商投資實行的稅收優(yōu)惠主要表現(xiàn)在對外商投資的稅收直接減免上。除《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第八條及其《實施條例》第六十一條，《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》第二十條、《外資企業(yè)法》第十七條及其《實施條例》第五十條、第五十一條對外商投資稅收減免都作了明確的規(guī)定外，1999年國家出臺的一系列鼓勵外商投資和擴大出口的政策措施中，很多內(nèi)容都涉及或直接表明給予外商投資稅收優(yōu)惠。中西部地區(qū)出臺的地方招商引資條例或辦法中，外商投資享受的稅收優(yōu)惠幅度更大。

如果從WTO國民待遇原則本身來說，我國給予外商投資稅收優(yōu)惠并非有根本上的沖突或違背。換句話說，我國給予外商投資稅收優(yōu)惠并不是國民待遇原則所禁止的。但是，以稅收優(yōu)惠來吸引外資是政府誘導投資的行為，是市場機制不健全的表現(xiàn)。加入WTO后，無論是市場機制、投資環(huán)境還是引資手段都應遵循WTO有關原則。對外資實行優(yōu)惠實質(zhì)上就是對內(nèi)資的歧視，推動外資流入的同時，也削弱了內(nèi)資企業(yè)的對外競爭力。所以，實際上是一種促進外資融入我國經(jīng)濟，但卻可能阻礙我國經(jīng)濟融入世界經(jīng)濟的稅收政策。此外，對外資實行稅收優(yōu)惠，很容易形成內(nèi)外資企業(yè)實際上的稅負差別和不公平競爭。因此，中央和地方各級稅務機關應慎重對待給予外商投資的稅收優(yōu)惠政策。

4、提高貿(mào)易政策的透明度。近些年來我國政府十分重視國內(nèi)經(jīng)貿(mào)法規(guī)的公開出版工作。全國人大常委會，國務院及各部委、各地方政府已經(jīng)公開出版了具有權威性的法規(guī)匯編，并且在報刊上或者通過“公報”、“文告”等書面形式公布我國最新經(jīng)貿(mào)法規(guī)和政策。2002年6月，國務院指定《中國對外經(jīng)濟貿(mào)易文告》為我國政府的官方刊物。該《文告》從2003年正式發(fā)行以來，已刊登近1800件經(jīng)濟貿(mào)易方面的法律、法規(guī)和其他措施。與此同時，商務部還通過其政府網(wǎng)站全文刊登《文告》，并向近8000個用戶免贊發(fā)布電子版《文告》。2006年3月，國務院辦公廳又下發(fā)通知，對進一步做好經(jīng)濟貿(mào)易政策透明度工作提出了明確要求。2006年6月21日，商務部召開“加強我國經(jīng)濟貿(mào)易政策透明度工作會議”，貫徹落實國務院辦公廳下發(fā)的《關于進一步做好我國加入世界貿(mào)易組織透明度條款相關工作的通知》精神?？梢哉f，我國政府及其職能部門在提高貿(mào)易政策的透明度方面取得了很大的成績，也極大地改變了我國的形象。

目前和今后一個時期，我國在落實WTO透明度原則方面應繼續(xù)加大工作力度，繼續(xù)保持工作的穩(wěn)定性和連續(xù)性，繼續(xù)為我國與WTO其他成員方提供貿(mào)易法規(guī)和政策的透明度和可預見性，為我國的對外貿(mào)易提供強有力的支持。經(jīng)濟貿(mào)易政策的公開透明，是我國加入世界貿(mào)易組織的莊嚴承諾，是政務公開、轉變政府職能的需要，是健全市場經(jīng)濟體制和發(fā)展對外經(jīng)濟的需要。