推進(jìn)人民銀行工作效益審計(jì)的思考

劉 立 坤

（保定金融高等?？茖W(xué)校，河北 保定071009）

近代審計(jì)自產(chǎn)生以來(lái)，經(jīng)歷了以下三個(gè)發(fā)展階段：18世紀(jì)的詳細(xì)審計(jì)，20世紀(jì)初的財(cái)務(wù)審計(jì)，二戰(zhàn)后的管理審計(jì)。20世紀(jì)40年代以后，隨著國(guó)家公共開支的增長(zhǎng)和公營(yíng)企業(yè)的涌現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)資源供給與需求的矛盾日益尖銳，一些西方國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)開始從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)進(jìn)入以效益審計(jì)為中心、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)并存的現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段，并很快成為現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的一種趨勢(shì)。審計(jì)署在《2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出我國(guó)“未來(lái)五年審計(jì)工作的主要任務(wù)之一就是要積極開展效益審計(jì)，促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益”。鑒于目前我國(guó)開展效益審計(jì)還處于探索階段，在人民銀行內(nèi)部開展效益審計(jì)也是剛剛起步，因此需要我們積極的探索和實(shí)踐。

一、效益審計(jì)內(nèi)涵的界定

目前，國(guó)內(nèi)外理論界對(duì)效益審計(jì)的概念還沒(méi)有統(tǒng)一，由于審計(jì)的體制和發(fā)展歷程不同，開展效益審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、方法等等也各不相同。所以關(guān)于效益審計(jì)的概念，世界各國(guó)有不同的稱呼，如：美國(guó)以前稱“3Ｅ審計(jì)”（ＥＣＯＮＯＭＹ、ＥＦＦＩＣＩＥＮＣＹ、ＥＦＦＥＣＴＩＶＥＮＥＳＳ），現(xiàn)在稱“績(jī)效審計(jì)”，英國(guó)稱“資金價(jià)值審計(jì)”，澳大利亞稱“效率審計(jì)”，另外還有綜合審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等等。

根據(jù)最高審計(jì)機(jī)關(guān)第十二屆國(guó)際會(huì)議發(fā)表的《關(guān)于績(jī)效審計(jì)、公營(yíng)企業(yè)審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量的總聲明》，效益審計(jì)（績(jī)效審計(jì)）的定義是對(duì)公營(yíng)部門管理資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所作的評(píng)價(jià)與監(jiān)督?？梢悦鞔_效益審計(jì)的目的是為了對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以考核有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，并促使被審計(jì)單位提高效益。按照我國(guó)《審計(jì)法》第二條“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”的規(guī)定，在現(xiàn)行法律框架內(nèi)我們認(rèn)為在人民銀行內(nèi)部稱之為“效益審計(jì)”應(yīng)當(dāng)是合適的。

二、國(guó)外效益審計(jì)的做法

西方國(guó)家開展效益審計(jì)較早，其做法和理論有很多值得我們借鑒。如在比利時(shí)，此項(xiàng)審計(jì)稱為“績(jī)效審計(jì)”。該國(guó)審計(jì)法庭的普特博士認(rèn)為，績(jī)效審計(jì)不同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而是一項(xiàng)復(fù)雜程度較高的審計(jì)，必須采用與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不完全相同的做法。在績(jī)效審計(jì)中，除采用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的一般查賬方法外，還須采取一些非常規(guī)性做法。這些做法是：

1．財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并重。在開展績(jī)效審計(jì)的同時(shí)，要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，否則，所作的績(jī)效審計(jì)分析與評(píng)價(jià)就可能出現(xiàn)錯(cuò)誤。

2．對(duì)被審計(jì)單位與績(jī)效相關(guān)的內(nèi)控狀況進(jìn)行測(cè)試。開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，開展績(jī)效審計(jì)同樣如此。要通過(guò)測(cè)試，找出有可能影響績(jī)效水平的各種不利因素或漏洞，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。這樣不僅有利于查出績(jī)效方面存在的問(wèn)題，而且有利于分析產(chǎn)生問(wèn)題的具體原因。

3．實(shí)行賬目檢查與咨詢、調(diào)查相結(jié)合。績(jī)效審計(jì)，一般是對(duì)結(jié)果的審計(jì)，績(jī)效方面的情況不僅包括經(jīng)濟(jì)效益情況，而且包括社會(huì)效益方面的情況。所以僅憑賬面檢查，難以查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益方面的實(shí)際情況。因此，比利時(shí)審計(jì)法官在審計(jì)中，不僅審查賬面上的情況，還要采取多種方式咨詢或調(diào)查有關(guān)資金使用的實(shí)際效果。這樣做有效地保證了績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確、客觀。

