2007年審計(jì)署指定的社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育）基金審計(jì)，即將在我省拉開序幕。《2007年社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作方案》已定，為利于所有參審人員充分理解《方案》的精神實(shí)質(zhì)，更好地做好今年的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)工作，在這里我對(duì)《方案》作點(diǎn)解釋，供同行參考。

一、了解背景

應(yīng)該說，社會(huì)保險(xiǎn)基金每個(gè)省市都曾進(jìn)行過審計(jì)，有的險(xiǎn)種還不止審計(jì)過一次。2006年8至9月間，審計(jì)署組織實(shí)施了涉及全國除上海、西藏之外的29個(gè)省市的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)。2007年為什么又要在全國范圍內(nèi)對(duì)五項(xiàng)保險(xiǎn)基金進(jìn)行全面審計(jì)？而且李金華審計(jì)長提出今后一段時(shí)間，社會(huì)保險(xiǎn)基金要年年審，形成高壓態(tài)勢(shì)，不能有厭戰(zhàn)情緒。為什么審計(jì)署如此重視社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)？

百姓所盼 社會(huì)保險(xiǎn)基金制度雖然在我國建立時(shí)間才二十多年，但發(fā)展較快。至2006年底，全國參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工人數(shù)已達(dá)1.8億多人、參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)職工人數(shù)已達(dá)1.5億多人、參加失業(yè)保險(xiǎn)職工人數(shù)已達(dá)1.1億多人、參加工傷保險(xiǎn)職工人數(shù)已達(dá)1億多人、參加生育保險(xiǎn)職工人數(shù)已達(dá)0.6億多人，五項(xiàng)保險(xiǎn)每年征繳近8 600億元，基金結(jié)余達(dá)8 000多億元。廣大百姓從微薄的薪水中繳納社會(huì)保險(xiǎn)，就是為了老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、失有所濟(jì)。廣大的企業(yè)事業(yè)單位從單位的收入中拿出一部分替職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，就是為了職工利益、為了化解風(fēng)險(xiǎn)、為了社會(huì)和諧穩(wěn)定。職工和單位的目的是否能實(shí)現(xiàn)、利益是否能保證，百姓確實(shí)很關(guān)心、社會(huì)確實(shí)很關(guān)注。百姓盼望有一個(gè)獨(dú)立于管理機(jī)構(gòu)的組織對(duì)他們的利益予以保護(hù)。

現(xiàn)實(shí)所需 雖然審計(jì)部門和其它監(jiān)督部門對(duì)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)行了嚴(yán)格的監(jiān)督，征繳、管理、使用中存在的問題有了明顯的減少，但現(xiàn)實(shí)不容樂觀。征繳、管理、使用中存在的問題在局部還表現(xiàn)得較為突出，2006年審計(jì)署統(tǒng)一組織的對(duì)29個(gè)省市區(qū)本級(jí)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)，查出違紀(jì)金額71億元就是例證。

職責(zé)所在 《審計(jì)法》第二十四條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。1998年開始的全國行政機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)改革，在壓縮機(jī)構(gòu)、減少人員的總要求下，審計(jì)系統(tǒng)自上而下還增設(shè)了社會(huì)保障審計(jì)機(jī)構(gòu)。增設(shè)的社會(huì)保障審計(jì)機(jī)構(gòu)主要任務(wù)就是審計(jì)社會(huì)保險(xiǎn)基金。

二、明確目標(biāo)

明確了工作目標(biāo)，才有工作方向。今年的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)要達(dá)到什么樣的目的，作為工作的組織者和參審者都應(yīng)心中有數(shù)，所有的工作都應(yīng)朝著既定的目標(biāo)進(jìn)行。總括起來說，本次審計(jì)的目標(biāo)是：

摸清家底 這里所說的家底包括參保職工、繳費(fèi)職工、領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)人數(shù)方面的家底；基金收入、基金支出和基金結(jié)余方面的家底；基金結(jié)余分布，即基金結(jié)余以何種形態(tài)存在的家底。

揭露問題 包括基金收入方面、基金支出方面、基金管理方面和基金運(yùn)營方面存在的突出問題。

提出建議 對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門應(yīng)本著“一審二幫三促進(jìn)”的原則，向地方政府提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議。

促進(jìn)管理 摸家底、查問題不是最終目的，審計(jì)的最終目的應(yīng)當(dāng)是促使有關(guān)部門加強(qiáng)管理、執(zhí)行制度、完善制度。

