自組織是指按照一定目的、任務(wù)和形式加以編制形成的一種系統(tǒng)。系統(tǒng)的演化是系統(tǒng)的一種主要行為，自組織屬于一類特殊的演化過(guò)程，自組織應(yīng)該是一個(gè)過(guò)程，同時(shí)自組織過(guò)程中會(huì)形成一定的結(jié)構(gòu)就是組織結(jié)構(gòu)。自組織既是一個(gè)組織過(guò)程又是一種組織結(jié)構(gòu)。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)也是按照一定目的、任務(wù)和形式加以編制形成的一種系統(tǒng)，所以國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)也就是一個(gè)自組織系統(tǒng)。本文從系統(tǒng)科學(xué)中自組織理論的角度，闡述國(guó)家審計(jì)健康有序發(fā)展。

一、從自組織存在的形式看國(guó)家審計(jì)的發(fā)展

（一）國(guó)家審計(jì)自創(chuàng)生

自創(chuàng)生是從自組織過(guò)程形成的新狀態(tài)與原有的舊狀態(tài)對(duì)比角度，對(duì)自組織狀態(tài)的描述。在系統(tǒng)演化過(guò)程中，自創(chuàng)生過(guò)程類似于質(zhì)變，在一定的外界條件下，系統(tǒng)原來(lái)無(wú)序態(tài)失穩(wěn)，由于系統(tǒng)內(nèi)子系統(tǒng)之間的相互作用，自發(fā)產(chǎn)生新的結(jié)構(gòu)和功能，相對(duì)于自組織過(guò)程前系統(tǒng)不存在這種狀態(tài)，稱為自創(chuàng)生，沒(méi)有自創(chuàng)生就不可能有組織的進(jìn)化。自創(chuàng)生的特點(diǎn)在于自組織的過(guò)程中，系統(tǒng)出現(xiàn)了原來(lái)不曾有的新的狀態(tài)、結(jié)構(gòu)、功能。把新狀態(tài)與自組織過(guò)程前原來(lái)狀態(tài)進(jìn)行比較，新狀態(tài)與原來(lái)狀態(tài)相比有序程序提高。國(guó)家審計(jì)是一個(gè)自組織系統(tǒng)，它的發(fā)展也就是一個(gè)自組織過(guò)程，其各個(gè)子系統(tǒng)也就是各層次的審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)展過(guò)程中，由于審計(jì)環(huán)境、審計(jì)理念、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)人員的變化使新的各級(jí)子系統(tǒng)具有以前所沒(méi)有的狀態(tài)、結(jié)構(gòu)、功能，各級(jí)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)效果以新的形式展現(xiàn)出來(lái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自創(chuàng)生。在審計(jì)模式上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的推行，在審計(jì)目標(biāo)上，效益審計(jì)的開展，在審計(jì)方法上，計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用，正是這些國(guó)家審計(jì)的自創(chuàng)生現(xiàn)象，促進(jìn)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)更快地向有序程度更高的結(jié)構(gòu)發(fā)展。

（二）國(guó)家審計(jì)自復(fù)制

自復(fù)制是從在自組織過(guò)程中，子系統(tǒng)之間如何相互“作用”，才能保證系統(tǒng)形成某種新的、有序的、穩(wěn)定狀態(tài)的角度，對(duì)自組織過(guò)程的一種描述。它是對(duì)自組織所形成的狀態(tài)特點(diǎn)的一種描述。系統(tǒng)自組織過(guò)程形成的時(shí)間結(jié)構(gòu)可以看成自復(fù)制的最簡(jiǎn)單情況。新呈現(xiàn)出來(lái)的圖形與原來(lái)圖形是一樣的，稱為自復(fù)制。從系統(tǒng)的層次來(lái)看，系統(tǒng)的狀態(tài)是不變的，仍然保持原來(lái)的情況，子系統(tǒng)具有自復(fù)制功能，才能使系統(tǒng)在自組織過(guò)程中形成的有序狀態(tài)得以保持下來(lái)。自復(fù)制是系統(tǒng)自組織過(guò)程中所形成的狀態(tài)能穩(wěn)定存在的原因。國(guó)家審計(jì)在發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)的人員新老交替、交流等現(xiàn)象，但審計(jì)機(jī)關(guān)層次依然是審計(jì)署、審計(jì)廳、市審計(jì)局、縣審計(jì)局。國(guó)家審計(jì)呈現(xiàn)出來(lái)的功能與原來(lái)功能是一樣的。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)呈現(xiàn)的自復(fù)制功能，使國(guó)家審計(jì)在發(fā)展中形成的有序狀態(tài)得以保持下來(lái)，這就是國(guó)家審計(jì)的自復(fù)制現(xiàn)象。有些審計(jì)機(jī)關(guān)率先在審計(jì)模式上采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、在審計(jì)目標(biāo)上推行效益審計(jì)、在審計(jì)方法上應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，其他各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)紛紛仿效，顯示國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自復(fù)制現(xiàn)象。這些自復(fù)制現(xiàn)象必將加速國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)向有序程度更高的狀態(tài)發(fā)展。