在比利時(shí)，通過(guò)績(jī)效審計(jì)，使政府決策更加謹(jǐn)慎，更能有效地利用公共資源。

三、推進(jìn)人民銀行工作效益審計(jì)的思考

1．明確人民銀行工作效益審計(jì)的目的和內(nèi)容。人民銀行的工作效益是指人民銀行工作人員在履行工作職責(zé)時(shí)所費(fèi)與所得之間的關(guān)系，或者是投入與達(dá)到的目標(biāo)、取得的績(jī)效之間的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是效益審計(jì)的三個(gè)要素。經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得資源的能力，即支出是否節(jié)約；效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，即投入產(chǎn)出比，考察的是支出是否講究效率；效果性是指在何種程度上達(dá)到政策目標(biāo)的預(yù)期結(jié)果。所以人民銀行工作效益審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該是從組織機(jī)構(gòu)、管理決策、計(jì)劃安排、內(nèi)部控制制度、資源利用、信息管理和職責(zé)履行等方面多層次、多方位地進(jìn)行綜合考察，評(píng)價(jià)各種因素的有效性及資源的有效利用程度及效果。

2．堅(jiān)持真實(shí)合法性審計(jì)。在現(xiàn)有的法規(guī)情況下，目前真實(shí)合法審計(jì)的審計(jì)依據(jù)比較充分，而且不論從事什么類型的審計(jì)，審計(jì)人員都有義務(wù)關(guān)注違法違規(guī)問(wèn)題，真實(shí)合法審計(jì)應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)效益的組成部分。

3．合理確定評(píng)價(jià)效益的標(biāo)準(zhǔn)。效益標(biāo)準(zhǔn)是在效益審計(jì)過(guò)程中必須具有的指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量審計(jì)事實(shí)、鑒定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，是管理部門或?qū)徲?jì)人員對(duì)實(shí)際效果進(jìn)行衡量或評(píng)價(jià)的鑒定要點(diǎn)，是衡量經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣的尺度，是審計(jì)人員分析、評(píng)價(jià)并出具審計(jì)意見的依據(jù)。但由于效益審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，再加上我國(guó)還沒(méi)有較完整的效益審計(jì)法律法規(guī)體系和科學(xué)可行的效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，因此，給效益審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見造成了困難。

4．積極探討效益審計(jì)的方法和步驟。人民銀行某中心支行在效益審計(jì)試點(diǎn)工作中采用的方法和步驟是：（1）述職和評(píng)議。領(lǐng)導(dǎo)班子成員在本行中層以上干部會(huì)議上述職，根據(jù)述職情況，考核組組織群眾開展評(píng)議，評(píng)議方式還包括個(gè)別談話和書面評(píng)價(jià)。（2）問(wèn)卷。包括向考核對(duì)象、行內(nèi)員工和行外有關(guān)機(jī)構(gòu)（人員）發(fā)送問(wèn)卷。（3）調(diào)查。行內(nèi)調(diào)查包括召開行內(nèi)各個(gè)層面職工座談會(huì)、隨機(jī)抽查等方式。（4）調(diào)閱材料?？己诵〗M有權(quán)并應(yīng)該調(diào)閱考核對(duì)象在本行的會(huì)議記錄、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和業(yè)務(wù)檔案、工作總結(jié)等文字或電子信息資料，與考核結(jié)論有關(guān)的重要資料須復(fù)印留存。（5）實(shí)施檢查。參考人事部門制定的考核指標(biāo)體系，通過(guò)查閱資料等方式對(duì)涉及的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。（6）綜合分析。審計(jì)組對(duì)考核中獲取的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行整理分析，按照考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)考核對(duì)象進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。（7）交換意見。（8）匯總上報(bào)。（9）向被審計(jì)單位提出整改建議及處理辦法，其中應(yīng)包括換位思考后提出的切實(shí)可行的改進(jìn)工作的方法，對(duì)審計(jì)結(jié)果顯示出的問(wèn)題也一定要有具體的改進(jìn)措施。

5．效益審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容。筆者認(rèn)為，在正式開展工作效益審計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)；（2）聲明按照審計(jì)準(zhǔn)則和《內(nèi)審操作規(guī)程》的要求，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施了必要的程序，如有例外，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的程序，以及不遵循的理由；（3）被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況；（4）審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定；（5）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況；（6）發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；（7）審計(jì)評(píng)價(jià)意見或結(jié)論；（8）處理處罰意見；（9）問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析及建議；（10）被審計(jì)單位的反饋意見。將被審計(jì)單位的反饋意見納入到審計(jì)報(bào)告中的好處在于，可以及時(shí)了解審計(jì)單位糾正問(wèn)題、改進(jìn)管理的情況，便于被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議，積極整改，從而提高審計(jì)的效果。

