在當(dāng)今社會中，企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織，其出發(fā)點和歸宿都是獲利。而企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，由眾多法人共同組成的聯(lián)合體，為了實現(xiàn)集團(tuán)整體目標(biāo)，集團(tuán)公司應(yīng)及時了解公司的財務(wù)信息及經(jīng)營狀況，及時處理經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系，同時必須建立以財務(wù)管理為中心的集團(tuán)管理運行機(jī)制，規(guī)范集周公司的內(nèi)部管理運作，強(qiáng)化集團(tuán)公司財務(wù)管理職能，才能實現(xiàn)集團(tuán)的經(jīng)營方針目標(biāo)。

如何加強(qiáng)集團(tuán)公司的財務(wù)管理，提高經(jīng)營管理水平，已成為促進(jìn)集團(tuán)公司發(fā)展的重要課題，本文擬就市場經(jīng)濟(jì)條件下集團(tuán)公司的財務(wù)管理作粗淺的探討。

一、樹立正確的財務(wù)管理觀念

1、風(fēng)險觀念

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場信息瞬息萬變，使任何一個市場主體的利益具有不確定性，只能預(yù)期到未來的結(jié)果，而不能預(yù)先得知實際發(fā)生的情況，額外的收益將補償額外的風(fēng)險。如果你擁有一個獲得巨大收益的機(jī)會，你就必須冒可能遭受巨大損失的風(fēng)險，每一個市場參與者都必須在他的風(fēng)險和報酬之間作權(quán)衡。

2、現(xiàn)金流量觀念

現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，衡量財產(chǎn)或價值使用的是現(xiàn)金流量而不是會計利潤，一個企業(yè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績，但由于現(xiàn)金流量不足造成財務(wù)狀況惡化，照樣會使企業(yè)破產(chǎn)。

3、利潤最大化觀念

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是為了追求利潤最大化，因此財務(wù)管理必須樹立利潤最大化觀念，而集團(tuán)公司為了實現(xiàn)利潤目標(biāo)，就必須加強(qiáng)對各子公司的控制，確保子公司利潤目標(biāo)的實現(xiàn)和集團(tuán)公司利潤最大化。

二、完善財務(wù)管理體制，進(jìn)一步明確強(qiáng)化財務(wù)管理中心職能

財務(wù)管理中心是集資金運籌、會計核算、預(yù)算控制、成本管理為一體的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在實現(xiàn)財務(wù)電算化核算的基礎(chǔ)上，可以建立“三統(tǒng)一分”為主要形式的運行機(jī)制，即對下屬公司獨立核算部門實行財務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一，財務(wù)人員統(tǒng)一，資金運營統(tǒng)一和經(jīng)濟(jì)核算分離的新管理機(jī)制，并仿效金融機(jī)構(gòu)運作的效能，將信貸、結(jié)算、利率等內(nèi)容引入企業(yè)內(nèi)部。

1、實行“機(jī)構(gòu)統(tǒng)一”，理順財務(wù)關(guān)系

實行“機(jī)構(gòu)統(tǒng)一”，即將所下屬部門的財務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)歸到財務(wù)中心集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各單位的財務(wù)機(jī)構(gòu)為財務(wù)中心的派出機(jī)構(gòu)，這樣集團(tuán)公司的管理職能就能自上而下地貫徹落實和即時獲得反饋。集團(tuán)公司財務(wù)中心負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督整個集團(tuán)的資產(chǎn)運營，資金籌措和調(diào)度，負(fù)責(zé)集團(tuán)各個子公司財務(wù)、會計核算政策的制定等多項職能，而各個子公司財務(wù)部負(fù)責(zé)本公司內(nèi)的財務(wù)運行，并負(fù)責(zé)與母公司職能銜接和統(tǒng)一。

2、實行“人員統(tǒng)一”，強(qiáng)化職能管理

實行財務(wù)人員的統(tǒng)一管理，即把公司所有財務(wù)人員全部納入財務(wù)中心統(tǒng)一管理，各子公司需用財會人員時，由用人單位向財務(wù)中心申報，財務(wù)中心按用人單位的倍數(shù)額提出人員名單，由用人單位選擇，選擇后，財務(wù)中心按子公司要求派出財務(wù)人員。派出財務(wù)人員的職稱、職務(wù)均由財務(wù)中心統(tǒng)一管理，實行按崗取酬，定期輪換，這樣就能有效地改善會計核算和財務(wù)管理作用，使財務(wù)人員不再受子公司領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮財務(wù)人員的作用。

