我國加入WTO后，國外金融企業(yè)將大舉進入已成必然。按協(xié)議，我國政府承諾將逐步取消對外資金融機構的業(yè)務限制，到2006年12月外資銀行將享受國民待遇，享有與國內(nèi)金融機構同等的競爭機會和權利。當前我國金融改革已到了非常關鍵的時刻，面對經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢下國際金融市場的激烈競爭和挑戰(zhàn)，我國國有商業(yè)銀行要在未來的市場競爭中謀求生存和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須在不斷深化金融改革，完善公司治理結構，優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量，提升核心競爭力的同時，進一步健全科學、完善、高效的內(nèi)部控制機制，進一步強化風險管理，提升內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量和制衡功能，有效控制和化解來自于內(nèi)部和外部各類風險的干擾和侵襲。

一、當前國有商業(yè)銀行風險的主要表現(xiàn)

經(jīng)過二十多年的改革實踐，我國逐步確立了市場經(jīng)濟條件下有中國特色的經(jīng)濟運行和發(fā)展模式，形成了以四大國有商業(yè)銀行為主體的商業(yè)銀行體系，國有商業(yè)銀行改革正向深度和廣度不斷發(fā)展，但仍沒有達到真正商業(yè)銀行的要求，其本身還存在不少問題和風險隱患。

當前，國有商業(yè)銀行面臨的風險主要表現(xiàn)在：（一）四大國有銀行不良貸款在剝離至國有資產(chǎn)管理公司后，不良資產(chǎn)比例仍然較高，距巴塞爾協(xié)議要求相去甚遠，風險隱患較大，這是我國商業(yè)銀行風險的首要特征。這些不良資產(chǎn)形成原因十分復雜，特別是當前部分行業(yè)投資過熱已成為我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展中的突出矛盾，一些銀行對過度投資、重復建設項目盲目貸款，又很可能新增大量的不良貸款，化解銀行風險壓力巨大，任務艱巨。（二）經(jīng)營的高風險和盈利能力低的特點，致使資本利潤率、資產(chǎn)利潤率和人均利潤率仍大大低于國際平均水平，資本充足率離巴塞爾協(xié)議規(guī)定還有一定差距，面臨一定的財務風險。（三）金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時有發(fā)生，金融風險防范機制和內(nèi)部管理水平明顯滯后。一些銀行以高風險和犧牲長遠利益為代價，盲目熱衷于擴張業(yè)務和高成本搶占市場份額，從根本上忽略了業(yè)務創(chuàng)新與風險管理的關系，致使一些新的金融業(yè)務成為犯罪分子窺視的焦點。（四）銀行風險出現(xiàn)新轉(zhuǎn)化，體現(xiàn)在：（1）信貸資金被大量用于財政性支出，財政風險向銀行風險轉(zhuǎn)化；（2）房地產(chǎn)、城市基礎設施等貸款周期長、規(guī)模大、增長快，信貸的分散風險向集中風險轉(zhuǎn)化；（3）抵債資產(chǎn)逐年增加，虛假按揭、重復抵押騙取銀行貸款，信貸的即期風險向其他資產(chǎn)的遠期風險轉(zhuǎn)化等等。

二、當前國有商業(yè)銀行內(nèi)審質(zhì)量控制在風險管理中存在的問題

（一）由于歷史和體制的因素，公司治理方面的缺陷成為制約國有商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)在障礙。在計劃經(jīng)濟體制下，大財政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高度集中計劃管理和行政約束為主要特征，雖經(jīng)過多年改革，國有商業(yè)銀行公司治理結構向?qū)嵸|(zhì)性進展仍顯緩慢。

