黨的十六大報告把審計監(jiān)督提升到對權力制約的高度，這使得經濟責任審計的職責更加重大，由紀檢、監(jiān)察、審計、組織、人事等五部委建立經濟責任審計聯系會議制度，有力地推動了我國經濟責任審計工作的開展，根據《中華人民共和國審計法》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人任期經濟責任審計暫行規(guī)定》和《關于部分金融機構領導人離任經濟責任審計的安排意見》，各商業(yè)銀行依據國家現行的財經政策、金融法律法規(guī)及財務制度，各自制定了本行的經濟責任審計實施辦法與評價標準，對各級行高級管理人員及重要部門負責人實行了任期經濟責任審計，促進了各商業(yè)銀行領導干部勤政廉政，全面履行職責，加強和改善經營管理，提高經濟效益，防范和化解經營風險，各商業(yè)銀行經濟責任審計開展較早、較普遍，審計實踐中積累了不少經驗，但經濟責任審計也是一個漸進的過程，目前仍存在一些亟待研究解決的問題。

一、商業(yè)銀行經濟責任審計中存在的問題

１、經濟責任審計有關法律法規(guī)不夠健全。各商業(yè)銀行開展經濟責任審計主要依據是《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人經濟責任審計暫行規(guī)定》和《關于部分金融機構領導人離任經濟責任審計的安排意見》，這是一個初步的經濟責任審計規(guī)范，對推動我國的經濟責任審計工作起到了一定作用，但各商業(yè)銀行內審部門制定的經濟責任審計實施細則因缺乏法律依據，且其依據的規(guī)定、意見不夠完善，因而也影響到商業(yè)銀行經濟責任審計的權威和實施效果。

２、部分銀行對經濟責任審計工作認識不足、重視不夠。雖然各商業(yè)銀行對領導干部經濟責任審計得到推廣和實施，但有的行黨委沒有真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時只是委托審計部門走走形式而已，有的甚至是將干部提撥任用在前，對其審計在后，這既增加了審計工作的難度，也喪失了審計的監(jiān)督評價意義，存在這些問題的主要原因是沒有從講政治的高度來認識經濟責任審計的重要意義，沒有真正認識到經濟責任審計是加強干部監(jiān)督管理、促進依法合規(guī)經營的重要舉措。

３、經濟責任審計結果運用不透明、缺乏標準，影響了審計效果的發(fā)揮。實際工作中，審計部門只是接受組織人事部門的委托，對當事人實施審計，審計結果只報送委托部門，干部管理部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等還沒有明確規(guī)定，至于存在什么違規(guī)問題的干部應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。這種審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結合起來，也不利于審計人員在群眾的監(jiān)督之下，不徇私情、客觀公正地實施審計。

４、對經濟責任審計的定位存在模糊認識。對領導干部任期經濟責任審計，并不是認定其全部經濟責任，也不是對其全部業(yè)績的評價和鑒定，經濟責任審計有其局限性，審計結果只是作為考核任用干部的參考依據。審計實踐中對經濟責任審計有兩種片面的認識：一種是過分強調審計結果的局限性，對審計內容不作深入細致的審查，審計中只是對已實現的經營指標作些核實工作，對業(yè)務的合規(guī)合法性不深入調查；另一種是對審計結果的局限性認識不足，對領導干部的經濟責任面面俱到地去評價，對一些沒有深查、細查的問題盲目定論，對未經審計的事項也妄加評價，這兩種傾向都是錯誤的，隱含著很大的審計風險。

５、經濟責任審計缺乏計劃性，有關部門缺乏協調配合，影響審計質量。由于經濟責任審計尚未立法，實際工作中對干部的調整任用又帶有隨意性，并不是按任期有計劃的安排開展任期（離任）經濟責任審計，各行內審部門往往是被動接受組織人事部門的委托，事前缺少溝通與商量，一旦接受委托，要求在較短的時間內出具審計結果報告，審計部門在缺乏審計前調查，非現場資料的收集，以及被審計人基本情況的了解情形下，倉促組織隊伍實施審計，這勢必增加審計難度，影響審計質量，增大審計風險。

