民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，民營(yíng)企業(yè)要求生存謀發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)一步發(fā)展壯大，必須引入現(xiàn)代管理機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。文章結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過程分析了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性，目前所存在的問題，提出了其未來的發(fā)展趨勢(shì)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)無可爭(zhēng)議地成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展正從發(fā)展初期向發(fā)展中期轉(zhuǎn)變，即由靠領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)系的協(xié)調(diào)建立制度向建立完善的制度性保障過渡，民營(yíng)企業(yè)正向著更合理、更科學(xué)的方向發(fā)展。與此同時(shí)，作為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理制度組成部分的內(nèi)部審計(jì)制度逐漸成為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)在需求。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必要性

我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期時(shí)以家庭企業(yè)的形式出現(xiàn)，企業(yè)成員多以血緣和親緣關(guān)系為紐帶建立起相互之間的信任。創(chuàng)業(yè)者事事親力親為、部門職能界限模糊，并以任務(wù)為中心進(jìn)行其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)尚不為之所用。隨著企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)日趨龐大，依靠個(gè)人的能力和家庭成員來管理的難度越來越大，所需處理的事務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理者的能力.企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)域發(fā)生根本的變化，超出了管理本人或家庭成員所擁有的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)儲(chǔ)備。因此，這些問題的最終解決離不開內(nèi)部審計(jì)，民營(yíng)企業(yè)的自我完善和發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)。

（一）企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益需要內(nèi)部審計(jì)

民營(yíng)企業(yè)資本是個(gè)人所有，企業(yè)的所有者要求內(nèi)部審計(jì)必須關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的正常實(shí)現(xiàn)與成本的有效管理。內(nèi)部審計(jì)要將成本擴(kuò)大到人力資源成本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時(shí)間價(jià)值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而區(qū)分有效成本和非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，努力制約成本，落實(shí)到責(zé)任人，從而體現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值。

（二）企業(yè)管理的規(guī)范需要內(nèi)部審計(jì)

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責(zé)描述、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計(jì)最直接的依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制細(xì)化為職能部門的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，揭示和評(píng)價(jià)職能部門的運(yùn)作效率和工作實(shí)績(jī)。企業(yè)各級(jí)的職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進(jìn)行，關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有效性。因此，內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點(diǎn)和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空，進(jìn)而做到及時(shí)、客觀地向企業(yè)高層反饋。

（三）企業(yè)發(fā)展的規(guī)模性需要內(nèi)部審計(jì)

一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，僅靠家族血親、朋友凝聚力形成的力量已經(jīng)無法顧及企業(yè)管理的每個(gè)角落的時(shí)候，就不得不轉(zhuǎn)變思維方式，調(diào)整管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制。修正藥業(yè)從最初的一個(gè)家庭作坊式的小企業(yè)，發(fā)展成今天這樣一個(gè)有十幾億元資產(chǎn)、幾十個(gè)分公司的大型企業(yè)，就是始終在不斷完善管理中求得企業(yè)發(fā)展的。這時(shí)，民營(yíng)企業(yè)所有者面臨的最大問題不是缺錢，而是擔(dān)心內(nèi)部管理失控，導(dǎo)致企業(yè)漏洞增多，風(fēng)險(xiǎn)加大，效益下降，于是內(nèi)部審計(jì)得以應(yīng)運(yùn)而生并發(fā)揮作用。

（四）現(xiàn)代企業(yè)制度的建立需要內(nèi)部審計(jì)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度將在我國(guó)逐步建立，民企中也引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，外部人才進(jìn)入企業(yè)管理層，那種事必躬親的管理將逐步被改變。很多事情將委托他人去辦，實(shí)行分級(jí)管理。企業(yè)的各級(jí)管理者能否按照民營(yíng)企業(yè)主的意志和企業(yè)的規(guī)章制度來正確行使職權(quán)，民營(yíng)企業(yè)主要想知道管理者行使權(quán)力的真實(shí)情況，迫切需要對(duì)企業(yè)各級(jí)管理從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行適時(shí)準(zhǔn)確的監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

（五）企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的內(nèi)外兩種需求，決定了內(nèi)部審計(jì)存在的必要性和重要性。首先，從企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的外部競(jìng)爭(zhēng)來看，同行業(yè)的眾多企業(yè)共同來爭(zhēng)奪市場(chǎng)上一塊“奶酪”，只有那些產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)、管理嚴(yán)格、抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的企業(yè)，才可能搶得市場(chǎng)先機(jī)。特別是我國(guó)加入WTO以后，面對(duì)著國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制、管理水平將成為衡量一家企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要因素。因此，內(nèi)部審計(jì)就顯得越來越重要。其次，從企業(yè)的內(nèi)部需要來看，企業(yè)要擴(kuò)大規(guī)模、拓展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，就必然要發(fā)展成為跨地區(qū)、跨行業(yè)，甚至是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制就成為企業(yè)所有者必須著重考慮的問題，內(nèi)部審計(jì)就成為企業(yè)所有者的必然選擇。

