［中圖分類號］F232［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）02-0041-01

內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，內部會計控制是內部控制的重要組成部分。加強內部會計控制主要應從建立健全財務制度入手。

企業(yè)財務制度是企業(yè)的內部執(zhí)行制度，它是國家有關方針、政策、法律、法規(guī)和規(guī)章在企業(yè)的具體化。對于一個具體經營單位來說，企業(yè)財務制度具有很強的約束力，它從預防控制、體制牽制、程序約束、責任考核4個方面來約束企業(yè)的各種行為。企業(yè)財務制度是企業(yè)管理人員行使管理職能的重要依據(jù)，是督促企業(yè)執(zhí)行企業(yè)財務方針，提高經濟效益的法寶。

一、建立健全企業(yè)財務制度應遵循的重要原則

1.合法性原則。企業(yè)財務制度的建立必須符合國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求。要以《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)來制定各項財務制度。

2.全面性和重要性兼顧的原則。企業(yè)財務制度應對單位一切財務工作和財務行為進行規(guī)范，它不僅對單位過去發(fā)生或現(xiàn)在正在發(fā)生的財務行為做出具體的規(guī)定，而且應對在可預見的將來發(fā)生的財務行為做出具體規(guī)定，同時，又要根據(jù)企業(yè)自身經營管理的特點，在全面性的基礎上突出重點。

3.有效性原則。制定財務制度時要充分考慮企業(yè)的自身實際情況，符合企業(yè)自身的經營環(huán)境、經營狀況和經營內容，滿足企業(yè)經營管理的需要，這樣才能使財務制度服務于經營管理，并產生明顯的效果。

4.可操作性原則。企業(yè)財務制度不但要有具體的規(guī)定，而且要有明確的方法。財務制度的各條各款都要符合實際，切實可行，不能模棱兩可。

二、財務制度的主要組成部分

1.基礎管理制度。主要包括財務管理組織制度、財務人員崗位責任制、內部牽制制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、票據(jù)管理制度等。

2.預算管理制度。主要包括預算的內容、編制預算的原則和方法、預算編制和報批程序、預算的執(zhí)行和監(jiān)督、預算管理的責任。

3.收入管理制度。主要包括收入的分類、各項收入的確認、銷售收入退回或折扣及折讓的審批處理等具體管理要求。

4.支出管理制度。主要包括支出管理的范圍、標準和審批手續(xù)，費用的匯集和分攤、各項支出效益的考核。

5.成本管理制度。主要包括成本項目、成本計算和分配、成本核算、成本控制、成本分析。

6.資產管理制度。主要包括貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）管理制度、結算資金（應收賬款、商業(yè)匯票）管理制度、存貨管理制度、固定資產管理制度、對外投資管理制度、無形資產管理制度、財產清查制度。

7.負債管理制度。主要包括借入款項、應付及暫存款項、應繳款項的管理；負債規(guī)模的控制；負債和結算管理。

8.財務監(jiān)督制度。主要包括財務分析內容、內部審計細則、財務監(jiān)督的職責和權限、財務監(jiān)督的方法。

9.利潤及其分配的管理制度。主要包括利潤計劃的編制、利潤的考核指標及責任歸屬、稅后利潤分配原則、分配方法和報批程序等。

企業(yè)財務制度的制定只是內部會計控制工作的開始，要使財務制度的作用得到充分發(fā)揮還必須加強對企業(yè)財務制度執(zhí)行情況的檢查和考核，確保財務制度的貫徹執(zhí)行。否則，企業(yè)財務制度就會形同虛設，變成表面文章。