自2006年1月1日起，新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》開(kāi)始實(shí)施，新的條例對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)等規(guī)定都做了相應(yīng)的改動(dòng)。個(gè)人所得稅是一種和個(gè)人生活最密切相關(guān)的稅種，雖然大多數(shù)人的個(gè)人所得稅都由單位代扣代繳，但是我們也應(yīng)該了解國(guó)家對(duì)個(gè)稅的法律法規(guī)，應(yīng)該會(huì)計(jì)算自己作為納稅人為國(guó)家和社會(huì)貢獻(xiàn)了多大力量。

我國(guó)個(gè)人所得稅政策的歷次變更

1981年，個(gè)人所得稅正式開(kāi)征，納稅的扣除額標(biāo)準(zhǔn)（即起征點(diǎn)）800元。但是當(dāng)年個(gè)稅收入只有500萬(wàn)元，月均收入能夠達(dá)到800元起征標(biāo)準(zhǔn)的中國(guó)公民少而又少，基本都是外籍在華高級(jí)職員繳納。

1986年9月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，納稅的扣除額標(biāo)準(zhǔn)(即起征點(diǎn))降低至400元。外籍人士的扣除標(biāo)準(zhǔn)仍為800元。

1993年10月31日，八屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，把1986年和1987年國(guó)務(wù)院頒布的關(guān)于個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅的規(guī)定，同1980年制定的《個(gè)稅法》合并為《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。

1999年8月，《個(gè)稅法》第二次被修改，新開(kāi)征“儲(chǔ)蓄存款利息稅”。

2005年8月23日，拖延數(shù)年的新一輪個(gè)稅改革終于開(kāi)啟帷幕，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第17次會(huì)議開(kāi)始審議國(guó)務(wù)院提交的《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》。此次改動(dòng)最大之處就是調(diào)高費(fèi)用扣除額；同時(shí)高收入者實(shí)行自行申報(bào)納稅。這也是個(gè)稅法制定以來(lái)的第三次修訂。

2005年9月27日，中國(guó)個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”(即工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))立法聽(tīng)證會(huì)舉行。這次聽(tīng)證會(huì)由全國(guó)人大法律委員會(huì)、財(cái)經(jīng)委員會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)法工委共同作為聽(tīng)證人，這也是規(guī)定立法聽(tīng)證制度以來(lái)全國(guó)人大常委會(huì)立法中舉行的第一次聽(tīng)證會(huì)。

新的條例中工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由過(guò)去的800元提高到1600元

這無(wú)疑是最大的變動(dòng)之處。那么，制定個(gè)人稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)又是什么呢？

1、城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)資料測(cè)算：2004年全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資為16024元，年人均負(fù)擔(dān)家庭消費(fèi)支出為13718元，每月為1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開(kāi)支。

2、綜合考慮稅收政策效應(yīng)。中國(guó)的個(gè)人所得稅制度始終按照“量能負(fù)擔(dān)”的原則，所得多者多繳稅，所得少者少繳稅，體現(xiàn)國(guó)家調(diào)節(jié)社會(huì)分配的政策精神。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)全國(guó)500個(gè)城市、5.5萬(wàn)戶的家計(jì)收入統(tǒng)計(jì)調(diào)查，2004年低收入戶、中低收入戶、中等收入戶、中高收入戶和高收入戶年人均可支配收入分別為3642元、6024元，8166元、11051元和20102元，這些家庭就業(yè)者人均工薪收入分別為每月441元、729元、988元、1337元和2432元。

3、統(tǒng)籌兼顧財(cái)政承受能力。個(gè)人所得稅收入目前實(shí)行中央和地方“六四”開(kāi)分享比例。根據(jù)2004年數(shù)據(jù)測(cè)算，調(diào)高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)將減少財(cái)政收入200多億元。中國(guó)目前各地區(qū)財(cái)政狀況不均衡，東部地區(qū)財(cái)政實(shí)力強(qiáng)，中西部地區(qū)財(cái)政實(shí)力弱，因此，調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)還要兼顧各地區(qū)的財(cái)政承受能力。

新條例中的幾點(diǎn)新規(guī)定

1、年薪超過(guò)12萬(wàn)元即是高收入納稅人。

新《條例》第三十六條規(guī)定，“年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！币簿褪钦f(shuō)，年收入12萬(wàn)元以上的納稅人今后將被列為個(gè)稅征管重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。除單位每月代扣代繳個(gè)稅外，年收入12萬(wàn)元以上的納稅人還必須在年底或次年初向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)一次稅。

2、“三險(xiǎn)一金”可在稅前扣除。

新《條例》中第二十五條規(guī)定，“按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除?！彪m然舊的《實(shí)施條例》中并沒(méi)有規(guī)定“三險(xiǎn)一金”可以在稅前扣除，但很多單位目前已經(jīng)在執(zhí)行這一政策。隨著我國(guó)社會(huì)保障體系的完善，單位扣除的一般是“五險(xiǎn)一金”，除了上述“三險(xiǎn)”外，還包括工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

3、兼職收入要“雙向申報(bào)”

新《條例》第三十六條規(guī)定，“從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！边@個(gè)條款是對(duì)有多處收入的納稅人而言。目前，有很多工程師、學(xué)者等除了工資收入外，還有其他渠道的收入。新《條例》要求他們對(duì)兼職的收入也要進(jìn)行申報(bào)，但目前由于我國(guó)的個(gè)稅征管稽查手段有限，對(duì)兼職收入的征管還有一定難度，主要依靠納稅人的自覺(jué)性。

4、發(fā)放實(shí)物也要繳納個(gè)人所得稅。

用實(shí)物和有價(jià)證券避個(gè)稅一直是某些單位慣用的手段。新《條例》再次明確了納稅人取得的實(shí)物所得和有價(jià)證券應(yīng)該繳個(gè)稅。新《條例》第十條規(guī)定，“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額?！?/p>

工資薪金收入計(jì)稅實(shí)例。

在各種需要繳納個(gè)人所得稅的收入中，工資薪金收入是大多數(shù)人都要涉及到的，下面就工資薪金計(jì)稅的方法做一說(shuō)明：

工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=（每月收入額-1600元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

例如：某公司員工張小姐月薪3000元（含稅工資），那么張小姐月收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅即為：

（3000元-1600元）×10%-25元=115元