（三）國(guó)家審計(jì)自生長(zhǎng)

自生長(zhǎng)是指系統(tǒng)演化過(guò)程中“體積”大小的增長(zhǎng)。自生長(zhǎng)也要依賴于一定外界環(huán)境條件，是系統(tǒng)的一個(gè)自組織過(guò)程，是一種自組織的生長(zhǎng)壯大作用。系統(tǒng)的自生長(zhǎng)可以由同樣性質(zhì)的子系統(tǒng)數(shù)目增多來(lái)實(shí)現(xiàn)，是子系統(tǒng)的自復(fù)制，造成了系統(tǒng)的自生長(zhǎng)。自生長(zhǎng)也可以是存在于子系統(tǒng)層次上，每一個(gè)子系統(tǒng)均保持一定的結(jié)構(gòu)、功能，其在演化過(guò)程中不發(fā)生變化，而只是大小發(fā)生變化，由子系統(tǒng)的自生長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自生長(zhǎng)。國(guó)家審計(jì)在發(fā)展過(guò)程中，各級(jí)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)人員數(shù)量、機(jī)構(gòu)數(shù)量是在逐漸擴(kuò)大的，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自生長(zhǎng)是由同樣性質(zhì)的子系統(tǒng)數(shù)目增加來(lái)實(shí)現(xiàn)，這可以看成是各審計(jì)機(jī)關(guān)的自復(fù)制，而造成了國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自生長(zhǎng)。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自生長(zhǎng)的大小也要依賴于一定的國(guó)家審計(jì)的環(huán)境，我國(guó)在現(xiàn)階段審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)之間的矛盾相當(dāng)突出，國(guó)家審計(jì)現(xiàn)狀是審計(jì)人員的不足，審計(jì)任務(wù)相當(dāng)?shù)姆敝?。?guó)家審計(jì)范圍內(nèi)應(yīng)審計(jì)單位總個(gè)數(shù)是80萬(wàn)個(gè)，而每年只有9.5萬(wàn)個(gè)單位被審計(jì)，不足應(yīng)審計(jì)單位總數(shù)的12%。因此，我國(guó)現(xiàn)階段總體上講需要國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自生長(zhǎng)，以便緩解審計(jì)任務(wù)繁重的壓力。當(dāng)然，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自生長(zhǎng)，并不是每一個(gè)子系統(tǒng)齊頭并進(jìn)，各子系統(tǒng)的審計(jì)人員與審計(jì)任務(wù)的矛盾程度是不同的，也就是說(shuō)不同的層次審計(jì)機(jī)關(guān)自生長(zhǎng)是不同的。有些審計(jì)系統(tǒng)需要更多的自生長(zhǎng)以便適應(yīng)外部審計(jì)環(huán)境的需要。

（四）國(guó)家審計(jì)自適應(yīng)

