貸款是金融機(jī)構(gòu)主要的盈利資產(chǎn)，也是風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)之一。規(guī)模經(jīng)濟(jì)下關(guān)聯(lián)貸款行為所暴露出來的對(duì)貸款安全的妨害，必須引起我們的高度重視。據(jù)審計(jì)署對(duì)中國工商銀行2002年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)結(jié)果公告顯示，不少企業(yè)采取關(guān)聯(lián)公司相互擔(dān)保等方式，從商業(yè)銀行套取巨額貸款，造成信貸資金嚴(yán)重?fù)p失。如廣東省佛山市民營企業(yè)主馮明昌利用其控制的南海華光裝飾板材有限公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)，自1996年以來，累計(jì)從工商銀行廣東南海支行取得貸款386筆、金額74.21億元，截至審計(jì)日，尚有余額19.29億元。審計(jì)貸款資金去向發(fā)現(xiàn)，馮明昌通過非法渠道直接提現(xiàn)1.1億元，轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄存折10.45億元，其中部分資金被非法匯出境外。由于貸款被大量轉(zhuǎn)移挪用，且大部分抵押物無效，上述貸款已形成重大風(fēng)險(xiǎn)。又如1994年以來，吉林省恒和企業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司等13家關(guān)聯(lián)企業(yè)，采用多種手法合謀騙取銀行貸款。截止2002年末，該集團(tuán)累計(jì)向工行吉林省分行貸款28.06億元，余額7.23億元，其中面臨損失3.66億元。通過注冊(cè)一連串公司并以更具隱蔽性的關(guān)聯(lián)企業(yè)交叉擔(dān)保（即不限于兩個(gè)公司互為對(duì)方的貸款提供擔(dān)保，而是多家公司連環(huán)交叉的間接擔(dān)保）分別到不同商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款，回避單一銀行機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)客戶授信的風(fēng)險(xiǎn)控制，成為商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)新的表現(xiàn)形式。一些商業(yè)銀行自身存在的授信調(diào)查不盡職、貸后管理不到位、內(nèi)控執(zhí)行不力等問題，也給一些不法分子通過關(guān)聯(lián)公司提供虛假材料騙取銀行貸款以可乘之機(jī)。

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

（一）信用膨脹風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)不斷成立關(guān)聯(lián)企業(yè)，多頭開戶、多頭貸款，資金規(guī)模難以控制。關(guān)聯(lián)企業(yè)資金來源多元化和企業(yè)資金使用權(quán)的高度集中，使銀行難以確定關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款規(guī)模，甚至銀行貸款總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其正常生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需求，造成企業(yè)集團(tuán)整體的信用膨脹，助長了其盲目擴(kuò)張的欲望。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展也不斷通過投資、參股等形式在各地建立關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)方關(guān)系日趨隱蔽、復(fù)雜，加之目前商業(yè)銀行的客戶信息系統(tǒng)不健全，增加了銀行控制關(guān)聯(lián)貸款的難度，不可避免地發(fā)生同一企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)成員在同一銀行的分支機(jī)構(gòu)取得交叉貸款或重復(fù)貸款。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況具有很大的同質(zhì)性和關(guān)聯(lián)性，債務(wù)鏈?zhǔn)执嗳?，一旦某個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就有可能影響到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的貸款安全。

（二）資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金調(diào)撥頻繁，貸款用途難以監(jiān)督。在企業(yè)集團(tuán)中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常進(jìn)行資金的相互調(diào)劑、投資或挪用，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，難以真正體現(xiàn)信貸資金的使用效益，增加了貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資本抽逃風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利用關(guān)聯(lián)交易和不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)抽逃資產(chǎn)或資金，違背資本真實(shí)性原則，降低借款企業(yè)的償債能力，把風(fēng)險(xiǎn)留給了銀行。其主要方式有：向被投資企業(yè)高價(jià)出售設(shè)備、技術(shù)及其他資產(chǎn)；向被投資企業(yè)高價(jià)出售商品，低價(jià)購買原材料；收取不合理的技術(shù)使用費(fèi)、管理費(fèi)等；低價(jià)購買甚至無償占用被投資企業(yè)的資產(chǎn)等。

