預算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的關鍵環(huán)節(jié)，其在推動企業(yè)健康發(fā)展中具有重要作用。在如今的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著激烈的市場競爭和不斷變化的經(jīng)濟條件，這使得有效的預算管理變得尤為重要。預算管理不僅在財務層面對企業(yè)具有深遠影響，同時也是企業(yè)資源配置和戰(zhàn)略規(guī)劃的關鍵工具。

一、企業(yè)加強預算管理的重要性

企業(yè)預算管理建設的重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面：（1）適應快速變化的市場環(huán)境。當下的商務氛圍瞬息萬變，包含技術提升、競爭激烈度加大、消費者行為轉(zhuǎn)變以及全球經(jīng)濟波動等要素。企業(yè)依賴高效的預算調(diào)控以迅速應對變革，保證資源能夠合理且高效地投人到最急需的領域。企業(yè)要優(yōu)化未來規(guī)劃、把控成本、提升效能，以維持競爭優(yōu)勢。（2）促進資源的有效利用和優(yōu)化配置。在資源短缺的環(huán)境中，如何充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的潛力，已成為企業(yè)發(fā)展所面臨的問題。優(yōu)秀的預算控制對于企業(yè)合理配置資本流動具有積極作用，能確保重點領域與戰(zhàn)略項目得到充足的財務資助。同時，持續(xù)監(jiān)控與分析預算支出，企業(yè)能迅速調(diào)整戰(zhàn)略方向，通過合理配置資源，提高整體的運營效益和盈利水平。（3）增強風險控制和財務穩(wěn)健性。預算控制有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避財務隱患，確保企業(yè)在面臨市場和經(jīng)濟波動時維持財務穩(wěn)健。企業(yè)預算管理能規(guī)劃合理的財務指標，監(jiān)控實際業(yè)績與預算之間的差異，并迅速采取行動以調(diào)整和優(yōu)化管理策略。主動的風險管理策略能有效防范企業(yè)受到突發(fā)狀況的沖擊，保障財務穩(wěn)健與不斷發(fā)展。

二、企業(yè)預算管理中的常見問題

1.預算組織體系有待完善部分企業(yè)在應用預算管理的過程中并未設立專門的預算組織機構(gòu)，使得預算管理工作無法發(fā)揮權威性作用。部分企業(yè)的預算編制工作常常由財務部門主導或單獨完成，由于預算是一項全面工作，需要結(jié)合企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標以及多部門共同參與，僅由財務部門編制預算可能會導致預算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，同時由于財務人員精力有限及預算專業(yè)知識儲備不足，也影響了預算質(zhì)量和效率。另外，部分企業(yè)在預算管理過程中還缺乏合理的制度統(tǒng)籌配套實施，因而在后續(xù)執(zhí)行過程中易引發(fā)無制度可依，無明確責任可追溯的問題。

2.預算編制缺乏科學性與合理

性隨著市場競爭的日漸激烈，眾多企業(yè)愈發(fā)重視預算管理的重要作用，但部分企業(yè)的預算編制工作還欠缺科學性與合理性。一方面，企業(yè)在制定預算時忽略了對歷史數(shù)據(jù)和實時數(shù)據(jù)的分析，數(shù)據(jù)缺乏導致預算制定更多依賴于主觀判斷而非客觀事實。即使有歷史數(shù)據(jù)，也因缺乏從實際業(yè)務出發(fā)，協(xié)同各業(yè)務部門進行有效溝通，而在預算編制方法的選擇上采用固定預算法、增量預算法等。另一方面，企業(yè)在編制預算時過分關注內(nèi)部因素，而忽略外部環(huán)境的變化，比如政策變動、市場趨勢、競爭對手的行為、供應鏈的穩(wěn)定性等都是影響企業(yè)運營的外部因素。如果這些因素在預算編制中被忽視，預算將會失去指導意義，無法幫助企業(yè)有效應對外部環(huán)境的變化，導致企業(yè)在面對突發(fā)事件時反應遲緩，錯失機遇

3.預算執(zhí)行與監(jiān)控不嚴格預算執(zhí)行和控制的好壞關系到能否順利實現(xiàn)預算管理目標。一方面，在部分企業(yè)中，預算分配過程缺乏透明度，員工和管理層對預算的具體分配情況了解較少。不透明性導致資源分配不公平，某些部門或項目獲得過多或過少的資金支持。缺乏透明度也會降低員工對預算決策的信任度，影響他們的工作積極性和效率。另一方面，部分企業(yè)在預算執(zhí)行過程中未對預算執(zhí)行情況進行跟蹤分析，缺乏有效的監(jiān)控機制。缺少監(jiān)控會導致預算超支和資源浪費等風險增加。同時，由于缺乏及時的反饋機制，即使預算執(zhí)行出現(xiàn)問題，相關部門也難以及時得知并采取糾正措施。