3、實行“資金統(tǒng)一”，提高資金運營效率

資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是集團(tuán)公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容。集團(tuán)公司應(yīng)成立以財務(wù)管理為中心的資金統(tǒng)一結(jié)算中心——內(nèi)部銀行，明確內(nèi)部銀行為全部集團(tuán)公司的生產(chǎn)、經(jīng)營、基建所用資金進(jìn)行統(tǒng)一籌資、運營和監(jiān)控，實行統(tǒng)存統(tǒng)貸，各下屬公司不準(zhǔn)在外開設(shè)賬戶，這樣可以加強(qiáng)資金監(jiān)控，提高資金利用效率，同時能充分發(fā)揮資金融通的職能，用足用活銀行承兌匯票、票據(jù)貼現(xiàn)等融資政策，而且通過利率的杠桿作用，可以壓縮各單位資金的占用，加速資金的周轉(zhuǎn)。

4、實行核算分離，確保核算真實

即在機(jī)構(gòu)、人員、資金統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，各下屬單位一律單獨核算，單設(shè)會計賬簿，分別核算成本，計算盈虧，這樣，實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理和會計核算辦法的一致性和規(guī)范性，有效地避免原來各下屬單位弄虛作假，虛盈實虧現(xiàn)象的發(fā)生。

三、建立新型財務(wù)管理制度，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理重點

傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式是以記賬、核算為主，只能對企業(yè)的經(jīng)營活動做事后反映。它的主要弊端是財務(wù)管理不能直接參與生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營決策，只是一種核算型的管理。集團(tuán)公司應(yīng)按“三統(tǒng)一分”運行機(jī)制的要求，確定新的目標(biāo)，以實現(xiàn)由“核算型”向“經(jīng)營管理型”的轉(zhuǎn)變。

1、應(yīng)推行全面的預(yù)算管理，實施全方位財務(wù)控制

預(yù)算是財務(wù)控制中目標(biāo)管理的有效手段。集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制：(1)預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營活動。(2)預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少磨擦，增強(qiáng)凝聚力。(3)預(yù)算是以集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證集團(tuán)目標(biāo)計劃的實現(xiàn)。預(yù)算給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于于公司進(jìn)行自我控制、評價、調(diào)整。(4)通過建立大型計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬于公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財務(wù)主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢攧?wù)狀況，全面控制各個子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風(fēng)險和制止子公司的資產(chǎn)流失。

2、強(qiáng)化資金管理，健全完善公司規(guī)章制度

實踐證明，加強(qiáng)財務(wù)資金管理，不只是事后算賬、做賬、統(tǒng)計、結(jié)算，而必須是把財務(wù)資金管理作為整個集團(tuán)管理的核心，使之貫穿到集團(tuán)的每一個環(huán)節(jié)。如果資金支出合理或支出數(shù)據(jù)不及時入賬，都會造成財務(wù)報表的失實，導(dǎo)致潛虧發(fā)生，合理籌集資金。首先要確保資金占用和資金成本最低，集團(tuán)公司在籌資時，應(yīng)充分考慮各子公司之間的資金余缺，充分利用集團(tuán)內(nèi)的閑置資金，另外，還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排借款的結(jié)構(gòu)，以確保資金成本最低。其次合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過程的控制，集團(tuán)公司資金管理最好的辦法是實行集權(quán)式管理，這樣可避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象。在對資金使用方面，一方面，可以實行會計派駐制度，把具有主管會計水平和有獨立工作能力的會計人員派駐到銷售、供應(yīng)、設(shè)備等資金輸入、輸出部門去工作，對其各項經(jīng)濟(jì)活動實施會計監(jiān)督，另一方面，通過現(xiàn)金收支日報表，加強(qiáng)對各子公司現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，以達(dá)到規(guī)范資金支出行為，避免不必要損失發(fā)生。

四、加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)，全面提高其財務(wù)管理水平

1、強(qiáng)化會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念

要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》，提高管理素質(zhì)，增強(qiáng)管理效能；提高政治素質(zhì)，增強(qiáng)防腐拒變能力；提高職業(yè)道德素質(zhì)，增強(qiáng)敬業(yè)精神。在工作中，會計人員應(yīng)具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，不論遇到什么情況，不喪失原則，不圖謀私利。

2、認(rèn)真抓好會計人員隊伍建設(shè)，努力提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高專業(yè)知識和技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)，要采用多種形式，組織各類培訓(xùn)，并加大對儲備人才的培養(yǎng)，財務(wù)中心鼓勵財務(wù)人員自學(xué)新知識、新政策，既要學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識，又要拓寬財務(wù)人員知識面，使財務(wù)人員在立足本職工作的同時，還要鉆研與本職工作相關(guān)的多方面技能，不斷提高工作效率和質(zhì)量?？傊?，財務(wù)人員應(yīng)成為知識全面、結(jié)構(gòu)合理、經(jīng)驗豐富的復(fù)合型管理人才以適應(yīng)集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和深化改革的需要。

(作者單位：江西省核工業(yè)地質(zhì)局二六一大隊)