南豐縣審計(jì)局接到群眾舉報(bào)，反映某單位有重大的經(jīng)濟(jì)問題，接到舉報(bào)后，局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此高度重視，馬上開會(huì)研究，抽調(diào)審計(jì)人員組成審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)某單位。

賬面審計(jì)生疑竇

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，召開了座談會(huì)。會(huì)上，該單位的負(fù)責(zé)人訴苦道：“我們單位現(xiàn)在是入不敷出，財(cái)政每年安排的那一點(diǎn)經(jīng)費(fèi)，根本不夠用?！睂徲?jì)組表示，將會(huì)實(shí)事求是反映問題。

很快一個(gè)星期過去了，審計(jì)人員翻閱了近三年來所有的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表，除了發(fā)現(xiàn)該單位收取房租收入漏交稅金等問題外，其他收支都基本符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理手續(xù)也較規(guī)范。從賬面會(huì)計(jì)資料上反映不出什么問題，是說明其中另有原因？還是舉報(bào)的問題不存在？審計(jì)人員憑著多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為該單位現(xiàn)金流量較大，還涉及到涉外捐贈(zèng)款，業(yè)務(wù)較復(fù)雜，應(yīng)該不可能只有這點(diǎn)問題。

審計(jì)組立即召開職工座談會(huì)，在會(huì)上，職工只是反映單位目前的困境，沒有提供什么有價(jià)值的線索。審計(jì)工作一時(shí)陷入了僵局。

非常規(guī)審計(jì)初戰(zhàn)告捷

審計(jì)組經(jīng)過認(rèn)真分析，研究了下一步應(yīng)采取的方案，決定先調(diào)閱該單位的近幾年的文書檔案。經(jīng)過審計(jì)人員逐一審核，發(fā)現(xiàn)2003年的一份會(huì)議記錄上記有該單位收取法院拍賣房產(chǎn)款事宜。審計(jì)組馬上找來該單位負(fù)責(zé)人詢問，這筆收入為什么沒有在賬面上反映，對(duì)方見無法隱瞞，便如實(shí)交代收取了法院拍賣房產(chǎn)款40 000元，隱瞞收入轉(zhuǎn)入單位集資建房賬，用于發(fā)放單位10名職工集資建房補(bǔ)貼。審計(jì)人員要求對(duì)方馬上拿出集資建房賬，經(jīng)過對(duì)“小金庫(kù)”賬審核，發(fā)現(xiàn)賬上反映該單位還陸續(xù)收取店租8 000余元，用于支付集資建房支出。審計(jì)人員初戰(zhàn)告捷，查出了一個(gè)4.8萬余元的小金庫(kù)，但腦海中仍有一個(gè)疑問，那就是查出的“小金庫(kù)”資金已經(jīng)用完了，另外還有沒有未查出的“小金庫(kù)”，對(duì)方表示“賬外賬都讓你們查出來了，真的沒有了”。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)再顯神通

審計(jì)人員認(rèn)為，該單位利用收費(fèi)票據(jù)收取房租不入賬，那么也很有可能存在收取其他收入不入賬的情況，但是被審計(jì)單位近幾年收費(fèi)票據(jù)使用量大，且記賬聯(lián)的入賬順序和存根聯(lián)并不對(duì)應(yīng)相符，采用手工方法，對(duì)票據(jù)存根聯(lián)和憑證中的記賬聯(lián)進(jìn)行逐筆核對(duì)，工作量太大。審計(jì)人員決定利用計(jì)算機(jī)來處理，首先運(yùn)用Excel軟件，將被審計(jì)單位年度記賬憑證中所有票據(jù)記賬聯(lián)的號(hào)碼和金額分兩列輸入電腦，數(shù)據(jù)輸入完畢后，定義所有票據(jù)號(hào)碼，選定自動(dòng)排序功能，由電腦按票據(jù)號(hào)碼大小排序。然后利用計(jì)算機(jī)對(duì)已排序的記賬聯(lián)按每本收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行匯總計(jì)算，得出每本記賬聯(lián)的合計(jì)數(shù)和全年收入總額。將每本票據(jù)存根聯(lián)的匯總數(shù)與電腦中每本記賬聯(lián)的合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)金額相差13萬多元。在事實(shí)面前，對(duì)方不得不承認(rèn)1996年至2004年收取涉外公證費(fèi)、工本費(fèi)等合計(jì)135 660.96元未納入單位財(cái)務(wù)賬統(tǒng)一核算，用于支付北京、南昌等地跑項(xiàng)目支出。

至此，一個(gè)隱藏達(dá)8年之久的“小金庫(kù)”終于水落石出了。移交縣紀(jì)委（監(jiān)察局）進(jìn)一步審理后，有關(guān)責(zé)任人已被予以行政處分。

（作者單位：南豐縣審計(jì)局）