6．加強(qiáng)審計(jì)人員換位思考意識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)該站在被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人和員工的角度去思考，他們對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題會(huì)作何反應(yīng)?芽有哪些要求和顧慮?芽只有換位思考，才能提出切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，才能加速向工作效益審計(jì)過(guò)渡，實(shí)現(xiàn)“五年規(guī)劃”提出的“兩個(gè)并重”。

總之，開展工作效益審計(jì)可以全面提高人民銀行內(nèi)審質(zhì)量，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，促進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作再上一個(gè)新臺(tái)階。而建立和實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部效益審計(jì)控制體系，是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的中心環(huán)節(jié)，是提高人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本保證。

（收稿日期：2006－04－13）

談產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的發(fā)展

何偉，許志平

（邯鄲職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)系，河北 邯鄲 056000）

目前，個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)已經(jīng)達(dá)到全部壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入的80％，相比之下，產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的發(fā)展速度遠(yuǎn)不及壽險(xiǎn)?，F(xiàn)在，產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷要不要搞、能不能搞，已經(jīng)不是問(wèn)題了，關(guān)鍵是怎樣搞好。

一、產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷的現(xiàn)狀及發(fā)展定位

1．我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)營(yíng)銷現(xiàn)狀。（1）調(diào)研預(yù)測(cè)薄弱，市場(chǎng)定位殘缺。市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)是現(xiàn)代營(yíng)銷的基礎(chǔ)，市場(chǎng)定位則是營(yíng)銷的關(guān)鍵。但由于受錯(cuò)誤觀念及粗放經(jīng)營(yíng)方式的影響，各產(chǎn)險(xiǎn)公司尤其是基層公司均不重視市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)工作。特別是分業(yè)經(jīng)營(yíng)以來(lái)，不僅未增加相關(guān)人力及資金，而且大多撤并了調(diào)研機(jī)構(gòu)，減少了調(diào)研人員，使該項(xiàng)工作近乎停頓。受此影響，相應(yīng)的市場(chǎng)細(xì)分、目標(biāo)市場(chǎng)選擇、產(chǎn)品研發(fā)等便無(wú)法開展，市場(chǎng)定位也就無(wú)從談起。目前，財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)上的各家公司幾乎未對(duì)公司自身及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行定位，沒(méi)有明顯的經(jīng)營(yíng)特色，而是相互模仿，盲目競(jìng)爭(zhēng)。（2）銷售渠道單一，市場(chǎng)拓展乏力。國(guó)內(nèi)財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)自恢復(fù)以來(lái)，一直習(xí)慣于依靠公司外勤直接展業(yè)，并輔之以兼業(yè)代理等簡(jiǎn)單的銷售方式，缺乏系統(tǒng)完善的營(yíng)銷體系。這種方式在業(yè)務(wù)恢復(fù)前期發(fā)揮了重要作用，但隨著財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)的日益成熟及顧客需求的多樣化，這不僅不利于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)拓展，也不利于公眾財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)意識(shí)的提高及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)商品的銷售。（3）培訓(xùn)與管理滯后，從業(yè)者素質(zhì)較差。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)與規(guī)范，各公司往往各自為政，隨意試辦財(cái)險(xiǎn)營(yíng)銷。加之受專業(yè)人才及經(jīng)驗(yàn)短缺的影響，基層公司普遍缺少培訓(xùn)講師及營(yíng)銷主管，進(jìn)而導(dǎo)致營(yíng)銷培訓(xùn)不足，營(yíng)銷管理滯后，從業(yè)人員素質(zhì)較差的不良循環(huán)，制約了財(cái)險(xiǎn)營(yíng)銷的發(fā)展。有的從業(yè)人員甚至用欺瞞顧客、貶損其他公司、回傭等不正當(dāng)手段誘使顧客投保，這不僅違背了保險(xiǎn)職業(yè)道德規(guī)范，也損害了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司以至整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的社會(huì)形象。

