行政事業(yè)單位從財政部門領購的行政事業(yè)性收據(jù)，有事業(yè)單位內(nèi)部往來收據(jù)、定額收據(jù)和三聯(lián)單通用甲票收據(jù)三種。內(nèi)部收據(jù)是行政事業(yè)單位之間內(nèi)部往來業(yè)務的收款憑證，款項不進財政專戶，不做收入；定額收據(jù)和三聯(lián)單通用甲票收據(jù)只有行政事業(yè)收費單位才能使用，須嚴格按照物價部門批準的收費標準開具，所收的款項都必須繳入財政專戶。隨著政府對行政事業(yè)收費管理的日益規(guī)范，各收費單位對行政事業(yè)收據(jù)內(nèi)部管理也愈加重視。筆者所在單位是收費單位，每年都要使用大量的行政事業(yè)收據(jù)，對這些收據(jù)的管理是一項非常繁重而細致的工作，怎樣才能讓每個收款環(huán)節(jié)不出疏漏，整個收款過程清晰而明確，關鍵在于加強收據(jù)的管理。筆者經(jīng)過幾年行政事業(yè)收據(jù)管理的工作實踐，發(fā)現(xiàn)了其中可能存在的問題，并采取了相應的措施。

一、行政事業(yè)收據(jù)內(nèi)部管理可能存在的問題：

1、內(nèi)控制度不完善，人員職責不清。誰使用收據(jù)，誰就到財政部門購買收據(jù)、核銷收據(jù)，收據(jù)使用不能通過工作人員職責分工實現(xiàn)內(nèi)部控制，完全依賴財務人員的職業(yè)道德，容易出現(xiàn)收據(jù)管理漏洞。

2、收款進賬單入賬與收據(jù)核銷相脫離。收款人將收到款項的進賬單交給會計人員，會計只根據(jù)進賬單匯總?cè)胭~，而不與收據(jù)對應核銷。在使用內(nèi)部往來收據(jù)和三聯(lián)單通用甲票時，就有可能開出了收據(jù)，而款項未入賬，由于收據(jù)未逐張核銷，款項流失賬外。

3、定額收據(jù)盤點不及時、不清晰。定額收據(jù)通過盤點實現(xiàn)對整個收據(jù)使用過程的審核、監(jiān)督。定額收據(jù)不及時、清晰地進行盤點，收據(jù)出現(xiàn)短缺、錯算未及時發(fā)現(xiàn)，時間長了難以查找，也可能造成票、款流失。

4、“應繳財政專戶”賬目不與專戶對賬單核對，不能保證賬賬相符。每月初，只是收款人勾對上月財政專戶對賬單，會計人員不進行核對，有問題不能及時發(fā)現(xiàn)并解決。

二、針對以上幾個可能出現(xiàn)的問題，筆者認為要采取以下措施加強收據(jù)管理，杜絕收費漏洞。

1、負責到財政購買收據(jù)的購票人與收款人要分人負責，領用手續(xù)要齊全，清晰。要加強收據(jù)管理，首先要設置內(nèi)控制度，購票人與收款人二者工作職責分開，購票人可通過領用、繳銷、盤點等工作環(huán)節(jié)實現(xiàn)與收款人的相互監(jiān)督。收據(jù)的領用是一項長期連續(xù)的工作，要專門記載在冊，劃好表格，注明日期、領用數(shù)量、領用人簽名、收據(jù)號碼、結(jié)余數(shù)量。不同的收據(jù)要分類辦理領用手續(xù)，這樣購票人可以隨時知道庫存結(jié)余票據(jù)，及時安排購票時間，也可為盤點打好基礎。

2、上交進賬單要與收據(jù)核銷結(jié)合進行，分類核銷。收款人根據(jù)單位的具體情況定期上交進賬單，使用定額收據(jù)上交進賬單金額即定額收據(jù)當期合計核銷數(shù)。使用三聯(lián)式通用甲票與內(nèi)部往來收據(jù)，會計人員入賬前進賬單與相應的收款收據(jù)逐筆核銷，每本收據(jù)每張核銷后，該本收據(jù)才能予以繳銷，這樣確保開出去的每一張收據(jù)所收款項進了賬。

3、定額收據(jù)定期盤點是對整個收據(jù)運行過程的檢驗，是收據(jù)管理的關鍵。定額收據(jù)量大，易出差錯，這就要求收款人每日盤點，票款兩清。購票人也要定期與收款人盤點，購票人發(fā)出收據(jù)與收款人領用收據(jù)相符；當期使用的收據(jù)票面金額與財政專戶進賬單金額相符；剩余收據(jù)與庫存相符。期盤點可使收款人及時清點自己手上的收據(jù)，有問題及時查找，也可督促收款人將款項及時上交財政專戶。筆者采用余額結(jié)存法列盤點表，即將上期結(jié)存庫存數(shù)加本期領用數(shù)減本期核銷數(shù)即本期庫存數(shù)，這種方法列盤點表可以通過盤點表逐期查找核對各期的數(shù)字。要注意的就是盤點日一定要注明，以免下期重復計算本期已核對的數(shù)字。

4、“應繳財政專戶”賬目要與財政專戶對賬單按月核對。因為行政事業(yè)性收費單位都實行收支兩條線核算，所收款項全部進財政專戶，收款賬目“應繳財政專戶”科目當月結(jié)平，不進入該單位的資產(chǎn)負債表，所以該科目只有與財政專戶對賬單核對才能確保計算無誤。在收費的過程中，有可能出現(xiàn)交費單位已交來進賬單，但銀行又有原因而將款項退回，形成未達賬項；另外，由于財政專戶不同收費項目設不同的分戶號，銀行在入賬的過程中有可能出現(xiàn)不同的分戶號之間相互入錯賬的現(xiàn)象，導致本單位所收款項落入他單位戶頭。如果出現(xiàn)這兩種情況，會計人員在對賬的過程中就會及時發(fā)現(xiàn)，并督促對方單位再轉(zhuǎn)賬或與財政部門核對調(diào)整。

（作者單位：南昌市政工程管理處）