為了進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政管理體制改革，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)政資金的管理，保證會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)工作的整體水平，更好地發(fā)揮財(cái)政宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上制止腐敗。上饒縣于2001年7月對(duì)會(huì)計(jì)管理體制進(jìn)行了改革，成立了“上饒縣會(huì)計(jì)核算中心”。會(huì)計(jì)核算中心是專(zhuān)職的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，融核算、管理、服務(wù)、監(jiān)督為一體，由專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，運(yùn)用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)處理手段和科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)縣直行政、事業(yè)等單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算和監(jiān)督。運(yùn)行幾年來(lái)，成效顯著，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，其業(yè)務(wù)領(lǐng)域也由縣直行政、事業(yè)等單位拓展到鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會(huì)計(jì)，尤其是推動(dòng)了財(cái)政的各項(xiàng)改革，如：收支兩條線(xiàn)、政府采購(gòu)、綜合預(yù)算等，為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革構(gòu)建了“操作平臺(tái)”。

國(guó)庫(kù)集中支付制度，是指通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，以健全的財(cái)政收入、支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為紐帶，所有預(yù)算單位的收入進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，所有要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)等的款項(xiàng)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核資金并通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)商的一種管理制度。該中心于2005年12月又承擔(dān)了我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的試點(diǎn)工作。試點(diǎn)運(yùn)行幾個(gè)月來(lái)，取得了一些成績(jī)，對(duì)此，筆者就如何在會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)上做好財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，使會(huì)計(jì)集中核算與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付兩種制度并軌談幾點(diǎn)看法：

一、會(huì)計(jì)集中核算為會(huì)計(jì)集中核算制度與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度并軌創(chuàng)造了優(yōu)越的條件

1、高素質(zhì)的管理隊(duì)伍為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度作了充分的人才準(zhǔn)備。上饒縣組建會(huì)計(jì)核算中心時(shí)，在人員選調(diào)上依據(jù)“公開(kāi)、公平、公正、擇優(yōu)”的原則，通過(guò)筆試、面試、上機(jī)操作、考核及向社會(huì)各界廣泛征求意見(jiàn)等手段，選調(diào)了一支具有高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。

2、高起點(diǎn)的工作要求為國(guó)庫(kù)集中支付制度奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。上饒縣在會(huì)計(jì)核算中心成立之初，各項(xiàng)工作起點(diǎn)較高，如：取消納入核算中心核算的各核算單位的銀行賬戶(hù)，由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一設(shè)置賬戶(hù)，并在核算中心內(nèi)部為各核算單位設(shè)立分戶(hù)，做到并戶(hù)不并賬；在統(tǒng)發(fā)工資、政府采購(gòu)資金、上解資金等一些資金的拔付上已作好了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的前期準(zhǔn)備，在中心運(yùn)作中已經(jīng)部分承擔(dān)或履行了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的職能與職責(zé)，為建立國(guó)庫(kù)集中支付制度打造了平臺(tái)。

3、高檔次的現(xiàn)代化核算手段為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度提供了技術(shù)支撐。組建會(huì)計(jì)核算中心時(shí)，配置了一些硬、軟件網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，有一定的管理手段和技術(shù)力量，會(huì)計(jì)信息資源共享等各方面都有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度在操作技術(shù)上提供了保障。

4、高品質(zhì)的服務(wù)模式為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度打造了優(yōu)質(zhì)誠(chéng)信的服務(wù)平臺(tái)。會(huì)計(jì)核算中心為窗口式服務(wù)單位，其服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣將直接影響改革的順利進(jìn)展，目前在會(huì)計(jì)核算中心已構(gòu)建了業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)捷、工作運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、監(jiān)督制約有力、管理服務(wù)高效的辦事機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)服務(wù)和有效管理的最佳結(jié)合，為國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的順利實(shí)施打造了優(yōu)質(zhì)誠(chéng)信的服務(wù)平臺(tái)。

二、在會(huì)計(jì)集中核算基礎(chǔ)上實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付并軌的運(yùn)行程序

1、設(shè)立機(jī)構(gòu)，規(guī)范工作職能。以會(huì)計(jì)核算中心為班底組建成立了“上饒縣財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心”作為縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相應(yīng)的管理和監(jiān)督工作，與會(huì)計(jì)核算中心合署辦公。調(diào)整會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)設(shè)崗位，原核算中心設(shè)有核算會(huì)計(jì)、復(fù)核會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)等崗位，將資金會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)為國(guó)庫(kù)集中支付中心資金會(huì)計(jì)，核算會(huì)計(jì)、復(fù)核會(huì)計(jì)的崗位仍在會(huì)計(jì)核算中心。

2、建立縣級(jí)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系。在維持國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)不變的前提下，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心開(kāi)設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)”辦理財(cái)政直接支付及與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的清算業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)核算中心開(kāi)設(shè)“預(yù)算單位零余額總賬戶(hù)”，在會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部為各核算單位開(kāi)設(shè)“預(yù)算單位零余額賬戶(hù)分戶(hù)”，辦理核算單位小額的、零星的財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)。