2．我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷的定位。 目前我國(guó)大陸從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)營(yíng)銷的代理人分為專業(yè)代理、兼業(yè)代理和個(gè)人代理三種形式。產(chǎn)險(xiǎn)代理的主要形式是兼業(yè)代理。但是，從事分散性業(yè)務(wù)的營(yíng)銷是個(gè)人營(yíng)銷的優(yōu)勢(shì)。隨著保險(xiǎn)需求的多樣化和分散性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)潛力的挖掘，個(gè)人代理將形成自己特有的發(fā)展空間。以家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)為例，大陸地區(qū)只承保了幾千萬(wàn)個(gè)家庭。即使是上海、廣州這些保險(xiǎn)業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá)的大城市，真正投保家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的家庭也只有7％－10％左右，與發(fā)達(dá)國(guó)家70％以上的普及率相比相去甚遠(yuǎn)。從我國(guó)的保險(xiǎn)深度看，近幾年一直維持在1％左右，而發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)深度則在8％左右，中等發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)深度也在4％左右，可見我國(guó)的保險(xiǎn)市場(chǎng)潛力之大。分散性業(yè)務(wù)如果僅靠直銷展業(yè)方式，其發(fā)展則必然受到限制。因此，推進(jìn)個(gè)人營(yíng)銷方式，發(fā)揮營(yíng)銷員人多、面廣、展業(yè)方式靈活等優(yōu)勢(shì)，進(jìn)入社區(qū)、家庭，到個(gè)體工商戶中開展業(yè)務(wù)，將是一個(gè)重要選擇。正確選擇和把握個(gè)人營(yíng)銷目標(biāo)市場(chǎng)，是產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷順利進(jìn)行、健康發(fā)展的前提。需要明確營(yíng)銷業(yè)務(wù)范圍，把發(fā)展分散性業(yè)務(wù)作為個(gè)人營(yíng)銷的主戰(zhàn)場(chǎng)也許是合適的。

二、發(fā)展產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的對(duì)策

1．加強(qiáng)產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷隊(duì)伍建設(shè)。（1）做好增員工作，堅(jiān)定從業(yè)信心。產(chǎn)險(xiǎn)公司在招進(jìn)新人時(shí)，要選擇那些有百折不撓的意志、旺盛的精力、良好的溝通能力和人際關(guān)系的人員。在新人入司之初，就要講清楚產(chǎn)險(xiǎn)營(yíng)銷行業(yè)的特點(diǎn)，有助于堅(jiān)定新增人員的從業(yè)信心。（2）建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制應(yīng)包括業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)、報(bào)酬管理系統(tǒng)、工作環(huán)境系統(tǒng)。在業(yè)績(jī)考核方面，制定好級(jí)別考核、業(yè)績(jī)卡考核管理制度和表彰制度，通過(guò)組織經(jīng)常性的業(yè)務(wù)競(jìng)賽等活動(dòng)，增強(qiáng)員工的進(jìn)取意識(shí)。在報(bào)酬管理系統(tǒng)方面，充分發(fā)揮手續(xù)費(fèi)在結(jié)構(gòu)調(diào)整中的杠桿作用，用手續(xù)費(fèi)來(lái)調(diào)節(jié)效益險(xiǎn)種與非效益險(xiǎn)種發(fā)展方向，打破身份界限，實(shí)行“效率優(yōu)先，績(jī)效掛鉤”的分配機(jī)制，在社會(huì)養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金等方面，逐步縮小直銷人員與營(yíng)銷人員的差距。對(duì)在險(xiǎn)種開發(fā)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、團(tuán)隊(duì)發(fā)動(dòng)、愛(ài)司敬業(yè)等方面有特殊貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，公司隨時(shí)進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。在工作環(huán)境方面，要千方百計(jì)為展業(yè)人員創(chuàng)造良好的內(nèi)部工作環(huán)境、外部工作環(huán)境，讓展業(yè)人員無(wú)論是在公司內(nèi)部還是在社會(huì)上都受到尊重；讓每位業(yè)務(wù)員在公司重大事情表決上，擁有與管理人員同樣的權(quán)力。盡可能地為展業(yè)創(chuàng)造愉快的工作氛圍。