二、商業(yè)銀行加強和改進經濟責任審計的對策

１、盡快建立健全領導干部任期經濟責任審計的法律法規(guī)。目前僅有中辦、國辦《關于切實做好經濟責任審計工作的意見》、以及為此配套的兩個暫行規(guī)定，審計署制定了《關于部分金融機構領導人離任經濟責任審計的安排意見》，現在要把加強領導干部經濟責任審計作為推進民主政治的重要標志，作為加強對權力監(jiān)督的重要舉措來抓，要將意見、規(guī)定上升到法律高度，只有以法律形式明確經濟責任審計對象、范圍、程序、質量標準、審計結果運用標準等內容，只有這樣才能使經濟責任審計更具權威性和穩(wěn)定性，才能有效推動商業(yè)銀行經濟責任審計向縱深方向發(fā)展。

２、有關部門要密切協調配合，共同做好經濟責任審計工作。經濟責任審計內容多，涉及面廣，要形成組織交辦、審計實施、紀檢推動的配合機制，既分工又合作，做到工作計劃上相互協調，工作過程中相互支持，工作成果上相互共用，把經濟責任審計作為黨管干部、民主監(jiān)督、預防腐敗的重要工作來抓，要建立由組織人事、紀檢監(jiān)察、審計等部門組成的干部管理和經濟責任審計聯系會議制度，形成一個有效協調的領導干部監(jiān)督管理機制。

３、提高認識，確保質量，防范審計風險。審計部門要重視和加強業(yè)務培訓，提高審計人員業(yè)務素質，選調和配備一批政治素質好、熟悉審計業(yè)務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，經濟責任審計評價是核心也是難點，要堅持實事求是、客觀公正原則，要審什么評什么，對超出任期內法定經濟責任范圍的事項、對非審計事項、不相關的經濟責任以及未經查實的問題不作評價，對審計內容范圍內的事項要深查細審，力求對被審計對象功過得失作出相對比較全面的評價，切實防范審計風險。

４、統(tǒng)一商業(yè)銀行經濟責任審計規(guī)范，建立一套科學合理的商業(yè)銀行領導干部經濟責任指標評價體系。目前各商業(yè)銀行均制定了本行的行長（經理）任期經濟責任審計辦法，本來各銀行的業(yè)務具有同質性，理應評價標準和評價指標一致，但實際各行標準不一、指標各異，建議由中國人民銀行總行、國家銀監(jiān)委、審計署、內審協會等單位牽頭聯合各商業(yè)銀行，共同制定一套符合商業(yè)銀行實際情況的領導干部經濟責任審計規(guī)定，評價要堅持定性與定量相結合的原則，以定量指標為主，實行量化考核，以本系統(tǒng)、本地區(qū)的平均水平為基準，以人均業(yè)務量、人均創(chuàng)利、信貸資產質量、市場占有份額等經濟指標為尺度，對責任人進行科學量化考核，實行百分制，以事實說話，得分在９０分以上者為優(yōu)秀，說明被評價人完全稱職；得分為８０～９０分者為良好，被評價人為稱職，被評價人完全稱職或個人素質特別優(yōu)秀具有潛質的稱職者，符合干部使用條件的可提撥任用；得分為７０～８０分為一般，被評價人基本稱職，此類干部不宜提撥，應進行誡免談話；得分７０分以下者為較差，工作不稱職，應作降職或免職安排，只有制定這樣明確具體的審計成果運用標準，才能使經濟責任審計起到其應有的作用。

５、規(guī)范經濟責任審計行為，利用審計成果，發(fā)揮監(jiān)督管理干部作用。對領導干部的經濟責任審計在各個商業(yè)銀行得到普遍和較好的執(zhí)行，但也還存在不規(guī)范的方面，往往是任期與離任審計一并進行，對任期期間的審計沒有引起重視，不利于對干部的監(jiān)督管理和考評，應對任期期間責任審計進一步規(guī)范，對任期三年的可在期滿后進行審計，任期三年以上的在任期中間必須進行期中審計，任期期滿后不論是否變動均需進行審計，以便對責任人任期期間履職情況及工作業(yè)績作出客觀評價。對經濟責任審計要堅持“先審后任”原則，逐步推行“審前公示制度”和“審計結果公告制度”，使審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督相合，更好地發(fā)揮經濟責任審計作用。