黨的十六大提出要把經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益作為經(jīng)濟(jì)工作的一個(gè)重點(diǎn)，全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的基礎(chǔ)就是優(yōu)化結(jié)構(gòu)和提高效益，強(qiáng)調(diào)以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線，以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心。各級(jí)黨政和社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性也越來越關(guān)注?！秾徲?jì)署2003年至2007年審計(jì)工作規(guī)劃》正式提出，審計(jì)工作三大重點(diǎn)之一就是積極開展效益審計(jì)，促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益，已將效益審計(jì)推向了審計(jì)前臺(tái)。作為經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，我結(jié)合本縣在財(cái)政、投資、專項(xiàng)資金及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，初涉效益審計(jì)實(shí)踐的情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)目前開展效益審計(jì)存在的困難和對(duì)策談?wù)剛€(gè)人粗淺體會(huì)。

一、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展效益審計(jì)存在的問題和困難

1、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)縣級(jí)效益審計(jì)的良好環(huán)境尚未形成。一是“狗拿耗子”的思想認(rèn)識(shí)普遍存在。因種種原因造成社會(huì)對(duì)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)認(rèn)識(shí)不清，多數(shù)人（含相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)，甚至審計(jì)機(jī)關(guān)人員）認(rèn)為審計(jì)部門能夠做好財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性監(jiān)督就不錯(cuò)了?？冃绾问侨思业臉I(yè)務(wù)，應(yīng)該是人家主管部門去考評(píng)，審計(jì)部門去搞是否有點(diǎn)太平洋警察的味道。二是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)政府（及部門）辦事業(yè)，融資渠道的多樣性和復(fù)雜性給效益審計(jì)的開展造成了很大的難度。三是地方法規(guī)建設(shè)相對(duì)滯后，科學(xué)規(guī)范行政程度不夠高。表現(xiàn)在一些部門審監(jiān)督意識(shí)不夠強(qiáng)，對(duì)于一些有意識(shí)的回避審計(jì)監(jiān)督的缺乏有力的責(zé)任追究機(jī)制。如重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)決算審計(jì)即辦理資產(chǎn)移交現(xiàn)象還普遍存在，待審計(jì)機(jī)關(guān)知曉，往往是蛇過后打棍——已過時(shí)。四是審計(jì)成果不易引起重視。首先，這些地方本身大項(xiàng)目就不多要出一鳴驚人的重大成果的客觀機(jī)遇較少；其次，建設(shè)項(xiàng)目因地方配套資金不足，項(xiàng)目資金出現(xiàn)問題，往往被冠以“爭資爭項(xiàng)目”需要成為正當(dāng)理由；再次，一些重要工作重點(diǎn)項(xiàng)目往往是出政績的地方和政績工程，審評(píng)價(jià)及問題的難披露都存一些客觀困難。

2、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)縣級(jí)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)差異性較大。因?qū)徲?jì)對(duì)象千差萬別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。既有定性的又有定量的。一定程度上定性的多于定量的，定性的因工作性質(zhì)責(zé)任目標(biāo)來分析，而這些被審單位肯定比審計(jì)人員熟知，這就使審計(jì)人員就衡量標(biāo)準(zhǔn)要與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，以達(dá)成基本共識(shí)。衡量標(biāo)準(zhǔn)的不確定性，增大了該項(xiàng)工作的難度。

3、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)效益審計(jì)操作規(guī)范尚需探討，相關(guān)條件存在較大差距。因評(píng)價(jià)對(duì)象不同，不能為效益審計(jì)提供一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)規(guī)范和操作規(guī)程，對(duì)審計(jì)調(diào)查，審計(jì)目標(biāo)的確定，審計(jì)范圍的確定，審計(jì)方法等都需要在實(shí)踐過程探討，審計(jì)人員必須靈活地選擇與被審事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)。很多要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，技術(shù)方法的不確定性，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)縣級(jí)審計(jì)因客觀條件的制約查詢和咨詢體系不完備某種程度上也增加了操作難度。

4、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自身主客觀條件不完全適應(yīng)效益審計(jì)。效益審計(jì)不僅涉及財(cái)政財(cái)務(wù)知識(shí)，還涉及與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)知識(shí)，管理知識(shí)，甚至相關(guān)的金融投資，工程建筑專業(yè)技術(shù)知識(shí)，它還需要審計(jì)人員具有較強(qiáng)的綜合、分析、判斷能力。而復(fù)合型人才，非財(cái)會(huì)專業(yè)人才偏少是普遍現(xiàn)象。另外，效益審計(jì)作為一項(xiàng)高層次審計(jì)工作，需要充足的力量，工作時(shí)間及必要的設(shè)備等問題的解決都需要一個(gè)過程。

