摘" 要：固定資產(chǎn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供保障，現(xiàn)階段，因固定資產(chǎn)種類繁多、投資規(guī)模大，固定資產(chǎn)投資管理的難度也在不斷加大，企業(yè)必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制。本文研究企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制，文章先是闡述固定資產(chǎn)投資管理概念、內(nèi)部控制要點，再重點分析投資管理中存在的問題，包括欠缺合理的固定資產(chǎn)投資規(guī)劃、固定資產(chǎn)投資管理制度不夠完善、資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)不足、固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督不到位。針對實際工作執(zhí)行問題，文章建議企業(yè)合理制定固定資產(chǎn)投資預(yù)算、建立完善的固定資產(chǎn)投資管理制度、加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員培養(yǎng)、嚴(yán)格落實審計工作。希望本文可以為固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制提供思路，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)；投資管理內(nèi)部控制；問題對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.133

新時期，企業(yè)固定資產(chǎn)投資回報時間長，且變現(xiàn)差，容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資成為企業(yè)沉沒成本，影響企業(yè)的運(yùn)營、發(fā)展。因此，企業(yè)必須逐步提高對固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制的重視度，結(jié)合現(xiàn)階段實際工作落實問題，探索優(yōu)化完善的固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制體系，指導(dǎo)各項工作有序落實，支撐企業(yè)的長遠(yuǎn)、高質(zhì)量發(fā)展。鑒于此，文章研究這類主題具有重要意義。

1 固定資產(chǎn)投資管理的概念

固定資產(chǎn)投資管理是指企業(yè)對固定資產(chǎn)投資工作進(jìn)行規(guī)劃、決策、實施和監(jiān)控的過程。其包括固定資產(chǎn)投資決策、獲取、運(yùn)用和處置等不同環(huán)節(jié)。其目的在于確保投資決策的合理性、有效性，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置目標(biāo)，提高資產(chǎn)的利用效率，并控制投資風(fēng)險。在固定資產(chǎn)投資管理中，需要綜合考慮諸多因素，如市場需求、財務(wù)狀況、技術(shù)發(fā)展、項目可行性等，以制定科學(xué)的投資策略，同時，通過有效的監(jiān)督和評估機(jī)制，及時調(diào)整投資計劃，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和需求[1]。

2 固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制要點

企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注以下環(huán)節(jié)：一是明確投資決策流程，確保決策的科學(xué)性與合理性，企業(yè)需要進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險評估。二是嚴(yán)格制定預(yù)算機(jī)制，有效管控投資資金，促使投資資金合理分配、使用。三是規(guī)范采購環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制資產(chǎn)質(zhì)量，同時，加強(qiáng)合同管理，保障雙方權(quán)益。四是定期清查、盤點固定資產(chǎn)，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全與完整。五是定期評估投資效益，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，指導(dǎo)后續(xù)的投資工作。六是強(qiáng)化內(nèi)部審計，對投資管理全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，防范違規(guī)行為。七是關(guān)注內(nèi)部員工培訓(xùn)，增強(qiáng)其專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任意識[2]。通過對以上要點進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，可切實提高企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理水平，支撐企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

3 企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理存在的問題

3.1 欠缺合理的固定資產(chǎn)投資規(guī)劃

部分企業(yè)在固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制中，忽視了加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理，難以制定科學(xué)的投資規(guī)劃，實際工作落實的科學(xué)性不足。首先，企業(yè)欠缺完善的固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制體系，未能結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略、實際需求制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算，預(yù)算編制缺乏前瞻性、準(zhǔn)確性，企業(yè)資金壓力不斷加劇。其次，部分企業(yè)忽視了監(jiān)督控制固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行。內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)資金使用情況得不到有效管控，容易出現(xiàn)超預(yù)算支出及資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。最后，部分企業(yè)對預(yù)算的動態(tài)化調(diào)整不足。市場環(huán)境持續(xù)變化，固定資產(chǎn)投資預(yù)算卻未能適時進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)缺乏靈活的調(diào)整機(jī)制，無法保障投資項目的順利進(jìn)行，難以為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