2．加強(qiáng)適合個(gè)人營(yíng)銷的產(chǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)種開發(fā)。結(jié)合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和國(guó)內(nèi)這幾年的實(shí)踐，加快適合個(gè)人營(yíng)銷的險(xiǎn)種開發(fā)，是發(fā)展產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。險(xiǎn)種開發(fā)應(yīng)特別注意分散性險(xiǎn)種和綜合性險(xiǎn)種，努力增強(qiáng)保險(xiǎn)金額確定的主觀性和保險(xiǎn)費(fèi)的可擴(kuò)充性。（1）發(fā)展分散性險(xiǎn)種業(yè)務(wù)。從事分散性險(xiǎn)種業(yè)務(wù)是個(gè)人營(yíng)銷員的優(yōu)勢(shì)。隨著國(guó)民收入提高和房屋商品化，城鄉(xiāng)居民家庭財(cái)產(chǎn)價(jià)值總量將不斷攀升，然而，這幾年我國(guó)大陸家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入并未與之相適應(yīng)。這說(shuō)明家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)潛力巨大，關(guān)鍵是要設(shè)計(jì)出適當(dāng)?shù)碾U(xiǎn)種。保險(xiǎn)公司能否針對(duì)日益崛起的私人住房、私家汽車、農(nóng)村小農(nóng)機(jī)和農(nóng)用車等市場(chǎng)開發(fā)出一些既能滿足市場(chǎng)需求又適合于個(gè)人營(yíng)銷的新業(yè)務(wù)險(xiǎn)種，這是令人關(guān)注的。（2）增強(qiáng)保險(xiǎn)費(fèi)的可擴(kuò)充性。一些產(chǎn)險(xiǎn)公司將主要精力放在企財(cái)險(xiǎn)和車輛險(xiǎn)兩個(gè)險(xiǎn)種的市場(chǎng)營(yíng)銷上，而責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)和保證保險(xiǎn)等發(fā)展?jié)摿^大的新領(lǐng)域卻開發(fā)不夠。應(yīng)當(dāng)注意到，責(zé)任保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)在保險(xiǎn)金額的確定方式上比較接近，保險(xiǎn)金額的確定沒(méi)有客觀標(biāo)準(zhǔn)，只要投保人有投保的意愿和繳費(fèi)的能力就行，比較適合個(gè)人營(yíng)銷員展業(yè)，所以發(fā)展責(zé)任保險(xiǎn)應(yīng)予重點(diǎn)考慮。（3）險(xiǎn)種綜合化，擴(kuò)大服務(wù)范圍。保險(xiǎn)公司應(yīng)積極嘗試一張保單承保多種風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在世界許多國(guó)家的法律，都已先后承認(rèn)全益保險(xiǎn)。全益保險(xiǎn)中比較重要的一種是家主全益保單，又稱住宅綜合保單，綜合承保房屋建筑與其所屬動(dòng)產(chǎn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不僅包括火災(zāi)、風(fēng)暴、盜竊及其他風(fēng)險(xiǎn)的損失，而且對(duì)第三者在其家內(nèi)受傷所致經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任保險(xiǎn)也包括在內(nèi)。保險(xiǎn)公司可開辦商貿(mào)小型企業(yè)定額保險(xiǎn)、一攬子保險(xiǎn)，將經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)、雇主責(zé)任、公眾責(zé)任、現(xiàn)金、盜竊等風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行統(tǒng)保，方便推銷。

總之，發(fā)展產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷是保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展的客觀需要，是與國(guó)際慣例接軌，降低保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成本的需要。產(chǎn)險(xiǎn)營(yíng)銷具有自身的獨(dú)特性，我們應(yīng)不斷探索產(chǎn)險(xiǎn)營(yíng)銷的規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（收稿日期：2006－08－18）

應(yīng)按公共產(chǎn)品的受益范圍確定各級(jí)政府的財(cái)政支出責(zé)任

馬 云 濤

（保定市建筑工程管理處，河北 保定071000）

政府間財(cái)政支出責(zé)任的劃分，實(shí)際上是各級(jí)政府間政府職責(zé)范圍的劃分，應(yīng)按照各級(jí)政府對(duì)公共產(chǎn)品的受益范圍確定各級(jí)政府的職責(zé)和財(cái)政支出責(zé)任。各級(jí)政府支出責(zé)任劃分的具體建議是：

1．行政管理和社會(huì)穩(wěn)定經(jīng)費(fèi)支出。行政管理和社會(huì)穩(wěn)定經(jīng)費(fèi)支出，包括行政人員、警察、司法機(jī)關(guān)人員工資和維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的公用經(jīng)費(fèi)支出。根據(jù)支出責(zé)任與受益范圍相對(duì)稱的原則，行政人員、警察、司法機(jī)關(guān)人員工資應(yīng)區(qū)別不同情況劃分支出責(zé)任。編制以內(nèi)的行政人員、警察、司法機(jī)關(guān)人員工資支出，應(yīng)主要由各級(jí)政府本級(jí)財(cái)政承擔(dān)，省、市級(jí)財(cái)政也要承擔(dān)一部分，具體分擔(dān)比例根據(jù)省、市級(jí)財(cái)力情況而定；編制以外的行政人員、警察、司法機(jī)關(guān)人員應(yīng)由各級(jí)政府本級(jí)財(cái)政全部負(fù)擔(dān)（上級(jí)硬性指標(biāo)安排的軍轉(zhuǎn)干部安置超編人員除外），以控制各級(jí)政府無(wú)限制超編安排人員。而維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的公用經(jīng)費(fèi)支出，原則上應(yīng)由各級(jí)政府本級(jí)財(cái)政全部負(fù)擔(dān)，特別困難的縣、鄉(xiāng)，可考慮根據(jù)實(shí)際情況給予一定的補(bǔ)助。