（二）國有商業(yè)銀行風險管理起步比較晚，觀念陳舊，管理模式落后，全面風險管理的理念急待提高。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的組織框架還處于初步建設階段，內(nèi)部控制方面還有很多薄弱環(huán)節(jié)，國有商業(yè)銀行所有權和經(jīng)營權的分離和制衡目前還不夠完善，內(nèi)控的權威性不足，內(nèi)部控制活動實際上由經(jīng)營層主導，內(nèi)控優(yōu)先的原則在一些業(yè)務領域沒有充分體現(xiàn)，對內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價的及時性和有效性還有待提高。

（四）風險管理基礎比較薄弱。風險管理人員數(shù)量較少，尤其缺乏精通風險管理理論和風險計量技術的專業(yè)人才，商業(yè)銀行風險管理體制獨立性不夠，受外界因素干擾較多，有些地方政府仍以不同方式對銀行經(jīng)營進行行政干預。

（五）商業(yè)銀行風險管理方法比較落后。長期以來，我國商業(yè)銀行風險管理以定性分析為主，缺乏量化分析，在風險識別、度量、監(jiān)測等方面科學性不夠，與國際先進銀行大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法相比比較落后。

（六）外部監(jiān)督和市場約束的作用還沒有充分發(fā)揮。外部監(jiān)管仍比較薄弱，監(jiān)管方式和手段不適應形勢發(fā)展需要，監(jiān)管責任沒有落實到高級管理人員和崗位責任人，許多問題暴露后才發(fā)現(xiàn)，信息披露還不規(guī)范、不完備，對于風險信息披露尤其不充分，市場對銀行經(jīng)營管理監(jiān)督約束有待加強。

三、提升國有商業(yè)銀行內(nèi)審質(zhì)量的方法和途徑

（一）樹立科學的發(fā)展觀，建立完善的公司治理結構。完善公司治理結構是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度，提高銀行的發(fā)展能力、競爭能力和抗風險能力的根本所在。當前，建立公司治理結構迫切需要做好兩方面工作：（1）構建完整獨立的風險管理體系。建立全面風險管理模式，是提高商業(yè)銀行風險管理水平的關鍵。①培育先進的全員的風險管理文化；②建立獨立而權威的風險管理部門實現(xiàn)對各機構風險統(tǒng)一管理；③通過科學的風險管理模式，對各類風險實現(xiàn)全面管理；④通過風險識別、衡量、監(jiān)測、控制和轉(zhuǎn)移實現(xiàn)全過程管理；⑤確定風險管理職責在各業(yè)務部門之間、上下級之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動管理，最終實現(xiàn)以促進業(yè)務發(fā)展為根本目的的增值型風險管理體系的建立。（2）完善內(nèi)控機制，保障公司治理機制的運行。內(nèi)部控制是防范金融風險最主要、最基本的防線，防范金融風險必須首先從金融機構內(nèi)部控制做起。建立健全科學的決策體系、有效的自我約束和激勵機制提高經(jīng)營管理水平，降低不良貸款比例，增加盈利水平，是推進商業(yè)銀行股份制改造的基礎。商業(yè)銀行目前要加強內(nèi)部控制組織建設、加強內(nèi)控管理文化建設、理順業(yè)務內(nèi)部控制程序，完善崗位授權機制，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價。