3.2 固定資產(chǎn)投資管理制度不完善

部分企業(yè)因缺乏完善的固定資產(chǎn)投資管理制度，各項投資工作開展欠缺相應(yīng)的指導(dǎo)與依據(jù)。其一，制度中對企業(yè)投資決策制定要求不明確，企業(yè)未能事前對固定資產(chǎn)投資項目可行性進(jìn)行充分研究，風(fēng)險評估不到位。同時，內(nèi)部忽視了成立投資決策委員會，針對重大投資項目審批不到位，無法在保障風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上合理進(jìn)行項目投資，不利于保障企業(yè)運(yùn)行安全。二是制度中固定資產(chǎn)投資項目責(zé)任劃分不明確，各項組織、協(xié)調(diào)及監(jiān)督職責(zé)無人承擔(dān)，采購程序不夠規(guī)范、項目建設(shè)不夠順利。三是制度中對固定資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)格，固定資產(chǎn)投資項目登記、入賬不及時，內(nèi)部也欠缺固定資產(chǎn)臺賬，做不到定期盤點、清查固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)安全存在威脅。四是制度中對風(fēng)險控制不夠嚴(yán)格，內(nèi)部欠缺投資項目風(fēng)險控制預(yù)案，且不夠密切關(guān)注市場變化、項目進(jìn)展，無法處理好潛在安全隱患。五是制度中欠缺固定資產(chǎn)投資管理考核機(jī)制，未能建立起投資績效評價體系，考核結(jié)果影響不到相關(guān)責(zé)任主體的個人利益，相關(guān)主體的積極性難以有效調(diào)動，固定資產(chǎn)投資管理質(zhì)量得不到有效提高。

3.3 資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)不足

部分企業(yè)缺乏高素質(zhì)的固定資產(chǎn)投資管理人才，無法為各項工作高效落實提供支撐。一方面，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資管理人員由內(nèi)部產(chǎn)生，對過往工作經(jīng)驗、溝通協(xié)調(diào)能力、決策制定能力及風(fēng)險管控能力考察不充分，導(dǎo)致能力與崗位需求不夠匹配。另一方面，在內(nèi)部培訓(xùn)中，企業(yè)忽視了固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制專業(yè)知識培訓(xùn)，也未能定期邀請行業(yè)專家開展講座，固定資產(chǎn)投資項目管理人員內(nèi)控實踐經(jīng)驗不足，解決問題的能力得不到有效提高。除此之外，部分企業(yè)也不注重提高固定資產(chǎn)投資管理人員綜合分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力、風(fēng)險意識及風(fēng)險應(yīng)對能力，不利于保障固定資產(chǎn)投資管理工作的順利開展。

3.4 固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督不到位

部分企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理中，因固定資產(chǎn)投資審計工作落實不到位，影響各項工作規(guī)范、有序開展。一是部分企業(yè)缺乏完善審計制度與流程，未能制定詳細(xì)、明確的審計標(biāo)準(zhǔn)、審計規(guī)范，內(nèi)部審計工作缺乏依據(jù)。二是部分企業(yè)忽視了全面收集審計資料，難以涵蓋項目立項、招投標(biāo)、合同簽訂等各個環(huán)節(jié)，不能保障其真實性、可靠性。三是審計人員并未深入現(xiàn)場審計，做不到實地考察固定資產(chǎn)投資項目的建設(shè)情況，核實工程進(jìn)度、質(zhì)量等，且未能與相關(guān)人員加強(qiáng)交流，審計人員對項目實際情況了解不充分。四是部分企業(yè)不注重運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，快速分析大量數(shù)據(jù)，進(jìn)而潛在問題發(fā)現(xiàn)不及時，審計工作的準(zhǔn)確性、時效性得不到有效提高。五是部分企業(yè)對審計結(jié)果運(yùn)用不充分，未能及時對整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，問題得不到有效解決，不能有效保障企業(yè)固定資產(chǎn)投資的合規(guī)性、效益，也不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