2．各類事業(yè)費(fèi)支出。一是教育事業(yè)費(fèi)。省級(jí)政府應(yīng)負(fù)責(zé)本科以上高等教育支出全部責(zé)任；大專教育支出應(yīng)由省、市政府共同承擔(dān)，具體比例根據(jù)省級(jí)財(cái)政實(shí)際狀況而定；技工學(xué)校、職業(yè)教育、幼兒教育支出主要由市、縣政府承擔(dān)，省級(jí)財(cái)政給予一定比例的資助；中小學(xué)義務(wù)教育教師工資應(yīng)由省、市、縣政府按比例共同負(fù)擔(dān)，鄉(xiāng)級(jí)政府因教師工資上劃縣級(jí)管理，不再承擔(dān)此項(xiàng)支出責(zé)任（省、市、縣按2∶2∶6比例分?jǐn)倿橐耍?。公用?jīng)費(fèi)由學(xué)校所屬地方政府負(fù)擔(dān)，以解決縣、鄉(xiāng)財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題。二是文體廣播和文化事業(yè)費(fèi)。文體廣播事業(yè)是省、市、縣各級(jí)政府共同承擔(dān)的職責(zé)，但縣級(jí)政府承擔(dān)此項(xiàng)職責(zé)財(cái)力明顯不足，因此財(cái)政支出責(zé)任應(yīng)以省、市財(cái)政負(fù)擔(dān)為主，各級(jí)政府本級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)為鋪。同時(shí)，考慮到市、縣是文化建設(shè)的主體，掌握著較為準(zhǔn)確的信息，為使市、縣級(jí)管理能更好地發(fā)揮資金使用效率，應(yīng)將省級(jí)文化建設(shè)?？畎词锌h人口、規(guī)模等因素下發(fā)到市、縣管理。三是衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)。從公平、效率角度考慮，各級(jí)公共衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出責(zé)任應(yīng)由各級(jí)政府本級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)為主，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助為輔。同時(shí)，省級(jí)財(cái)政對(duì)市以下醫(yī)院的?？顟?yīng)全部下放到市、縣管理，使市、縣財(cái)政有承擔(dān)此項(xiàng)支出責(zé)任的相應(yīng)財(cái)力。四是地稅部門經(jīng)費(fèi)。為便于縣政府加強(qiáng)對(duì)地稅部門的領(lǐng)導(dǎo)，地稅部門經(jīng)費(fèi)應(yīng)下劃到縣級(jí)承擔(dān)，同時(shí)上級(jí)財(cái)政應(yīng)相應(yīng)下劃財(cái)力。五是市級(jí)以下基層農(nóng)林、水利、氣象、科學(xué)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、勞動(dòng)保障等部門事業(yè)費(fèi)，省級(jí)應(yīng)全部下劃基數(shù)，列入基層同級(jí)預(yù)算，由基層地方財(cái)政管理，并由基層地方政府承擔(dān)相應(yīng)的支出責(zé)任。

3．社會(huì)保障費(fèi)支出。由于基層政府最了解社保對(duì)象的真實(shí)信息，按照效率原則，社會(huì)保障支出責(zé)任應(yīng)放在基層政府承擔(dān)。但社會(huì)保障問(wèn)題是全社會(huì)公民的基本權(quán)利，對(duì)維護(hù)整個(gè)社會(huì)穩(wěn)定起著“減壓器”的作用，從公平角度考慮，省、市級(jí)財(cái)政也要承擔(dān)一部分社會(huì)保障支出責(zé)任。一是養(yǎng)老保險(xiǎn)支出，主要由各級(jí)政府本級(jí)財(cái)政承擔(dān)，同時(shí)，對(duì)困難市、縣的養(yǎng)老金缺口，省、市級(jí)財(cái)政應(yīng)給予補(bǔ)助，并且省級(jí)政府應(yīng)直接負(fù)責(zé)全省各級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出。二是失業(yè)保險(xiǎn)支出，省級(jí)財(cái)政應(yīng)承擔(dān)省級(jí)調(diào)劑金的補(bǔ)助責(zé)任；市級(jí)財(cái)政負(fù)責(zé)統(tǒng)籌范圍內(nèi)失業(yè)保險(xiǎn)基金缺口補(bǔ)助，同時(shí)還要負(fù)責(zé)市本級(jí)和縣級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出；其他支出由各級(jí)政府本級(jí)財(cái)政承擔(dān)。三是醫(yī)療保險(xiǎn)支出?？紤]基層政府更接近保障對(duì)象，應(yīng)由市、縣兩級(jí)政府本級(jí)財(cái)政承擔(dān)主要支出責(zé)任，省級(jí)財(cái)政對(duì)所管基金缺口承擔(dān)補(bǔ)助責(zé)任，市級(jí)財(cái)政除承擔(dān)本級(jí)所管基金缺口的補(bǔ)助責(zé)任外，還要負(fù)責(zé)縣級(jí)機(jī)構(gòu)人員和辦公經(jīng)費(fèi)支出。四是國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障支出，由省級(jí)財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付負(fù)擔(dān)一部分，市、縣財(cái)政按屬地管理的原則負(fù)責(zé)再就業(yè)資金的其他支出。五是城市居民最低生活保障支出，由省級(jí)財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付與市縣財(cái)政共同承擔(dān)。六是救災(zāi)救濟(jì)支出。特大災(zāi)害支出應(yīng)由省、市兩級(jí)承擔(dān)，中等災(zāi)害支出應(yīng)由省、市、縣三級(jí)承擔(dān)，一般災(zāi)害支出應(yīng)由市、縣級(jí)政府共同承擔(dān)。