（四）信息虛假風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為企業(yè)信息失真，各監(jiān)管部門間協(xié)調(diào)溝通渠道不暢，貸款欺詐難以防范。企業(yè)集團(tuán)通過關(guān)聯(lián)交易可以很容易地調(diào)整和控制財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，使銀行很難準(zhǔn)確掌握客戶真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債、效益和經(jīng)營情況，直接影響銀行貸前調(diào)查和貸后管理決策的準(zhǔn)確性。

（五）擔(dān)保虛化風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款互保、聯(lián)保現(xiàn)象普遍，擔(dān)保責(zé)任難以落實(shí)。為獲得貸款，關(guān)聯(lián)企業(yè)常常以互保、聯(lián)保的方式通過銀行的擔(dān)保關(guān)，但由于關(guān)聯(lián)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)等方面關(guān)系緊密，一旦借款人不能償還債務(wù)時(shí)，為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方往往也已陷入困境，喪失賠償能力。其次，很多關(guān)聯(lián)擔(dān)保手續(xù)不完備，法律效力存在缺陷，銀行作為債權(quán)人的利益很難得到保障。

（六）道德缺失風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為企業(yè)集團(tuán)通過關(guān)聯(lián)交易在成員企業(yè)間進(jìn)行資產(chǎn)、債務(wù)重組或改制，蓄意逃避銀行債務(wù)。常見的形式有：通過破產(chǎn)逃避債務(wù)；通過企業(yè)分立或重組懸空債務(wù)等。

二、關(guān)聯(lián)企業(yè)套取銀行貸款的主要手法

（一）建立股權(quán)關(guān)系復(fù)雜的關(guān)聯(lián)企業(yè)組織網(wǎng)。編織此類關(guān)聯(lián)企業(yè)組織網(wǎng)的手法通常是：先直接注資設(shè)立一個(gè)母體公司，再通過該母體公司設(shè)立數(shù)家載體公司，而后通過這幾家載體公司交叉參股設(shè)立若干家公司作為申請(qǐng)銀行貸款的主體，從而編造看似股權(quán)關(guān)系松散實(shí)則環(huán)環(huán)相扣的關(guān)聯(lián)企業(yè)組織網(wǎng)。對(duì)于這類關(guān)聯(lián)企業(yè)網(wǎng)中的借款企業(yè)，銀行很難掌握其實(shí)際控制人，關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險(xiǎn)在早期很難發(fā)現(xiàn)。

（二）偽造虛假貸款申請(qǐng)材料。這類關(guān)聯(lián)企業(yè)通常沒有開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，因而不能提供真實(shí)的申請(qǐng)貸款材料，而是通過違法私刻各類假公章、偽造虛假的申請(qǐng)銀行貸款及提供貸款擔(dān)保的董事會(huì)決議、虛假借款人及擔(dān)保人的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、虛假銷售合同等騙取銀行貸款。

（三）采取交叉擔(dān)保的方式騙貸。為避免貸款銀行追查關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系，這類關(guān)聯(lián)企業(yè)通常采取交叉擔(dān)保，且借款企業(yè)和擔(dān)保企業(yè)不同時(shí)在一家銀行申請(qǐng)貸款，這種擔(dān)保方式更具隱蔽性，能夠避開銀行對(duì)其貸款擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的注意。

（四）挪用貸款資金。由于貸款目的不是滿足日常經(jīng)營所需，因而在獲得銀行貸款后，這類借款企業(yè)往往通過關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶資金往來方式將貸款資金轉(zhuǎn)出，挪作與申請(qǐng)用途不符的購買基金、關(guān)聯(lián)公司增資、收購股權(quán)等其他用途，甚至用來揮霍。

三、健全管理制度，提高執(zhí)行力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)

（一）提高《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》執(zhí)行有效性是防范關(guān)聯(lián)公司貸款風(fēng)險(xiǎn)的首要前提。商業(yè)銀行要將關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶整體作為一個(gè)債務(wù)人進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)集團(tuán)客戶進(jìn)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)不是集團(tuán)客戶但可以明顯判斷有關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶在風(fēng)險(xiǎn)控制上也要統(tǒng)一考慮。統(tǒng)一授信可以避免使關(guān)聯(lián)企業(yè)因資本或資產(chǎn)的虛增而導(dǎo)致的信用膨脹，從而防止分散授信情況下集團(tuán)信用總量的高估。由于只是使有關(guān)利益在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分配，統(tǒng)一考察關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)的整體授信承受能力可以消除內(nèi)部控制方式造成的人為不良影響，降低關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)的整體信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于控股結(jié)構(gòu)型管理模式的關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)，對(duì)集團(tuán)的統(tǒng)一授信和對(duì)成員企業(yè)的單獨(dú)授信相結(jié)合進(jìn)行雙重風(fēng)險(xiǎn)控制。銀行貸款管理中存在的諸多問題，歸根結(jié)底是未能嚴(yán)格執(zhí)行《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》對(duì)授信工作各環(huán)節(jié)人員的盡職要求。因而，應(yīng)加大對(duì)授信工作盡職調(diào)查和監(jiān)督的力度，確保授信業(yè)務(wù)的健康規(guī)范開展。