4 企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制措施

4.1 重視加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理

在固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)重視科學(xué)開展固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理工作，具體如下：首先，企業(yè)需要建立完善的固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制體系，結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略、實際需求，科學(xué)合理地制定固定資產(chǎn)投資預(yù)算。為提高項目申報的準(zhǔn)確性，投資額較大、項目復(fù)雜的工程投資項目倡導(dǎo)預(yù)可研工作。根據(jù)預(yù)可研項目特點，組織內(nèi)部論證，形成論證意見，并編制項目實施（技術(shù)）方案。例如，在編制預(yù)算時，要充分考慮市場變化、技術(shù)更新、企業(yè)閑置投資資金等因素，確保預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性，減少企業(yè)資金壓力。其次，高效落實固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控工作。借助實時監(jiān)控資金的使用情況，增強(qiáng)各主體合理使用資金的責(zé)任感。例如，某企業(yè)在對其廠房進(jìn)行擴(kuò)建中，針對投資項目建立專門的監(jiān)控系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行實時跟蹤，對預(yù)算執(zhí)行偏差差異調(diào)整，控制好內(nèi)部非必要資金耗費(fèi)。最后，動態(tài)化調(diào)整預(yù)算工作。市場環(huán)境的不斷變化，固定資產(chǎn)投資預(yù)算也需要適時進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)要建立靈活的調(diào)整機(jī)制，比如，當(dāng)遇到不可抗力因素影響時，結(jié)合當(dāng)下實際情況對預(yù)算加以調(diào)整，為投資項目順利實施提供保障，支持企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展[3]。

4.2 重視完善固定資產(chǎn)投資管理制度

企業(yè)為高效落實固定資產(chǎn)投資管理，必須健全相應(yīng)的管理制度，為各項工作提供依據(jù)。其一，制度中應(yīng)要求企業(yè)科學(xué)制定投資決策。事前應(yīng)充分研究固定資產(chǎn)投資管理項目可行性，對相關(guān)風(fēng)險加以評估。同時，成立投資決策委員會，負(fù)責(zé)審批重大投資項目，在保障風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上合理進(jìn)行項目投資，保障企業(yè)運(yùn)行安全。二是在制度中需要明確固定資產(chǎn)投資項目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)項目的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購，或嚴(yán)格督促項目建設(shè)等工作。三是完善擬建投資項目論證。項目論證相關(guān)資料包含但不限于以下內(nèi)容。必要性分析：包括現(xiàn)狀分析（現(xiàn)有設(shè)備設(shè)施的數(shù)量、能力、已用年限和使用狀況）、需求來源（國家、行業(yè)、公司新要求，生產(chǎn)經(jīng)營需求等），并附相應(yīng)的支撐資料；技術(shù)方案及可行性論證：論證技術(shù)方案是否可行、產(chǎn)品是否成熟，是否具有實施條件等；投資估算：項目總投資科學(xué)合理，根據(jù)市場價進(jìn)行預(yù)估。申報時需要做出投資成本和投資規(guī)模控制分析，列出投資組成明細(xì)，含配套資金、費(fèi)用等；風(fēng)險分析：包括投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量、合規(guī)性等方面的風(fēng)險因素分析；對于重大投資事項（項目），還需要包含《重大決策事項風(fēng)險評估管理辦法》中的風(fēng)險評估內(nèi)容；其他需求論證、說明。四是制度中應(yīng)對固定資產(chǎn)管理加以嚴(yán)格規(guī)定，做好投資項目登記、入賬工作。此外，建立固定資產(chǎn)臺賬，定期對相關(guān)臺賬進(jìn)行盤點、清查，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實相符，保障好企業(yè)固定資產(chǎn)管理安全。五是制度中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險控制，內(nèi)部應(yīng)制定投資項目風(fēng)險控制預(yù)案，并要求相關(guān)部門密切關(guān)注市場變化、項目進(jìn)展，及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在風(fēng)險。六是制度中應(yīng)建立固定資產(chǎn)投資管理考核機(jī)制，建立投資績效評價體系，對項目進(jìn)行考核和評價，并將考核結(jié)果關(guān)聯(lián)相關(guān)責(zé)任主體的個人利益，調(diào)動其工作積極性，進(jìn)而不斷在固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)中總結(jié)經(jīng)驗，提高固定資產(chǎn)投資管理質(zhì)量，推動企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理工作的有序開展[4]。

4.3 提高固定資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)