4．基本建設(shè)支出?；窘ㄔO(shè)支出責(zé)任的劃分應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的受益范圍來(lái)確定，受益范圍是省、市、縣共享的基本建設(shè)項(xiàng)目，其財(cái)政支出責(zé)任相應(yīng)由省、市、縣共同承擔(dān)。省級(jí)財(cái)政主要負(fù)責(zé)事關(guān)全局發(fā)展的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目或跨區(qū)域的建設(shè)項(xiàng)目支出，集中財(cái)力辦大事，提高財(cái)政資金使用效益，同時(shí)，取消這些項(xiàng)目的下級(jí)配套支出責(zé)任，減輕市、縣政府負(fù)擔(dān)。市級(jí)基本建設(shè)項(xiàng)目支出，主要由市級(jí)負(fù)責(zé)，省級(jí)給予一定補(bǔ)助。縣鄉(xiāng)級(jí)基本建設(shè)支出，主要由縣級(jí)負(fù)責(zé)，市級(jí)給予一定補(bǔ)助。這樣，既能集中資金每年干成一批事關(guān)民生的重大基本建設(shè)項(xiàng)目，又能提高基層政府根據(jù)本地財(cái)力狀況安排基本建設(shè)項(xiàng)目的意識(shí)和節(jié)支意識(shí)，遏止“形象工程”、“政績(jī)工程”和鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，減少基層政府向上級(jí)爭(zhēng)取資金的成本。

5．科技三項(xiàng)費(fèi)用支出。鑒于省、市、縣科技三項(xiàng)費(fèi)用支出規(guī)模小、使用分散的現(xiàn)象，從效率原則考慮，應(yīng)由省級(jí)統(tǒng)籌集中安排使用，市縣兩級(jí)不再承擔(dān)此項(xiàng)相應(yīng)的支出責(zé)任，保證資金使用在上規(guī)模、上檔次的科技發(fā)明和創(chuàng)新上，盡最大限度發(fā)揮資金的規(guī)模效益，確保全省范圍內(nèi)的重點(diǎn)科研項(xiàng)目有充足的經(jīng)費(fèi)保障。

6．支農(nóng)專項(xiàng)支出。支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，是各級(jí)政府必須承擔(dān)的重要職責(zé)。鑒于我省大部分支農(nóng)支出用于縣級(jí)，按照財(cái)政支出責(zé)任與受益范圍相對(duì)稱的原則和效率原則，除跨區(qū)域或全省性重點(diǎn)農(nóng)業(yè)工程、救災(zāi)、防疫等項(xiàng)目支出由省、市負(fù)擔(dān)為主外，其他財(cái)政支農(nóng)資金，如小型農(nóng)田水利、水土保持、防汛、農(nóng)技推廣、農(nóng)田基建等，應(yīng)全部下放到縣級(jí)管理，并將省、市農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的安排列入財(cái)政體制，以農(nóng)業(yè)人口、耕地面積等基礎(chǔ)數(shù)字測(cè)算出對(duì)縣級(jí)農(nóng)業(yè)資金投入數(shù)額，在年度預(yù)算安排時(shí)直接列入本級(jí)預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行中以一般轉(zhuǎn)移支付形式直接撥付給縣鄉(xiāng)。這種方式可以有效避免“跑省進(jìn)廳”爭(zhēng)項(xiàng)目、要資金等不規(guī)范行為，也遵循了地方政府的財(cái)政支出責(zé)任配置與財(cái)政收入籌集能力相適應(yīng)的原則。

7．國(guó)防支出。國(guó)防支出屬中央政府的財(cái)政支出責(zé)任，但軍區(qū)、預(yù)備役和武警部隊(duì)對(duì)地方工作給予了一定支持，從受益范圍角度考慮，地方政府應(yīng)承擔(dān)一部分支出責(zé)任。各級(jí)地方政府可根據(jù)本級(jí)財(cái)力情況，對(duì)民兵預(yù)備役部隊(duì)訓(xùn)練基地建設(shè)給予適當(dāng)補(bǔ)助。若武警執(zhí)勤部隊(duì)執(zhí)行地方政府交辦任務(wù)時(shí)，則由該級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。省級(jí)財(cái)政應(yīng)負(fù)擔(dān)對(duì)各市民兵事業(yè)費(fèi)補(bǔ)助和兵役征集經(jīng)費(fèi)。