3、支付辦理程序。各核算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃，辦理直接支付時(shí)，依據(jù)有效原始憑證填寫(xiě)報(bào)賬單或預(yù)付款項(xiàng)單等，經(jīng)核算中心核算會(huì)計(jì)審核后，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心申請(qǐng)支付，支付中心審核后出具付款憑證從“財(cái)政零余額賬戶(hù)”將款項(xiàng)直接支付給商品、勞務(wù)供應(yīng)商或收款人，然后通過(guò)銀行清算系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算；辦理授權(quán)支付時(shí)，依據(jù)有效原始憑證填寫(xiě)報(bào)賬單或預(yù)付款項(xiàng)單等，經(jīng)核算中心核算會(huì)計(jì)審核后，由核算中心出具付款憑證，從“預(yù)算單位零余額總賬戶(hù)”支付款項(xiàng)，然后通過(guò)銀行清算系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。

三、會(huì)計(jì)集中核算與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度并軌需配套實(shí)施并著力解決的幾個(gè)問(wèn)題

1、取消各類(lèi)庫(kù)外資金專(zhuān)戶(hù)。為了正確發(fā)揮國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的“總閥門(mén)”作用，實(shí)行“一個(gè)口進(jìn)，一個(gè)口出”的管理模式，應(yīng)取消各類(lèi)基金專(zhuān)戶(hù)，各類(lèi)補(bǔ)助專(zhuān)戶(hù)，社會(huì)救濟(jì)救災(zāi)專(zhuān)戶(hù)，扶貧專(zhuān)戶(hù)，福利彩票發(fā)行專(zhuān)戶(hù)，住房基金專(zhuān)戶(hù)等，同時(shí)建議上級(jí)財(cái)政部門(mén)在制定有關(guān)財(cái)政管理制度時(shí)，不要強(qiáng)令地方設(shè)立各類(lèi)專(zhuān)戶(hù)，便于國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利推行。

2、調(diào)整財(cái)政有關(guān)股室職能，細(xì)化現(xiàn)有預(yù)算管理職能。非稅收入管理機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等征收與管理，收入按規(guī)定通過(guò)財(cái)政在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的政府非稅收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)匯總后繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，取消綜合預(yù)算計(jì)劃的編制工作，將編制綜合預(yù)算計(jì)劃的職能劃入財(cái)政預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，撤消非稅收入資金的分配職能，不再承擔(dān)支出的核拔，將其對(duì)預(yù)算單位核拔支出的職責(zé)轉(zhuǎn)入財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)，真正做到收、支脫鉤。

3、建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離機(jī)制。在實(shí)施綜合預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制部門(mén)預(yù)算，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)支出的剛性約束。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度是建立在部門(mén)預(yù)算的基礎(chǔ)上的，離開(kāi)了部門(mén)預(yù)算財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度就難以推行。為此必須認(rèn)真編制部門(mén)預(yù)算，將預(yù)算支出按部門(mén)和支出項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，各單位按細(xì)化后的部門(mén)預(yù)算指標(biāo)編制用款計(jì)劃，同時(shí)應(yīng)加大對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的正常動(dòng)作提供必要條件。

4、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，完善代理記賬制度，明確會(huì)計(jì)責(zé)任。建立會(huì)計(jì)核算中心時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心受政府委托，代理縣直各行政、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)和行政規(guī)章沒(méi)有明確規(guī)定之前，中心與各單位的會(huì)計(jì)責(zé)任只能有政府在授權(quán)時(shí)予以規(guī)范，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算和財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度后，中心代理各單位的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)通過(guò)雙方簽訂的合同來(lái)規(guī)定。各單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)原始資料以及由此而產(chǎn)生的后果負(fù)有直接責(zé)任；中心則對(duì)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算工作以及由此產(chǎn)生的會(huì)計(jì)資料負(fù)責(zé)，并接受財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督。

5、有效利用資源，合理整合中心現(xiàn)有的軟件，提高工作效率。我們中心同時(shí)使用三套財(cái)務(wù)軟件，由于各個(gè)軟件由不同的供應(yīng)商提供，各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異，各軟件公司出于技術(shù)保密，沒(méi)有業(yè)界的協(xié)議，也沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同的系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

6、加快財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度后，眾多的單位，復(fù)雜的手續(xù)，頻繁的結(jié)算，加之還有許多需要傳遞共享的信息資源，將形成龐大的“信息流”，如果信息傳遞不暢，資金的繳入、劃拔、清算諸環(huán)節(jié)將會(huì)嚴(yán)重受阻，它將制約國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行，為此加快財(cái)政、國(guó)庫(kù)、銀行之間的信息建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的先決條件，信息“管道”不暢，將制約財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利實(shí)施。

7、建立培訓(xùn)體系，培育一支高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)有著更高的要求，僅憑核算中心高素質(zhì)的服務(wù)人員是不夠的，需要各核算單位同時(shí)具備高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人員，為此必須盡快培訓(xùn)一批既有財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，又有軟件操作知識(shí)的從業(yè)人員，同時(shí)還必須培養(yǎng)精通網(wǎng)絡(luò)及系統(tǒng)維護(hù)人才。

8、修訂、完善有關(guān)與會(huì)計(jì)集中核算和財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度相配套的法律、法規(guī)。完備的法律法規(guī)是會(huì)計(jì)集中核算和財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度得以順利實(shí)施的保障，實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度后，應(yīng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》等相關(guān)法規(guī)及行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

（作者單位：上饒縣會(huì)計(jì)核算中心）