二、積極穩(wěn)妥探索經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)效益審計(jì)的路子

1、以宣傳貫徹新《審計(jì)法》為契機(jī)，加強(qiáng)效益審計(jì)宣傳，積極營造一種良好氛圍?！秾徲?jì)法》的修訂是宣傳審計(jì)的一個(gè)大好機(jī)遇，作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)抓住時(shí)機(jī)，擴(kuò)大宣傳面，讓社會(huì)更了解審計(jì)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更關(guān)心審計(jì)，各部門更支持審計(jì)，使效益審計(jì)深入人心。要不失時(shí)機(jī)地把效益審計(jì)開展起來，用審計(jì)成果來贏得各方的理解，社會(huì)的關(guān)注，黨政的重視。可以從與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資審計(jì)、專項(xiàng)資金等相結(jié)合開始，逐步增大效益審計(jì)含量擴(kuò)大效益審計(jì)面。

2、加快效益審計(jì)人才的培養(yǎng)，不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。開展效益審計(jì)不同于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，面對(duì)效益審計(jì)的復(fù)雜性和艱巨性，要求審計(jì)人員具有較高的專業(yè)水準(zhǔn)，較寬的知識(shí)結(jié)構(gòu)，較強(qiáng)的判斷力和綜合分析能力，必須對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)。一方面要有審計(jì)專業(yè)知識(shí)；另一方面還要加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并關(guān)注經(jīng)濟(jì)體制改革信息和決策信息，培養(yǎng)一支復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

3、積極穩(wěn)妥地探索效益審計(jì)的路子?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要量力而行開展效益審計(jì)，規(guī)范效益審計(jì)的操作，加強(qiáng)效益審計(jì)的管理。在一些財(cái)政基礎(chǔ)工作比較好的部門，選擇一些項(xiàng)目開展與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)完全不同類型的效益審計(jì)，重點(diǎn)揭露體制不順、管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失的問題。并及時(shí)更新、調(diào)整審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S方式和思維方法，由單純審計(jì)財(cái)務(wù)賬簿逐步轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)單位業(yè)務(wù)資料，由單純財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向系統(tǒng)審計(jì)。要突破傳統(tǒng)查賬的技術(shù)方法，應(yīng)用研究調(diào)查和社會(huì)調(diào)查所用的方法，運(yùn)用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)輔助手段，使效益審計(jì)方式、方法更加科學(xué)化。

4、開展效益審計(jì)必須突出重點(diǎn)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)開展效益審計(jì)，必須突出重點(diǎn)，抓住和突出廣大人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題和關(guān)系國計(jì)民生的工程項(xiàng)目的效益審計(jì)。關(guān)注關(guān)系廣大人民群眾切身利益的專項(xiàng)資金，如扶貧資金、水利資金、資源環(huán)保等資金，這些資金的使用方向是否科學(xué)合理，使用效率是否高，使用效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)?；鶎訉徲?jì)工作要緊緊圍繞當(dāng)?shù)攸h委、政府的中心工作，有意識(shí)地運(yùn)用手段剖析一些宏觀調(diào)控中面臨的突出矛盾和問題，從審計(jì)角度來監(jiān)督檢查各項(xiàng)宏觀調(diào)控措施的貫徹落實(shí)情況，為黨委政府決策提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)和可靠信息，提出切實(shí)可行的意見、建議。

5、不斷提高效益審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，這就要求效益審計(jì)前調(diào)查應(yīng)摸清項(xiàng)目的基本情況，掌握審計(jì)的難點(diǎn)和重點(diǎn)，審計(jì)方案要根據(jù)專業(yè)勝任能力安排人員分工，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方案等進(jìn)行安排，審計(jì)過程應(yīng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量全面控制，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格審計(jì)日記制度，效益評(píng)價(jià)應(yīng)謹(jǐn)慎、客觀、全面，不夸大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，實(shí)事求是反映審計(jì)結(jié)果，力求全面地對(duì)效益狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。

（作者單位：大余縣審計(jì)局）