4.預算績效管理體系不完善從當前階段的實際情況不難看出，部分企業(yè)對于預算的事前績效評估相對不足，致使預算編制與企業(yè)的現(xiàn)實需求存在差異，同時并未充分結(jié)合實際情況合理設置預算績效目標，導致目標設置的科學性不足，無法為預算績效管理提供有效的目標指引。與此同時，一些企業(yè)圍繞預算績效考核所建立的指標體系不夠完善，其中側(cè)重于財務指標，對于非財務指標的重視和應用相對不足，無法對預算管理工作成效做出全面、真實反映。除此之外，部分企業(yè)對績效考核結(jié)果缺乏有效應用，單純將考核結(jié)果用于評價各部門和各崗位的預算工作表現(xiàn)，并未依托績效考核結(jié)果對預算管理工作做出持續(xù)優(yōu)化與改善。

5.信息技術在預算管理中的應用不充分部分企業(yè)在預算管理中仍依賴于傳統(tǒng)的手工方法或基礎的電子表格軟件，缺乏專業(yè)的預算管理軟件。傳統(tǒng)工具已無法滿足復雜、動態(tài)的預算管理需求，企業(yè)在數(shù)據(jù)處理、預算編制和監(jiān)控等方面面臨諸多局限，無法實現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)處理、難以進行多維度的預算分析和規(guī)劃，以及無法有效跟蹤預算執(zhí)行情況，降低了預算管理效率，也限制了預算的準確性和及時性。與此同時，即便部分企業(yè)采用了信息技術工具，但仍存在數(shù)據(jù)整合不充分的問題。各部門和業(yè)務單元使用不同的系統(tǒng)和工具，導致數(shù)據(jù)分散和不一致，這種分散性使得匯總和分析數(shù)據(jù)變得復雜和耗時。例如，某企業(yè)預算管理信息化系統(tǒng)利用水平較低，雖然使用了ERP管理軟件，但未啟用預算管理模塊，預算編制還是通過excel表格來完成，并沒有借助信息化技術來構(gòu)建一個更加完善的預算信息系統(tǒng)，導致預算編制效率較低，不同業(yè)務部門間的信息傳遞出現(xiàn)了“信息孤島”，導致最終無法對預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，使預算流于形式。

三、企業(yè)預算管理的對策建議

1.完善預算組織體系為保證預算管理各環(huán)節(jié)的順暢運行，企業(yè)要建立和優(yōu)化預算管理組織架構(gòu)，一是組建預算管理委員會，與公司董事會通過協(xié)同配合共同行使預算決策權力；二是下設預算管理辦公室，負責預算工作的日常組織；三是明確各級預算主體作為預算的執(zhí)行機構(gòu)。在此基礎上，企業(yè)要建立健全預算管理制度體系，高度明確各層級、各崗位的預算管理具體職責，在組織架構(gòu)與制度體系的支持和保障下，穩(wěn)步推進各項預算管理活動。此外，企業(yè)要積極做好預算管理人才隊伍建設，通過內(nèi)部培訓和外部引進等方式不斷提升預算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務能力，進而為科學、高效地開展預算管理活動提供有力的組織架構(gòu)保障及堅實的人才基礎。

2.加強預算編制的科學性與合理性企業(yè)應提高預算編制的科學性和合理性，從而更好地適應不斷變化的市場環(huán)境，提升企業(yè)的決策質(zhì)量和運營效率。一方面，加強數(shù)據(jù)和技術支持。企業(yè)應構(gòu)建全面的數(shù)據(jù)收集和分析系統(tǒng)，確保預算編制基于充足、準確的數(shù)據(jù)，包括利用先進的數(shù)據(jù)分析工具來分析歷史銷售數(shù)據(jù)、市場趨勢、成本變化等。同時依托機器學習和人工智能等技術手段來預測未來的市場和業(yè)務趨勢，使預算更加科學并符合實際情況。另一方面，重視外部環(huán)境因素和業(yè)務發(fā)展需求。企業(yè)要建立健全外部環(huán)境監(jiān)測機制，定期審查行業(yè)報告、市場研究結(jié)果以及政府政策動態(tài)。同時，圍繞業(yè)務發(fā)展需求加強預算編制，比如某企業(yè)以銷售預算為起點，運用零基預算的方法對自身所有經(jīng)營活動進行數(shù)字化、價值化、表格化呈現(xiàn)，在具體的預算編制過程中，該企業(yè)通過自上而下的形式分解預算目標，各部門在此基礎上按“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的程序進行編制。