自適應(yīng)是從系統(tǒng)與外界的關(guān)系角度，對(duì)系統(tǒng)自組織過(guò)程的一種描述。它強(qiáng)調(diào)在一定的外界環(huán)境下，系統(tǒng)通過(guò)自組織過(guò)程適應(yīng)環(huán)境，而出現(xiàn)新的結(jié)構(gòu)、狀態(tài)，或功能。自適應(yīng)與自創(chuàng)生都是對(duì)整個(gè)自組織過(guò)程的分析，都是研究自組織過(guò)程前與自組織過(guò)程后系統(tǒng)狀態(tài)的差別。但自創(chuàng)生是從自組織系統(tǒng)本身的性質(zhì)來(lái)分析，從自組織過(guò)程后，系統(tǒng)出現(xiàn)了新的結(jié)構(gòu)、功能的角度來(lái)分析，是對(duì)系統(tǒng)本身狀態(tài)的描述，是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部機(jī)制的探討。而自適應(yīng)是從系統(tǒng)對(duì)外界環(huán)境刺激的應(yīng)答、對(duì)外界環(huán)境的響應(yīng)角度，是從系統(tǒng)與環(huán)境關(guān)系的角度，來(lái)分析系統(tǒng)的自組織性質(zhì)。系統(tǒng)原來(lái)具有一定結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)，在外界環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，結(jié)構(gòu)又發(fā)生改變稱為自適應(yīng)。在一定外界的刺激下，系統(tǒng)必然要做出反應(yīng)，可以說(shuō)任何系統(tǒng)都要適應(yīng)環(huán)境，不適應(yīng)環(huán)境的系統(tǒng)必須要進(jìn)行“演化”，直到與外界環(huán)境相適應(yīng)為止。國(guó)家審計(jì)發(fā)展過(guò)程中，也是在適應(yīng)環(huán)境的過(guò)程中得以發(fā)展的，由于計(jì)算機(jī)的普及、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)、效益理念的推出，國(guó)家審計(jì)也正在經(jīng)歷手工審計(jì)到計(jì)算機(jī)審計(jì)的轉(zhuǎn)變、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式的轉(zhuǎn)變、由財(cái)務(wù)收支審計(jì)到效益審計(jì)的轉(zhuǎn)變。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的這些變化也就是系統(tǒng)的自適應(yīng)。它是在一定的外部環(huán)境下，審計(jì)系統(tǒng)通過(guò)自組織過(guò)程適應(yīng)環(huán)境，而出現(xiàn)新的狀態(tài)和功能。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)通過(guò)大力推行計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)提高審計(jì)效率，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式用以降低國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，大力推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行機(jī)制和實(shí)施效益審計(jì)來(lái)提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效益。增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)自適應(yīng)的能力來(lái)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)目標(biāo)。

二、幾點(diǎn)啟示

組織生存發(fā)展是離不開外部環(huán)境的，要與環(huán)境和諧發(fā)展才能保持組織的正常發(fā)展。自組織理論向我們展示了自組織發(fā)展的必要條件、自組織生存的形式。自組織必須以向外部環(huán)境開放為其生存和發(fā)展條件；自組織的子系統(tǒng)之間必須產(chǎn)生非線性相互作用；自組織必須存在漲落現(xiàn)象，也就是向更高層發(fā)展的動(dòng)力。擴(kuò)大審計(jì)的開放程度，增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自適應(yīng)能力；創(chuàng)新國(guó)家審計(jì)要素理念，加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)非線性相互作用；把握國(guó)家審計(jì)漲落機(jī)遇，加速國(guó)家審計(jì)向有序程度更高狀態(tài)發(fā)展等三個(gè)方面的建議，促進(jìn)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)健康有序地發(fā)展。

（一）擴(kuò)大國(guó)家審計(jì)開放程度，增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自適應(yīng)能力。