三、把握重點(diǎn)

《方案》規(guī)定的重點(diǎn)應(yīng)該是本次審計(jì)的“規(guī)定動(dòng)作”，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在按質(zhì)按量完成“規(guī)定動(dòng)作”的基礎(chǔ)上，根據(jù)各地實(shí)際進(jìn)行一些“自選動(dòng)作”。因?yàn)椤斗桨浮分幸?guī)定的重點(diǎn)是經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)、實(shí)際的需要?！斗桨浮分幸?guī)定的重點(diǎn)，我理解主要是：安全、完整和規(guī)范。

安全 從全國范圍來講，五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)至2006年底已累計(jì)結(jié)余8 000多億元，從局部來說也有幾百萬元、幾千萬元、幾十億元甚至幾百億元。這么多結(jié)余，在各個(gè)地方以什么樣的形態(tài)存在，這些存在形態(tài)是否符合國家政策，是否安全，社會(huì)關(guān)注、政府關(guān)心。從國家政策來說，地方結(jié)余的社會(huì)保險(xiǎn)基金只能以銀行存款和國債的形式存在。銀行存款也只能存入國家占控股地位的銀行。以國債形式存在的，要特別關(guān)注證券市場購買的國債。為確保安全，審計(jì)基金結(jié)余不但要核對(duì)各種存款或國債的存單，還要關(guān)注是否作抵押物。

完整 主要應(yīng)注意基金收入的完整和基金結(jié)余的完整。目前影響基金收入完整的因素主要有：少核繳費(fèi)基數(shù)、擅自減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、截留、挪用、延壓基金收入和私存私放基金等。審計(jì)部門不可能也不必要對(duì)每家每戶少核繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行清繳，審計(jì)也難以對(duì)少核繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行定量，但審計(jì)可通過分析，對(duì)少核繳費(fèi)基數(shù)單位進(jìn)行定性，指出少核繳費(fèi)基數(shù)的行業(yè)或單位。影響基金結(jié)余完整的因素主要包括：擠占挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金、違規(guī)支付社會(huì)保險(xiǎn)基金、以前年度擠占挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金沒有回收，以及基金的保值增值?；鸬谋Ｖ翟鲋担疤崾潜ＷC安全。目前，國家對(duì)地方基金結(jié)余只允許以銀行存款或國債形式存在，審計(jì)其保值增值主要是看國債與銀行存款的比例、定期與活期的比例。

規(guī)范 主要是管理的規(guī)范，社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理貫穿于工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，也就是每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在管理問題。審計(jì)其管理是否規(guī)范，主要是審計(jì)社會(huì)保險(xiǎn)基金是否納入財(cái)政專戶、是否實(shí)行收支兩條線管理、是否按照險(xiǎn)種分別建賬、分賬核算、國庫設(shè)立“財(cái)政社會(huì)保障補(bǔ)助資金專戶”管理情況等。

四、落實(shí)要求

《方案》對(duì)工作提出了要求，這些要求是做好工作的基本保證。歸納起來主要是：

全面覆蓋 這次審計(jì)，審計(jì)署要求覆蓋面達(dá)100%，不允許有空白點(diǎn)。對(duì)我省來說，11個(gè)設(shè)區(qū)市、所有縣（市、區(qū)）都應(yīng)列入審計(jì)范圍。審計(jì)的方式各地可結(jié)合實(shí)際有選擇地進(jìn)行，11個(gè)設(shè)區(qū)市本級(jí)和設(shè)區(qū)市所在區(qū)由省廳直接實(shí)施，其余縣（市、區(qū)）由各設(shè)區(qū)市審計(jì)局組織實(shí)施。

嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致 審計(jì)過程應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，實(shí)行全過程審計(jì)質(zhì)量控制，嚴(yán)格現(xiàn)場管理，規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做到審計(jì)事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，不漏掉主要問題。

加強(qiáng)溝通 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)掌握各地開展社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的基本情況，注意抓住工作中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和質(zhì)量檢查。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題上下級(jí)應(yīng)及時(shí)通氣。

計(jì)算機(jī)輔助 由于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)水平和利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的環(huán)境差距較大，這次社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)是否使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不作硬性要求，但社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是方向，本次審計(jì)各地結(jié)合自身實(shí)際可選擇一、二個(gè)項(xiàng)目作為審計(jì)試點(diǎn)。

按時(shí)完成 在保證質(zhì)量的前提下，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一定要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成報(bào)告匯總和上報(bào)工作。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）