所謂央行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是指央行內(nèi)審部門基于央行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)及其相關(guān)技術(shù)手段，使用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開發(fā)過程及其自身的合規(guī)性、安全性、可靠性和有效性，以及基于網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性、合法性和網(wǎng)絡(luò)操作的合規(guī)性、安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)、異地、遠(yuǎn)程的審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)。央行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是央行信息技術(shù)發(fā)展的必然產(chǎn)物，也是央行審計(jì)工作的發(fā)展方向。

一、開展央行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的必要性

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，以及人民銀行信息化建設(shè)的不斷深入，人民銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及公務(wù)處理已基本上實(shí)現(xiàn)了電子化和信息化。傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段已不能適應(yīng)和滿足央行信息化發(fā)展條件下的審計(jì)需求，依托央行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)勢(shì)在必行。

1、央行政務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化呼喚網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。隨著央行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展及辦公自動(dòng)化系統(tǒng)（OA系統(tǒng)）的推廣，央行政務(wù)系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了電子化和網(wǎng)絡(luò)化。如：央行信息的上傳下達(dá)利用電子文檔通過OA系統(tǒng)傳輸；人民銀行總行及各級(jí)分、支行通過建立內(nèi)部信息網(wǎng)站實(shí)現(xiàn)了信息的集中和共享等等。央行政務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，使央行無紙化辦公成為現(xiàn)實(shí)，這既對(duì)開展央行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)提出了現(xiàn)實(shí)需求，也為央行內(nèi)審部門開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)提供了便利條件。

2、央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化呼喚網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。當(dāng)前，央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)了電子化，其中會(huì)計(jì)、貨幣金銀和征信業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由于向總行或省會(huì)城市中心支行集中已基本實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化；大額支付、小額支付、外匯管理等業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化。央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，帶來業(yè)務(wù)處理的根本性變化，內(nèi)審部門傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段已不能適應(yīng)央行業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的要求，開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)已是大勢(shì)所趨。

二、央行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

與傳統(tǒng)審計(jì)相比，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)具有如下優(yōu)勢(shì)：

1、審計(jì)時(shí)空更為廣闊。

一方面網(wǎng)絡(luò)審計(jì)使內(nèi)審部門能夠綜合調(diào)用、管理本單位內(nèi)外的資源來完成審計(jì)項(xiàng)目，將原本復(fù)雜繁重的審計(jì)任務(wù)改變成簡(jiǎn)單、方便、快捷的審計(jì)作業(yè)。另一方面網(wǎng)絡(luò)審計(jì)使異地、遠(yuǎn)程審計(jì)成為可能，讓審計(jì)人員足不出戶就可以對(duì)被審單位進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，使傳統(tǒng)審計(jì)的時(shí)空向信息化電子化領(lǐng)域拓展，從而變定時(shí)實(shí)地審計(jì)為實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程審計(jì)，變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)，變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)。這樣，既能提高內(nèi)審部門的工作效率，又能更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

2、審計(jì)方式更加靈活。

進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員通過網(wǎng)絡(luò)，與被審單位進(jìn)行信息接口對(duì)接，根據(jù)授權(quán)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信技術(shù)直接調(diào)閱被審行的相關(guān)信息。通過對(duì)相關(guān)信息的調(diào)閱與審查，內(nèi)審人員可以開展多元化的、實(shí)時(shí)的、主動(dòng)的審計(jì)程序，審計(jì)技術(shù)更加先進(jìn)，審計(jì)信息的來源更直接、更豐富。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用，為多單位聯(lián)合審計(jì)創(chuàng)造了條件，多單位聯(lián)合審計(jì)中各單位優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，分工協(xié)作，使得審計(jì)資源可以得到更廣泛而有效的配置和運(yùn)用，從而使審計(jì)方式更加靈活，審計(jì)能力大大提高。

3、審計(jì)工作更加準(zhǔn)確高效。

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及方便應(yīng)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢(shì)，能夠?qū)Υ罅康木W(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行檢索、追蹤、比較、歸類、合并、統(tǒng)計(jì)、分析、打印和編制工作底稿，最后完成審計(jì)工作報(bào)告。因此，央行開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)可以提高審計(jì)效率，使審計(jì)工作更加準(zhǔn)確高效。

4、審計(jì)過程更加隱密。

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的便捷性，可以讓內(nèi)審部門在不通知被審計(jì)對(duì)象的情況下，通過授權(quán)直接進(jìn)入被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)開展審計(jì)，使得被審計(jì)單位來不及也不可能應(yīng)付審計(jì)檢查，使審計(jì)過程保持隱蔽性，從而減少了審計(jì)工作的阻力，有利于內(nèi)審部門掌握真實(shí)的審計(jì)信息和資料，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

三、開展央行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的幾個(gè)制約因素

1、缺少網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則。

當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)在我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域還是一種新生事物，還處于探討和摸索階段，所以，國(guó)家有關(guān)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方面的法律法規(guī)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則還是一片空白。央行開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)也是如此，現(xiàn)有的法律法規(guī)體系和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系不能完全適應(yīng)、指導(dǎo)和規(guī)范央行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作，難以解決網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中出現(xiàn)的新問題、新糾紛，這就給內(nèi)審部門進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)帶來了極大的不便。