（二）嚴(yán)把貸款申請(qǐng)材料審查關(guān)是防范關(guān)聯(lián)公司貸款風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)多方面信息，認(rèn)真評(píng)審集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的合理性和準(zhǔn)確性；嚴(yán)格審查企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部銷售收入的真實(shí)性，掌握實(shí)際經(jīng)營情況；重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)間是否資金挪用或混用情況。要理清企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，分析整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保能力。要掌握關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)及影響，了解關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及目的，分清其是正常的關(guān)聯(lián)交易還是非正常的關(guān)聯(lián)交易，交易的目的是什么，是否存在套取貸款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃避債務(wù)等侵害債權(quán)人利益的行為。要抓住核心環(huán)節(jié)及時(shí)掌握企業(yè)真實(shí)信息。在銀企借款合同中要約定企業(yè)關(guān)聯(lián)信息告知義務(wù)及違約責(zé)任；重大的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)事先征得債權(quán)人的同意；企業(yè)董事會(huì)成員個(gè)人對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任；要重點(diǎn)監(jiān)控借款人的關(guān)聯(lián)交易構(gòu)成，嚴(yán)格監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易中有關(guān)資產(chǎn)的無償或低價(jià)轉(zhuǎn)移行為，通過設(shè)立限制性條款來約束對(duì)銀行授信不利的非公平關(guān)聯(lián)交易。虛假申請(qǐng)貸款材料能夠順利在多家銀行瞞天過海，關(guān)鍵在于銀行調(diào)查人員不能切實(shí)做到實(shí)地調(diào)查借款人經(jīng)營及資產(chǎn)情況，并進(jìn)行真實(shí)性核對(duì)和審查。如果銀行調(diào)查人員切實(shí)認(rèn)真做好調(diào)查核實(shí)工作，完全能夠避免因此而產(chǎn)生的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)貸款資金用途的監(jiān)控是防范關(guān)聯(lián)公司貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。在信息不對(duì)稱的現(xiàn)實(shí)情況下，對(duì)貸款客戶資金使用的監(jiān)控尤為重要，商業(yè)銀行首要任務(wù)是加強(qiáng)對(duì)資金使用情況的監(jiān)管，嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)集團(tuán)成員間大額資金的往來，防止資產(chǎn)、利潤的非正常轉(zhuǎn)移；密切關(guān)注借款企業(yè)及整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、重大資產(chǎn)處置情況；關(guān)注企業(yè)集團(tuán)成員間的關(guān)聯(lián)交易行為或異常情況；要定期開展針對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部管理的調(diào)查，深入了解和分析企業(yè)可能存在的問題和潛伏的風(fēng)險(xiǎn)；要設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力；對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行資產(chǎn)保全，盡量減少資金損失。

（四）慎對(duì)貸款逾期后轉(zhuǎn)貸是防范關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。這類關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款不是用于正常經(jīng)營，沒有還款來源保證，為掩蓋其真實(shí)用途，必然逾期或多次轉(zhuǎn)貸。若在未對(duì)逾期原因深入了解的前提下便同意轉(zhuǎn)貸，則可能錯(cuò)失發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)貸款隱含風(fēng)險(xiǎn)的又一機(jī)會(huì)。因此，在審批逾期貸款轉(zhuǎn)貸時(shí)，應(yīng)深入了解逾期產(chǎn)生原因，提高關(guān)注度，積極采取措施應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化責(zé)任追究是防范關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)的有力手段。如果對(duì)部分銀行員工在信貸發(fā)放中存在嚴(yán)重的不盡職行為且導(dǎo)致信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制不進(jìn)行嚴(yán)厲的責(zé)任追究，可能在銀行內(nèi)部造成負(fù)面效應(yīng)。因此，建立健全責(zé)任追究機(jī)制，才能維護(hù)執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性，防止各類銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）