系統(tǒng)生存發(fā)展是離不開外部環(huán)境的，要與環(huán)境和諧發(fā)展才能保持組織的正常發(fā)展。系統(tǒng)的開放度是系統(tǒng)內(nèi)部有序程度的反映，開放程度越高的系統(tǒng)，就越遠(yuǎn)離平衡狀態(tài)，系統(tǒng)才會(huì)越有序，系統(tǒng)才可能發(fā)展。只有系統(tǒng)對(duì)環(huán)境開放，系統(tǒng)的自適應(yīng)能力才有可能得以增強(qiáng)。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該擴(kuò)大審計(jì)的開放程度，并與外部環(huán)境交換能量、物質(zhì)、信息，使國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)得以生存。不僅于此，國(guó)家審計(jì)的開放更能增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自適應(yīng)能力，也就是增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展能力。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)增加開放性的重要方面就是增加系統(tǒng)的透明度，增加系統(tǒng)的透明度可以使系統(tǒng)更具柔性和滲透性。增加透明度一方面使外界對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)作更加明了，從而為審計(jì)工作提供更好的支持與配合；另一方面使系統(tǒng)內(nèi)部存在的問(wèn)題得以揭示，督促國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)找到解決自身問(wèn)題的方案。國(guó)家審計(jì)透明性體現(xiàn)在審計(jì)程序的透明和審計(jì)結(jié)果的透明兩個(gè)方面，審計(jì)結(jié)果通過(guò)審計(jì)結(jié)果公告來(lái)反映，是外界了解審計(jì)工作成效與被審計(jì)單位工作情況最主要的信息來(lái)源。審計(jì)結(jié)果體現(xiàn)了審計(jì)系統(tǒng)與審計(jì)人員的努力，也會(huì)暴露審計(jì)工作的不足，審計(jì)結(jié)果的公開使國(guó)家審計(jì)接受了社會(huì)的監(jiān)督，增強(qiáng)了國(guó)家審計(jì)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，從而使審計(jì)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的作用更加緊密。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)公告制度的建設(shè)，國(guó)家審計(jì)署在媒體上對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，在社會(huì)上產(chǎn)生積極的反響。從審計(jì)程序上看，審計(jì)結(jié)果是審計(jì)程序的必然結(jié)果，必須將審計(jì)透明工作擴(kuò)展到審計(jì)程序上來(lái)，審計(jì)程序是控制審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)審計(jì)權(quán)威的重要保證。如果審計(jì)程序不能接受外界的監(jiān)督，那么審計(jì)質(zhì)量和權(quán)威性就會(huì)大打折扣。但是國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的透明化不是全方位、無(wú)條件的開放，而是有步驟、有條件、分層次的公開，是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷發(fā)展，只有這樣才能切實(shí)保證審計(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該擴(kuò)大審計(jì)的開放程度，積極推行和完善審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果公告制度，以增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的自適應(yīng)能力，促使國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)更好更快地向前發(fā)展。

（二）創(chuàng)新國(guó)家審計(jì)要素理念，加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)自創(chuàng)生。

自組織理論告訴我們：組成系統(tǒng)的子系統(tǒng)之間存在著相互作用是非線性的，它們不滿足疊加原理。非線性相互作用是系統(tǒng)形成有序結(jié)構(gòu)的內(nèi)在原因。信息時(shí)代的到來(lái)所引起的整個(gè)社會(huì)的深刻變革使會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，也給傳統(tǒng)審計(jì)帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。在這種全新的環(huán)境里，對(duì)審計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)配置。國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)作為一種自組織，也必須加強(qiáng)各個(gè)審計(jì)要素之間非線性相互作用。因此，國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)必須創(chuàng)新國(guó)家審計(jì)要素理念，科學(xué)整合配置審計(jì)要素。在審計(jì)理念上，應(yīng)從偏重于微觀層面向?yàn)楹暧^層面管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從偏重于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以績(jī)效審計(jì)為主中心轉(zhuǎn)變，積極推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐；在審計(jì)目標(biāo)上，應(yīng)創(chuàng)造條件從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)過(guò)渡，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展政府宏觀管理的階段性需求；在審計(jì)方式上，應(yīng)從真實(shí)性、合法性為主向真實(shí)性、合法性、效益性并重轉(zhuǎn)變，從查處問(wèn)題、揭露問(wèn)題為主向查處問(wèn)題、揭露問(wèn)題、促進(jìn)整改并重轉(zhuǎn)變，適應(yīng)整改并重轉(zhuǎn)變，適應(yīng)政府提高執(zhí)政能力和職能轉(zhuǎn)變的需求；在審計(jì)內(nèi)容上，應(yīng)從以傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督向推進(jìn)公共財(cái)政體制建立為主要內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，適應(yīng)財(cái)政體制轉(zhuǎn)變的要求；在審計(jì)技術(shù)上，應(yīng)從傳統(tǒng)的手工查賬向以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)變，從單純的項(xiàng)目審計(jì)向項(xiàng)目審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合轉(zhuǎn)變。以形成國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)向更高平衡態(tài)發(fā)展的動(dòng)力，使國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)發(fā)生質(zhì)的飛躍，以達(dá)到國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)向有序程度更高狀態(tài)發(fā)展的目的。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）