企業(yè)為提高固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)控質(zhì)效，必須重視提高資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)，為各項工作高效落實提供支撐。具體如下：其一，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資管理崗位人員的選用，明確過往工作經(jīng)驗、溝通協(xié)調(diào)能力、決策制定能力及風(fēng)險管控能力，為固定資產(chǎn)投資內(nèi)控工作有效落實帶來創(chuàng)新思維。其二，在內(nèi)部培訓(xùn)中，應(yīng)重視加強(qiáng)專業(yè)知識培訓(xùn)，定期組織培訓(xùn)課程，涵蓋投資分析、項目評估、財務(wù)管理等方面的知識，促使管理人員豐富并更新自身專業(yè)知識儲備。此外，企業(yè)可定期邀請行業(yè)專家開展講座，分享固定資產(chǎn)投資管理及內(nèi)部控制實際案例和經(jīng)驗，幫助管理人員在工作中更好地理解、應(yīng)用相關(guān)知識。其三，注重固定資產(chǎn)投資項目管理人員內(nèi)控實踐經(jīng)驗積累。企業(yè)可給予相關(guān)主體更多參與實際投資項目的機(jī)會。例如，固定資產(chǎn)投資管理人員可參與項目的調(diào)研、策劃、實施等各個環(huán)節(jié)，積累實際操作經(jīng)驗，提高解決問題的能力。其四，提高固定資產(chǎn)投資管理人員綜合分析能力，如組織小組討論方式引導(dǎo)其學(xué)會從多個角度分析問題，進(jìn)而綜合考慮各種因素，提高決策的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。其五，強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資管理人員溝通協(xié)調(diào)能力，與不同部門、不同層級的人員進(jìn)行溝通和交流，提高團(tuán)隊協(xié)調(diào)合作能力。其六，增強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理人員風(fēng)險意識及風(fēng)險應(yīng)對水平，使管理人員充分認(rèn)識到投資風(fēng)險的存在，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，并借助模擬演練等方式，使其明確投資風(fēng)險類型，進(jìn)而提高其應(yīng)對風(fēng)險的能力，全力支撐企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理工作的順利開展[5]。

4.4 嚴(yán)格落實固定資產(chǎn)投資審計工作

企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理中，嚴(yán)格落實投資審計工作必不可少，企業(yè)應(yīng)重點審核固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)控問題，為各項工作規(guī)范、有序開展提供保障。一是企業(yè)應(yīng)完善審計制度，制定詳細(xì)、明確的審計標(biāo)準(zhǔn)、審計規(guī)范，并優(yōu)化審計流程、提高審計效率，為審計工作提供依據(jù)。二是重視全面收集審計資料，要求為審計主體提供完整、準(zhǔn)確的資料，包括項目立項、招投標(biāo)、合同簽訂等各個環(huán)節(jié)的文件，并仔細(xì)核查相關(guān)資料，確保資料真實、可靠。三是深入開展現(xiàn)場審計，實地考察固定資產(chǎn)投資項目的建設(shè)情況，核實工程進(jìn)度、質(zhì)量等，并重視與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解實際情況。四是重視應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)手段，利用各類數(shù)據(jù)分析軟件，快速分析大量數(shù)據(jù)、信息，發(fā)現(xiàn)問題并給出專業(yè)的審計意見，促使審計工作提質(zhì)增效。五是高效運(yùn)用審計結(jié)果，跟蹤監(jiān)督審計問題整改情況，保障問題得到有效解決。例如，某企業(yè)對固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計，審計人員全面收集資料，深入現(xiàn)場核查，并運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，發(fā)現(xiàn)了項目建設(shè)過程中存在的違規(guī)分包、資金使用不規(guī)范等問題，進(jìn)而及時反饋給企業(yè)管理層，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，有效保障了企業(yè)固定資產(chǎn)投資的合規(guī)性、效益，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

5 結(jié)束語

綜上所述，新時期下企業(yè)重視固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制是必然趨勢，企業(yè)必須控制好固定資產(chǎn)投資全過程的風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)預(yù)期的投資效益目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)科學(xué)開展固定資產(chǎn)投資預(yù)算工作，制定合理的投資預(yù)算規(guī)劃，科學(xué)開展采購工作；建立完善的固定資產(chǎn)投資管理制度，對各環(huán)節(jié)工作加以嚴(yán)格約束，促使固定資產(chǎn)投資管理工作規(guī)范、有序開展；提高固定資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)，使其科學(xué)地制定固定資產(chǎn)投資決策；嚴(yán)格落實固定資產(chǎn)投資審計工作，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險，事前有效規(guī)避各項風(fēng)險?？傊?，企業(yè)針對固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制問題，制定有效的應(yīng)對方案，可推動企業(yè)的長遠(yuǎn)、高效發(fā)展。

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作者簡介：郭倩華（1973-），女，漢族，湖南益陽人，本科，中級會計師，研究方向：投資管理。