國資委和它公布的暫行辦法正在經(jīng)受巨大的考驗

今年下半年以來，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會成為社會關(guān)注的焦點。從一批中央企業(yè)換帥，到7、8月份國資委在社會上的公開招聘，再到最近“郎顧之爭”中飽受批評的表態(tài)，這個中國國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)改革進(jìn)程中的關(guān)鍵部門，最近又開始在國企干部的離任審計上加大力度，希望以此加強(qiáng)和提高國有企業(yè)負(fù)責(zé)人在任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營績效。

9月10日，國資委以第7號令的形式，向公眾公布了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》。該“暫行辦法”規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或任期屆滿，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，涉及的企業(yè)改組改制、上市融資、資產(chǎn)重組等行為都將納入審計的范疇之內(nèi)。

事實上，早在1999年5月，“兩辦”（中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳）就發(fā)布過一份《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》，但顯然效果并不如何。與該“暫行規(guī)定”相比，此次的“暫行辦法”在審計范圍和審計內(nèi)容上規(guī)定得更加具體，除了對經(jīng)營成果的真實性、財務(wù)核算的合規(guī)性等內(nèi)容進(jìn)行審計外，還要求對企業(yè)的重大經(jīng)營決策進(jìn)行審計。審計內(nèi)容包括了企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況；對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險控制；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營收益或損失；改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務(wù)狀況的影響等。

離任審計在審計界已實施多年，為評價和使用干部提供著重要依據(jù)。不過以往的企業(yè)離任審計往往由隸屬的上級部門組織進(jìn)行，由國資委親自組織負(fù)責(zé)對下屬的189家大型國有企業(yè)進(jìn)行審計還屬首次。根據(jù)條例，資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)負(fù)責(zé)人，委托國家審計機(jī)關(guān)組織實施；未委托國家審計機(jī)關(guān)的，將采取招標(biāo)等合理方式，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會審計組織組織實施。由這些獨(dú)立的社會審計機(jī)構(gòu)配合國家審計機(jī)關(guān)參與到國企的審計過程中來，也是這次條令比起以往的一個突破。

“這是由內(nèi)部審計向外部審計的轉(zhuǎn)化?！蹦暇徲媽W(xué)院金審學(xué)院院長王會金教授評價說，當(dāng)企業(yè)的離任審計由隸屬的上級部門組織審計時，難免涉及到許多經(jīng)濟(jì)利益往來，很難保證審計的獨(dú)立性；而由國資委負(fù)責(zé)審計，邀請相關(guān)的國家審計機(jī)關(guān)和社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計，“無論是從審計的獨(dú)立性，權(quán)威性還是從審計的層次上，都比原來提高了一個檔次，并且這種審計也更加具有法律效力?！?/p>

與7號令同時出臺的還有8號令和9號令，分別是《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》和《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》，對中央企業(yè)的內(nèi)部審計及國有資產(chǎn)的保值增值做了更加詳細(xì)的規(guī)定。

在全社會熱烈討論國企改革方向以及如何防止國有資產(chǎn)流失之際，這三個條令的出臺無疑是希望通過審計這一有力度的工具促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)業(yè)績，以嚴(yán)防國有資產(chǎn)的流失，保證和促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值增值。但對于這些暫行辦法能起到多大作用，國務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所的副所長張文魁稱：“目前有關(guān)國資委的國企資產(chǎn)清查處理問題比較敏感，不便過多的評述?！?/p>

國家審計署的相關(guān)人士在接受采訪時同樣非常謹(jǐn)慎，認(rèn)為相關(guān)的話題過為敏感，而審計署只是履行應(yīng)有的職責(zé)。但審計署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計司的一位官員認(rèn)為：“條令不會對既有的工作造成太大的影響。”而對于社會審計機(jī)構(gòu)來說，這也將加大社會審計機(jī)構(gòu)參與國企審計的機(jī)會。

在國資委進(jìn)一步加強(qiáng)國企的資產(chǎn)管理，增強(qiáng)經(jīng)營績效的同時，如何出臺與考核業(yè)績相配套的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬辦法，也成為接下來必然引出的一個話題?！啊蟆汀o予’要平衡，才能激發(fā)積極性。”一位國企的負(fù)責(zé)人在接受采訪時說，針對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人制定出一個責(zé)任、權(quán)利和利益都非常明晰的薪酬體系，是和完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及離任審計制度同樣重要的工作。

9月13日，國資委主任李榮融在“2004年中國企業(yè)高峰會”上演講時說，加快中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，加快經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，就必須大力實施大公司大企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略。而在這一進(jìn)程中，加快股份制改革步伐，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供體制保障是實施這一戰(zhàn)略的首要措施。而按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求規(guī)范公司股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者的權(quán)責(zé)，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全董事會下設(shè)的戰(zhàn)略、提名、薪酬和考核等專門委員會將是未來國企改革的主要方向。

在郎咸平引發(fā)針對國有企業(yè)改革中巨額國有資產(chǎn)流失的爭論之時，這一利益糾纏的改革事實上已經(jīng)只剩下大型中央企業(yè)這最后一步了，面對著學(xué)術(shù)界的爭論不休和社會民眾無聲卻又熱切的關(guān)注，國資委和它公布的暫行辦法正在經(jīng)受巨大的考驗。