［摘 要］ 按照《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銀行存款的賬面余額與銀行對賬單定期核對，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并使調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額相符。目前，大多數(shù)會計(jì)信息化軟件均提供銀行對賬功能。然而，大多數(shù)企業(yè)對這一功能缺乏一定的了解，加之在現(xiàn)有環(huán)境下其實(shí)現(xiàn)具有一定障礙，從而限制了這一功能的普及和應(yīng)用，使之受到了不應(yīng)有的冷落。本文在對會計(jì)信息化環(huán)境下銀行對賬實(shí)現(xiàn)原理、銀行對賬實(shí)施步驟及注意問題進(jìn)行深刻闡述的基礎(chǔ)上，提出了現(xiàn)有銀行對賬功能的實(shí)施障礙及其解決措施。

［關(guān)鍵詞］ 銀行對賬；實(shí)現(xiàn)原理；實(shí)施步驟；實(shí)施障礙；解決措施

［中圖分類號］F232［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）02-0008-02

一、銀行對賬的實(shí)現(xiàn)原理

銀行對賬的作用在于通過將企業(yè)銀行存款日記賬記錄與開戶銀行提供的銀行對賬單記錄進(jìn)行核對，找出所有的未達(dá)賬項(xiàng)，并通過編制余額調(diào)節(jié)表使得調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額相符。在會計(jì)信息化方式下銀行對賬的實(shí)現(xiàn)原理如圖1所示。

在賬務(wù)子系統(tǒng)中對記賬憑證進(jìn)行記賬時(shí)，將銀行憑證所涉及的銀行科目記錄保存到銀行未達(dá)賬文件中；由用戶輸入銀行對賬單記錄并保存到銀行對賬單文件中；將銀行未達(dá)賬文件與銀行對賬單文件進(jìn)行核對，產(chǎn)生余額調(diào)節(jié)表。

二、銀行對賬的實(shí)施步驟及注意問題

在會計(jì)信息化方式下，企業(yè)實(shí)施銀行對賬時(shí)應(yīng)遵循以下步驟。

1. 輸入銀行對賬期初余額

為了保持銀行對賬的連續(xù)性，必須將對賬啟用日期時(shí)的銀行對賬期初余額輸入到系統(tǒng)中，以便日后銀行對賬的正確進(jìn)行。在此，必須要注意以下兩點(diǎn)：

（1）正確理解銀行對賬啟用日期的含義。銀行對賬的啟用日期應(yīng)該是最后一次手工對賬的截止日期的次日。例如，某企業(yè)每月末與開戶銀行進(jìn)行對賬，如果從2005年3月份啟用賬務(wù)子系統(tǒng)銀行對賬的話，因?yàn)樽詈笠淮问止~的截止日期是2005年2月28日，所以銀行對賬的啟用日期應(yīng)該是2005年3月1日。

（2）正確理解銀行對賬期初余額的含義。銀行對賬期初余額包括兩個(gè)方面：一是最后一次手工對賬截止日期當(dāng)日的銀行對賬單調(diào)整前余額和銀行日記賬調(diào)整前余額；二是至最后一次手工對賬截止日期所有的未達(dá)賬項(xiàng)。如在上例中，銀行對賬期初余額包括2005年2月28日銀行對賬單調(diào)整前余額、2005年2月28日銀行日記賬調(diào)整前余額，以及至2005年2月28日所有的未達(dá)賬項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)確保調(diào)整后的銀行對賬單余額等于調(diào)整后的銀行日記賬余額。

2. 從開戶銀行獲取當(dāng)月銀行對賬單并輸入系統(tǒng)

企業(yè)一般在每月末從開戶銀行取得銀行對賬單，取得銀行對賬單后應(yīng)該將銀行對賬單記錄逐條輸入到系統(tǒng)中，以便系統(tǒng)進(jìn)行銀行對賬。對于銀行業(yè)務(wù)很多的企業(yè)而言，對賬單的錄入速度將成為制約銀行對賬整體效率的瓶頸。

3. 進(jìn)行銀行對賬

系統(tǒng)一般提供自動對賬和手工對賬兩種對賬方式。在進(jìn)行銀行對賬時(shí)，應(yīng)該遵循以下方法和順序。

（1）首先設(shè)置系統(tǒng)自動對賬的依據(jù)及對賬截止日期。自動對賬一般可按金額方向相同、結(jié)算方式相同、票號相同等條件進(jìn)行，只有設(shè)置好自動對賬依據(jù)，才能夠利用系統(tǒng)提供的自動對賬功能進(jìn)行自動對賬。另外，當(dāng)不能在銀行對賬單記錄截止日及時(shí)進(jìn)行銀行對賬的情況下，設(shè)置對賬截止日期就顯得格外重要了，如果設(shè)置不當(dāng)，由于銀行未達(dá)賬截止日期和銀行對賬單截止日期不同，在進(jìn)行自動對賬時(shí)就可能會發(fā)生對賬錯(cuò)誤。假設(shè)企業(yè)每月月末與銀行進(jìn)行對賬，銀行對賬單記錄截止日期為每月月末。如果某月末未能及時(shí)對賬，而轉(zhuǎn)到下個(gè)月對賬時(shí)，下個(gè)月月初至實(shí)際對賬日企業(yè)發(fā)生的銀行業(yè)務(wù)將全部被誤認(rèn)為是未達(dá)賬項(xiàng)。因此，企業(yè)要對這一問題引起足夠的重視，為了正確對賬，必須要正確設(shè)置對賬截止日期。