（二）堅持“以人為本”，傾力打造高素質(zhì)的內(nèi)審人員隊伍，促進可持續(xù)發(fā)展。

人是萬物之靈，是一切社會活動中最活躍、最積極、最能動的因素。內(nèi)審質(zhì)量的好壞，最終取決于內(nèi)審人員素質(zhì)的優(yōu)劣，也是保證金融可持續(xù)發(fā)展的關鍵。目前我國內(nèi)審人員整體素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應。主要表現(xiàn)在：多數(shù)內(nèi)審人員專業(yè)技能比較單一，知識結構不合理；審計手段落后，計算機程序?qū)徲?、網(wǎng)絡信息審計涉足甚少；審計理論鉆研氣氛不濃，對國際內(nèi)審準則、內(nèi)審發(fā)展狀況、經(jīng)驗技術等知識了解甚少。要將審計范圍從財務領域向經(jīng)營和管理領域擴展，就要求審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟管理的知識，必須具有敏銳的洞察力和判斷力。即內(nèi)部審計人員首先應具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，恪守客觀、公正、廉潔的原則；其次要有較強的業(yè)務能力，必須熟悉商業(yè)銀行各專業(yè)方面的知識，增強宏觀意識；第三要加強學習、不斷更新知識，了解和掌握有關審計標準、程序和技術方面的改進和發(fā)展情況，依據(jù)有關法律和經(jīng)濟活動的原理、原則，實施經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價。通過提高應變能力和總體素質(zhì)，使之能夠適應高層次管理審計工作的需要。

（三）強化服務意識，正確處理好內(nèi)部審計與服務的關系。內(nèi)審工作也是一種服務，而且是全方位、多角度、高質(zhì)量的服務。因此，審計人員必須要擺正位置，清楚自己是單位的一員，不能凌駕于單位利益之上，在思想上要認識到服務是內(nèi)部審計的活力所在，對審計的事項要進行全面了解，從不同的視角對各個部分有重點地、客觀地、獨立地進行分析研究，從中發(fā)現(xiàn)問題并提出解決問題的辦法，為單位加強管理、提高效益，建立良好的運營秩序發(fā)揮作用。服務應該是全方位的，是指對單位運營的全過程，而不是某一部分，它包括各個控制點和所有風險的防范，促使單位的活動沿著健康和增加價值的方向運行。服務的多角度主要是指作為單位的內(nèi)部審計人員要有全局觀和整體感，從實際出發(fā)，有時還需采取換位思考的辦法，假設自己履行某項工作職責，應如何去完成，要考慮到各種因素的影響，可能產(chǎn)生哪些問題，分析產(chǎn)生問題的根源并提出整改建議，及時解決問題。內(nèi)部審計應該把審計與服務融為一體，寓審計于服務之中，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計與服務的作用。

（四）強化內(nèi)審職能，提高職業(yè)道德，防止“邊緣化”傾向。提升銀行內(nèi)審人員質(zhì)量水平，強化職能是基礎，加強職業(yè)道德是關鍵。銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，在當前公司治理結構還很不完善的情況下，由于內(nèi)控機制不盡完善，很容易成為滋生道德風險的溫床，必須嚴防“邊緣化”傾向。商業(yè)銀行的經(jīng)營者代表國家進行管理和運作，兩者之間存在巨大的利益差異空間，少數(shù)管理者為謀一己私利，不惜犧牲國家利益，循私腐敗，以權謀私，必然放松管理，而內(nèi)審人員置于管理者的領導下，缺乏相對的獨立性和權威性，有的甚至盲目附和，導致內(nèi)審制衡功能弱化，稽核流于形式，內(nèi)控制度形同虛設，致使內(nèi)審工作“邊緣化”傾向嚴重，為此，必須進一步強化內(nèi)審職能，提高內(nèi)審質(zhì)量控制水平，內(nèi)審從業(yè)人員要從國有銀行改革、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展大局出發(fā)，強化責任意識和風險管理意識，對于決策管理者不負責任，欺上瞞下，循私舞弊，違規(guī)違紀經(jīng)營者，敢于和善于運用機制制衡方式進行監(jiān)督，使一切危害國家和集體利益的人和事時刻置于內(nèi)控機制的掌握和監(jiān)督之下。

（五）加大金融監(jiān)管力度，優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境。通過監(jiān)管引導商業(yè)銀行按國際通行的會計準則、管理觀念來管理商業(yè)銀行，實現(xiàn)與國際接軌。建立對金融機構的有效市場約束機制，銀監(jiān)局應建立健全法律，保障市場約束機制發(fā)揮作用，對問題嚴重的金融機構堅定地實施金融機構市場退出。

（作者單位：中國工商銀行江西省分行）