在行政事業(yè)單位，有一些非公務(wù)性的臨時(shí)收支或公務(wù)性收支但還未取得正式報(bào)賬的有關(guān)票據(jù)及暫未作出列報(bào)途徑的，或己經(jīng)提取屬于其他類的即將繳交的款項(xiàng)均作暫存暫付處理，設(shè)置“暫付”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在企業(yè)，凡屬本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收支，均作其他往來(lái)處理。設(shè)置“其他應(yīng)收款”，“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這是正常的會(huì)計(jì)處理方法和原則，也是作為一名會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的會(huì)計(jì)知識(shí)。無(wú)論行政事業(yè)單位，還是企業(yè)單位，作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用“暫存”、“暫付”和“其他應(yīng)收”、“其他應(yīng)付”科目并對(duì)其隨時(shí)監(jiān)管及經(jīng)常性地清理，以免積壓資金影響公務(wù)辦理，或該交不交造成財(cái)政不能及時(shí)入庫(kù)而單位又濫支亂用，或企業(yè)本身業(yè)務(wù)活動(dòng)受到資金短缺牽制。更為重要的是要在干部職工中嚴(yán)格防止借著種種原因拖欠款項(xiàng)不予清賬，形成“婆婆的奶”大家來(lái)啃。

我們?cè)趲讉€(gè)行政單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)對(duì)這類科目的亂用濫用和長(zhǎng)期不予清理的情況：

把收得的出讓土地的收入應(yīng)交財(cái)政長(zhǎng)期不交，把它用于為在職干部集資建房，既掛“暫存”又掛“暫付”。

吃了喝了幾十萬(wàn)元，解困資金幾萬(wàn)元分文不交掛在“暫存”上，又再吃再喝，解困資金又再分文不交，又再掛“暫存”。

個(gè)人所得稅代扣不代交，不作“應(yīng)交稅金”列賬，掛在“其他應(yīng)付款”上。

防洪保安資金及地方教育附加有提無(wú)交，長(zhǎng)期掛“暫存”及“其他應(yīng)付款”。

出差、外地治病報(bào)賬后也不及時(shí)結(jié)清全部借款，長(zhǎng)期掛“暫付”戶。

應(yīng)繳交財(cái)政專戶的巨款，既不及時(shí)繳交，也未進(jìn)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶，而是掛在“暫存款”上，會(huì)計(jì)報(bào)表反映年末結(jié)余，還不及這筆未交款的半數(shù)。

財(cái)政按單位編制報(bào)批的添置辦公設(shè)施計(jì)劃撥付的款項(xiàng)不作財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)列賬，也掛“暫存”，已過(guò)年度仍未進(jìn)行設(shè)施添置，并有部分挪作他用情況。

收入租金不作收入，列作“暫存”，出賣包裝零星雜物的收入不作收入，列作“其他應(yīng)付款”。更有甚者，有的單位對(duì)這類收入全不入賬，進(jìn)入“小金庫(kù)”為職工謀福利，我們?cè)趯徲?jì)中就發(fā)現(xiàn)有一個(gè)企業(yè)還有8 000多元余額的“小金庫(kù)”。經(jīng)過(guò)審查，這個(gè)“小金庫(kù)”的收入還有兩筆金額是從設(shè)立虛戶虛付從“其他應(yīng)付款”賬戶轉(zhuǎn)來(lái)。

這些問(wèn)題的發(fā)生，除了個(gè)別單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)生疏所致以外，都是由于或單位管理制度不嚴(yán)，或領(lǐng)導(dǎo)不能以身作則形成連鎖反映?；蛞恍┻`紀(jì)違規(guī)受領(lǐng)導(dǎo)指意，有個(gè)單位的會(huì)計(jì)說(shuō)得好，這支筆看來(lái)是我拿在手上，但實(shí)際上我要按領(lǐng)導(dǎo)指意辦事，領(lǐng)導(dǎo)叫我的筆往那走我就得往那走。按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定我應(yīng)該向領(lǐng)導(dǎo)提出及向上級(jí)反映。你們說(shuō)說(shuō)，我能這樣做么？我也有私心，我也要為我自己考慮考慮。聽(tīng)了這一番話，我們都在沉默中思考……。

我們對(duì)這些單位審計(jì)告一段落后，對(duì)上述這些問(wèn)題進(jìn)行了逐個(gè)研究，并在征得領(lǐng)導(dǎo)同意后作出這樣一些果斷決定：有關(guān)這類科目所列款項(xiàng)全部清理，該進(jìn)哪類賬戶就進(jìn)哪類賬戶，決不允許以后對(duì)科目的亂用濫用。應(yīng)作收入的全部要作收入，應(yīng)繳交財(cái)政的按審計(jì)決定時(shí)限內(nèi)全額繳交。“小金庫(kù)”款按發(fā)生額全部收繳財(cái)政；個(gè)人差旅費(fèi)及外出治病借款未清部分限期還清，并規(guī)定在審計(jì)回訪發(fā)現(xiàn)仍有未清情況將另向有關(guān)部門(mén)寫(xiě)出報(bào)告，列出欠款人，欠款時(shí)間及欠款額，并提出處理意見(jiàn)。

最后，我們要告訴讀者的是，在領(lǐng)導(dǎo)的重視和有關(guān)部門(mén)的支持與配合下，我們對(duì)這幾個(gè)單位的審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了。審計(jì)任務(wù)完成了，這在我們說(shuō)來(lái)叫做“抓住它，別讓它亂來(lái)亂往，有往無(wú)來(lái)，有來(lái)無(wú)往”。

（作者單位：吉安縣審計(jì)局）