（2）利用系統(tǒng)提供的自動對賬功能進(jìn)行自動對賬。在信息化方式下，自動對賬極大地減少了手工對賬的工作量，是提高整體銀行對賬效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此企業(yè)必須充分利用系統(tǒng)提供的自動對賬功能。但是，自動對賬并不意味著萬事大吉了，這一點(diǎn)企業(yè)必須要格外注意。因?yàn)樽詣訉~并不能解決一切對賬問題，它只能對銀行未達(dá)賬文件和銀行對賬單文件中一對一的記錄進(jìn)行核對，而對于一對多、多對一或多對多的情況則顯得無能為力。例如，由于某種原因，對于企業(yè)記錄的兩筆銀行存款支出，開戶行可能將其合并記錄為一條記錄。如果這樣的話，利用自動對賬功能進(jìn)行自動對賬時(shí)，可能會將這3條記錄全部作為未達(dá)賬項(xiàng)看待。

（3）在自動對賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)行手工對賬。由于上述問題的存在，在會計(jì)信息化方式下手工對賬也是必不可少的一個(gè)對賬步驟。不過非一對一的情況不會經(jīng)常出現(xiàn)，因此不必過分擔(dān)心銀行對賬工作量的問題，手工對賬在大部分情況下，只是一種形式化要求。

4. 查詢打印銀行存款余額調(diào)節(jié)表

經(jīng)過自動對賬和手工對賬，便可查詢打印余額調(diào)節(jié)表。余額調(diào)節(jié)表公式如圖2所示：

但有一點(diǎn)應(yīng)注意，必須保證調(diào)節(jié)后的日記賬余額與調(diào)節(jié)后的對賬單余額一致。如果結(jié)果不一致，則說明前幾個(gè)步驟有問題，必須查找原因進(jìn)行糾正。

三、銀行對賬的實(shí)施障礙及其解決措施

由以上論述可知，在信息化方式下，輸入銀行對賬單是制約銀行對賬整體效率的主要憑證，而系統(tǒng)提供的自動對賬功能則是提高銀行對賬整體效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。輸入銀行對賬單會額外地增加企業(yè)成本，自動對賬則可以提高企業(yè)效益，作為“理性人”的企業(yè)必然要在“成本效益原則”約束下做出選擇。當(dāng)成本增加大于其所帶來的效益增長時(shí)，企業(yè)必然不會選擇信息化方式下的銀行對賬功能，而必然會沿襲手工下傳統(tǒng)的銀行對賬模式?，F(xiàn)實(shí)情況恰好如此，其根本原因在于，在目前現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)只能從開戶銀行取得打印出來的紙質(zhì)對賬單，因此為了利用信息化方式下的銀行對賬功能，必須要將對賬單記錄手工輸入到系統(tǒng)當(dāng)中，這無形當(dāng)中極大地增加了額外工作量，因而企業(yè)出納寧可選擇手工方式下傳統(tǒng)的對賬方式，因?yàn)橄鄬碇v，這樣會更加“方便快捷”。由此可見，輸入銀行對賬單是會計(jì)信息化方式下實(shí)施銀行對賬的主要障礙，而解決該問題的根本途徑在于能夠有效快捷地將銀行對賬單引入到系統(tǒng)中。筆者認(rèn)為，可以通過以下兩種途徑解決這一頑疾。

（1）從短期看，企業(yè)可以利用磁盤從開戶行取得銀行對賬單數(shù)據(jù)文件，然后以手工方式將銀行對賬單記錄導(dǎo)入會計(jì)信息系統(tǒng)中。從目前實(shí)際來看，這一方法完全可以實(shí)現(xiàn)。

（2）從長期看，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)直接從開戶銀行下載銀行對賬單數(shù)據(jù)文件，并直接將銀行對賬單記錄導(dǎo)入會計(jì)信息系統(tǒng)中。這種方式會更加便捷，極大地降低企業(yè)銀行對賬實(shí)施成本。但考慮到我國信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展現(xiàn)狀，這種方法目前尚無法實(shí)現(xiàn)。

而無論通過哪種方式實(shí)現(xiàn)，必須解決好以下兩個(gè)問題：一是謀求開戶銀行的積極配合。從目前實(shí)際情況看，采取第一種方式完全有可能，只是缺乏銀行的配合而已。由此可見，企業(yè)會計(jì)信息化是不能脫離社會環(huán)境而獨(dú)立良好地發(fā)展的，這是一個(gè)全社會范圍內(nèi)的系統(tǒng)工程，全社會的“和諧統(tǒng)一”是必要條件。二是解決好銀行對賬單數(shù)據(jù)文件與會計(jì)信息化軟件的接口問題，無論通過哪種方式取得的數(shù)據(jù)文件，要順利地導(dǎo)入會計(jì)信息系統(tǒng)，必須要解決好接口問題。這一問題可由軟件商解決，只需其提供文件格式及文件類型設(shè)置功能即可。