2、央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)缺乏系統(tǒng)規(guī)劃。

目前，央行在用的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)分別有總行、分行、省會(huì)城市中心支行等單位開發(fā)推廣，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)缺乏系統(tǒng)規(guī)劃。從而，一方面致使所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)只考慮到了業(yè)務(wù)處理功能，沒有考慮業(yè)務(wù)監(jiān)督功能，如現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)既未設(shè)計(jì)審計(jì)功能模塊，也未設(shè)計(jì)審計(jì)接口模塊，給央行開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)帶來不便。另一方面使得業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程發(fā)展不平衡。如會(huì)計(jì)、發(fā)行、征信業(yè)務(wù)在央行系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)；國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)雖具備一定的聯(lián)網(wǎng)功能，但沒有完全實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)；統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)卻完全是單機(jī)版，有的行甚至沒有接入內(nèi)聯(lián)網(wǎng)。央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，制約了網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的開展。

3、央行業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化和開放性威脅著網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的安全。

央行業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化和開放性，一方面使得央行信息資源在全國(guó)范圍內(nèi)得以共享和交流，為開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)提供了條件；另一方面，使得信息系統(tǒng)受病毒的侵?jǐn)_、數(shù)據(jù)信息被不法分子非法截取或惡意修改的可能性大大增加，這無疑又將審計(jì)工作置于一種被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)之中，增加審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度，使審計(jì)人員產(chǎn)生顧慮，一定程度上又會(huì)阻礙網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。

4、缺乏符合網(wǎng)絡(luò)審計(jì)要求的高素質(zhì)、復(fù)合型審計(jì)人才。

開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，由于審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、安全控制、審計(jì)內(nèi)容和技術(shù)發(fā)生了根本性的改變，這就要求審計(jì)人員不但要精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)，而且要熟練掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能。但是，由于各方面的原因，當(dāng)前央行內(nèi)部這種高素質(zhì)、復(fù)合型的審計(jì)人才可謂鳳毛麟角，特別是基層央行，由于近年來沒有新增人員，原有的業(yè)務(wù)骨干大都老齡化，且多數(shù)不懂計(jì)算機(jī)，一時(shí)難以適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人員缺乏，是阻礙網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要因素。

5、缺少實(shí)用的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件。

近年來，人民銀行先后推廣過一些審計(jì)軟件，如“中國(guó)人民銀行內(nèi)審管理系統(tǒng)”、“中國(guó)人民銀行內(nèi)部控制評(píng)審系統(tǒng)”，但都是一些靜態(tài)的審計(jì)軟件，不存在與人民銀行在用的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（如大額支付系統(tǒng)）接口，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能不強(qiáng)，不能在網(wǎng)上對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)信息資料進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)的跟蹤審計(jì)。缺少實(shí)用的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件，極大地阻礙著網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。

四、推動(dòng)央行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的構(gòu)想與展望

1、加快網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法和準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范工作。

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法是保障網(wǎng)絡(luò)審計(jì)正常發(fā)展的關(guān)鍵措施。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的新環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)對(duì)象、線索、方法、流程、結(jié)果等方面相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)都發(fā)生了變化，以往的法律法規(guī)及審計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能完全適用。因此，要推動(dòng)央行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展，就必須加快網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法和準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范工作，使網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作有法可依、有章可循。

2、統(tǒng)一規(guī)劃業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)工作，加快央行業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系及內(nèi)審部門網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。

人民銀行總行要緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)進(jìn)行全面統(tǒng)一規(guī)劃，要把業(yè)務(wù)處理功能和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能作為業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)的重要內(nèi)容。軟件開發(fā)部門在開發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)時(shí)，要充分考慮內(nèi)審部門開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的需要，設(shè)計(jì)必要的內(nèi)審功能模塊及預(yù)留必要的數(shù)據(jù)接口，以便于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。其次，要加快央行業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)，充分實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化，為內(nèi)審部門開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)搭建平臺(tái)。再次，內(nèi)審部門自身要加強(qiáng)信息化建設(shè)，一是要建立內(nèi)審制度信息庫(kù)，方便內(nèi)審人員查找審計(jì)依據(jù)，提高內(nèi)審工作的權(quán)威性和獨(dú)立性；二是要建立重大事件、案件信息分析庫(kù)，方便內(nèi)審人員尋找線索、分析定性。

3、重視網(wǎng)絡(luò)信息安全，提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)安全防范意識(shí)。

網(wǎng)絡(luò)信息的安全性即可靠性和保密性是防范和控制審計(jì)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重點(diǎn)。必須遵循不相容職責(zé)必須分離的原則，對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件的開發(fā)、維護(hù)及系統(tǒng)管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)行有效的職責(zé)分離。此外，審計(jì)人員應(yīng)提高安全防范意識(shí)，重視網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)中身份認(rèn)證、防火墻、審計(jì)數(shù)據(jù)的傳輸及病毒防治措施等環(huán)節(jié)，確保審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩氨Ｃ?，以防范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)的安全性風(fēng)險(xiǎn)。

4、優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，全面提高審計(jì)人員素質(zhì)。

央行應(yīng)適時(shí)調(diào)整、優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，做好審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)人員的人力資源整合，將懂審計(jì)、懂計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員審計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)及技能培訓(xùn)，提高對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的認(rèn)識(shí)和掌握水平，促使審計(jì)人員具備數(shù)據(jù)接口和轉(zhuǎn)換的能力；熟練運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、查詢、核對(duì)、比較和分析的能力。最大限度地優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。

5、積極開發(fā)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件。

開發(fā)一個(gè)科學(xué)合理的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件是央行開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的重要條件。為此，軟件開發(fā)部門要結(jié)合央行業(yè)務(wù)發(fā)展和審計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)，積極開發(fā)一個(gè)既能從被審單位準(zhǔn)確獲取各種數(shù)據(jù)信息，又能實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)報(bào)告全過程自動(dòng)化處理的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件。

（作者單位：中國(guó)人民銀行贛州市中心支行）