【收稿日期：2006－06－13】

如何防范個(gè)人住房消費(fèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)

許清

（保定大雁會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 河北 保定071000）

自1999年9月，中國(guó)人民銀行出臺(tái)延長(zhǎng)住房消費(fèi)貸款期限、降低住房消費(fèi)貸款利率等政策措施以來(lái)，個(gè)人住房消費(fèi)貸款實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。目前，個(gè)人住房消費(fèi)信貸已發(fā)展成為最主要的消費(fèi)貸款形式。然而，隨著個(gè)人住房消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，該項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來(lái)。個(gè)人住房消費(fèi)貸款中的風(fēng)險(xiǎn)主要有來(lái)自于借款人方面的風(fēng)險(xiǎn)、銀行管理方面造成的風(fēng)險(xiǎn)和抵：物變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識(shí)別，以便及時(shí)采取措施，防范個(gè)人住房消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。

1．建立社會(huì)個(gè)人信用制度和信用檔案，建立科學(xué)的個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系。逐步建立全社會(huì)范圍的個(gè)人信用制度，建立個(gè)人信用檔案，在建立全社會(huì)個(gè)人信用制度和信用檔案的基礎(chǔ)上，銀行還應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略制定具體的個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系，以此作為放貸的基本標(biāo)準(zhǔn)，使之從源頭上發(fā)揮防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的作用。銀行可以根據(jù)個(gè)人信用狀況規(guī)定不同層次的服務(wù)與優(yōu)惠，而對(duì)信用低的客戶，則限制辦理某些業(yè)務(wù)，列入黑名單的客戶，銀行應(yīng)拒絕提供服務(wù)，同時(shí)加大失信處罰力度。

2．重點(diǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)低、潛力大的客戶群體。選擇風(fēng)險(xiǎn)低、潛力大、信用好的客戶群是銀行防范個(gè)人住房消費(fèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要工作。從事于優(yōu)勢(shì)行業(yè)的文化素質(zhì)較高的年輕人，是潛力大的客戶群體。他們不僅工薪水平和福利條件高，而且一般掌握較好的專業(yè)技能，預(yù)期收入高，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較低，具有較高開發(fā)價(jià)值。如果銀行早期與之建立經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，提供金融服務(wù)，可能獲得終身客戶。

3．實(shí)現(xiàn)個(gè)人住房消費(fèi)貸款證券化，分散消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人住房消費(fèi)信貸一般期限較長(zhǎng)，造成商業(yè)銀行短資長(zhǎng)貸，加大了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀應(yīng)使個(gè)人住房消費(fèi)貸款證券化，賦予其轉(zhuǎn)讓、流通職能，分散信貸風(fēng)險(xiǎn)，縮短放款機(jī)構(gòu)持有時(shí)間，加快實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化進(jìn)程。

4．強(qiáng)化對(duì)借款人資信狀況的調(diào)查、審查。加強(qiáng)個(gè)人信用狀況的了解，應(yīng)采取一切可能的措施審查借款人的年齡、身體健康狀況、就業(yè)情況、單位情況、收入情況、家庭財(cái)產(chǎn)和其他債務(wù)、償債記錄、學(xué)歷和技術(shù)職稱、就業(yè)能力、購(gòu)房動(dòng)機(jī)、家庭成員、參加保險(xiǎn)等情況，特別需要注意的是借款人的職業(yè)和單位經(jīng)營(yíng)效益情況的調(diào)查，根據(jù)借款人的資信狀況、還款能力決定借款人可以貸款的數(shù)額、期限。避免某些借款人在申請(qǐng)貸款時(shí)，虛報(bào)家庭收入，以求借得數(shù)額較高的貸款。

5．加強(qiáng)貸款后管理。建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控。對(duì)借款人就業(yè)和收入變動(dòng)情況進(jìn)行及時(shí)追蹤掌握，對(duì)不能及時(shí)還款的借款人及時(shí)發(fā)出催收通知避免時(shí)效過(guò)期，對(duì)于個(gè)別惡意違約者或已經(jīng)顯示風(fēng)險(xiǎn)信息的借款及時(shí)通知保證人償還債務(wù)或依法提起訴訟。行使抵：權(quán)收回貸款本息，是貸款管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。

6．加強(qiáng)對(duì)抵：物的評(píng)估工作。銀行不應(yīng)以借款人的住房交易價(jià)格作為核定貸款額度的依據(jù)，為避免買賣雙方故意抬高房產(chǎn)價(jià)格以套取高額貸款或發(fā)生抵：物價(jià)值不足以償還貸款本息的情況，銀行應(yīng)在房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估程序上具有獨(dú)立性，自行委托評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行正確估價(jià)。

（收稿日期：2006－08－25）