二、民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)審存在的問題

民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期以來形成的家族式經(jīng)營(yíng)管理模式和家長(zhǎng)式思維意識(shí)，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，內(nèi)部審計(jì)不能完全行使其職能，充分發(fā)揮它的作用，現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)還存在一定的困難和問題。

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，使得民營(yíng)企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求上出現(xiàn)偏差。導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體學(xué)歷層次偏低，內(nèi)審人員以掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)為主，專業(yè)復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。

（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位不高。目前，大部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以履行其基本職能即監(jiān)督職能為目的，其一切活動(dòng)都是圍繞監(jiān)督進(jìn)行的。通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，揭露違法違紀(jì)、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊、損失浪費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)管理中的弊端，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理的目的。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要作用是保護(hù)股東或企業(yè)的利益。

（三） 審計(jì)范圍不夠廣，局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目前大部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)，即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)查證上，目的還停留在查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全等方面。

（四）民營(yíng)企業(yè)缺少現(xiàn)代管理理念和管理意識(shí)。有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的穩(wěn)定性得不到保障，家族式管理模式的存在沒有賦予內(nèi)審人員相應(yīng)的權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)人員的工作得不到完全的認(rèn)可，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。

（五）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏行之有效的審計(jì)手段。特別是審計(jì)往來款項(xiàng)函證，銀行存款對(duì)賬，審計(jì)線索外調(diào)和延審等事項(xiàng)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段，一定程序上制約著民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。

由此可見，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在許多的困難和不足之處，從整體上看，內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用還沒有得到民營(yíng)企業(yè)的普遍重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的理解還存在著偏差，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不健全，審計(jì)工作獨(dú)立性不強(qiáng)，人員力量薄弱，種種因素導(dǎo)致了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮作用。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成果及發(fā)展趨勢(shì)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，民營(yíng)企業(yè)要求生存謀發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是我國(guó)加入WTO后，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，民營(yíng)企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)一步發(fā)展壯大，必須引入現(xiàn)代管理機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各種職能，已成為未來民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將得到重視和加強(qiáng)

民營(yíng)企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，擁有獨(dú)立的法人產(chǎn)權(quán)和獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)在實(shí)行自我激勵(lì)的同時(shí)，必須強(qiáng)化自我約束機(jī)制。而這個(gè)機(jī)制中最關(guān)鍵、最重要的就是建立在企業(yè)內(nèi)部組織的審計(jì)行為。而且，隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，規(guī)模的擴(kuò)大，分公司、子公司的成立，企業(yè)自我監(jiān)督的內(nèi)生需求會(huì)越來越強(qiáng)，以科學(xué)管理的角度出發(fā)，設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配置內(nèi)審人員將成為加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督和管理的內(nèi)在要求。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員由查賬型向復(fù)合型發(fā)展

未來民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)同時(shí)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和綜合能力，必須是既懂財(cái)會(huì)核算，又懂基建工程的復(fù)合型人員，與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)的發(fā)展需要相適應(yīng)。

（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能從單一向多樣化發(fā)展

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的范圍必然會(huì)從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面，從查錯(cuò)防弊擴(kuò)展到對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)，它的職能也從監(jiān)督擴(kuò)展到控制、評(píng)價(jià)、管理，使內(nèi)部審計(jì)成為一種滲透到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和管理活動(dòng)。

（四）內(nèi)部審計(jì)的范圍由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，這些都需要民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來。審計(jì)范圍將擴(kuò)大到以下幾個(gè)方面：檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的完善、執(zhí)行情況；對(duì)企業(yè)主要的、具體的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全程監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)提示；對(duì)企業(yè)各部門及其所有業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)測(cè)，幫助其提高效率，估量其風(fēng)險(xiǎn)：為企業(yè)決策層提供有價(jià)值的管理建議與經(jīng)營(yíng)決策參考；對(duì)已經(jīng)發(fā)生的行為實(shí)施檢查，可以揭露其存在的虛假和欺騙行為；監(jiān)督企業(yè)行為是否遵循有關(guān)法令、規(guī)章及行業(yè)規(guī)范。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，又包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；既可進(jìn)行事后審計(jì)，又可進(jìn)行事前審計(jì)；其審計(jì)工作既可是防護(hù)性的，又可是前瞻性的。審計(jì)范圍可延伸至企業(yè)所能控制和影響的所有方面。