3.嚴格預算執(zhí)行與監(jiān)控企業(yè)要積極做好預算執(zhí)行與監(jiān)控，切實發(fā)揮預算管理的重要價值及功能。企業(yè)要建立預算執(zhí)行結(jié)果的定期通報和分析機制，比如通過月度執(zhí)行分析，為企業(yè)合理調(diào)整預算、實時控制預算執(zhí)行提供有力支持；通過季度執(zhí)行分析，匯總各預算執(zhí)行單位的預算執(zhí)行情況，在明確預算執(zhí)行差距的基礎上促進各方對管理經(jīng)驗進行交流與探討。在此基礎上，預算管委會按照季度對預算執(zhí)行結(jié)果進行通報，圍繞預算結(jié)果做出逐級點評，在明確下季度預算執(zhí)行控制重點內(nèi)容的同時提出下季度預算執(zhí)行和管理的具體要求。與此同時，企業(yè)要優(yōu)化和完善預算管理信息系統(tǒng)，在其中增設預算分析功能模塊來制作預算執(zhí)行結(jié)果報表，并且實現(xiàn)報表數(shù)據(jù)與報告數(shù)據(jù)的有效銜接，以此強化對于預算執(zhí)行的有效控制。企業(yè)的預算管理辦公室還要強化與各個預算執(zhí)行單位的溝通及聯(lián)系，對預算執(zhí)行情況做出動態(tài)化監(jiān)控和高效化反饋，當發(fā)現(xiàn)問題或偏差時要及時采取針對性策略做出合理調(diào)整及優(yōu)化。另外，企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，組織專門的內(nèi)部審計部門或者加強與第三方審計機構(gòu)的交流與合作，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，圍繞預算執(zhí)行情況給出針對性的審計意見，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在預算管理中的監(jiān)督作用，以此促進預算得到有效執(zhí)行與落實。

4.完善預算績效管理體系企業(yè)要根據(jù)自身業(yè)務特征以及現(xiàn)實發(fā)展需求，建立健全預算績效管理體系。一方面，企業(yè)要建立預算績效評估機制，在預算編制時開展績效評估活動，圍繞預算實施方案展開全面的論證分析，要圍繞籌資、績效目標、投人等重點工作內(nèi)容進行細致評估，為后續(xù)的預算績效管理提供有力支持。另一方面，企業(yè)要優(yōu)化預算績效指標體系，特別要重點關注對于關鍵環(huán)節(jié)的量化處理，在設置指標的過程中要充分考慮到財務指標與非財務指標的并重。在實際工作中，由于非財務指標的量化存在較大難度，企業(yè)可根據(jù)實際情況采用平衡計分卡開展預算績效考核活動，最大程度上確保績效考核方案的科學性與公平性。除此之外，企業(yè)要積極做好有關預算績效考核結(jié)果的應用與反饋，不僅要將其作為各部門、各崗位績效考核的依據(jù)，同時也要使其能夠為持續(xù)優(yōu)化和完善預算工作提供支持。

5.利用信息技術提升預算管理質(zhì)效企業(yè)要充分發(fā)揮信息技術的應用優(yōu)勢，不斷提升預算管理的效率和質(zhì)量，具體可從如下幾個方面人手：一是企業(yè)應結(jié)合自身需求選取靈活性高、用戶友好、易于集成的預算管理軟件，同時定期更新軟件以利用最新功能，為員工提供相應培訓，確保他們能夠充分利用工具。二是企業(yè)需要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺，以實現(xiàn)不同部門和業(yè)務單元的數(shù)據(jù)整合，包括將財務數(shù)據(jù)、運營數(shù)據(jù)以及外部市場數(shù)據(jù)匯集到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，并利用數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)挖掘技術分析集成的數(shù)據(jù)，為預算編制和調(diào)整提供更深人的洞察。例如，為切實提升預算管理的效率及質(zhì)量，某企業(yè)持續(xù)加大對預算管理信息化建設的資源投入力度，啟用預算管理模塊，不再通過excel表格形式而是要求各業(yè)務部門在系統(tǒng)上錄人預算數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動生成預算報表，根據(jù)與ERP財務軟件各會計科目關系勾稽，同時與OA系統(tǒng)實現(xiàn)互通共聯(lián)，解決了費用數(shù)據(jù)傳輸與反饋滯后性等問題，最終形成預算執(zhí)行定期報表，不僅有效減少了不必要的財務工作量，同時實現(xiàn)了動態(tài)化的預算管理。除此之外，隨著信息技術的廣泛應用，數(shù)據(jù)安全和隱私保護變得至關重要。企業(yè)應采取多層次的安全措施來保護預算管理系統(tǒng)，包括使用防火墻、安全協(xié)議、數(shù)據(jù)加密和訪問控制等。企業(yè)還應定期進行系統(tǒng)安全審計，以發(fā)現(xiàn)和修復潛在的安全漏洞，確保預算數(shù)據(jù)的安全和保密。

綜上所述，雖然當前企業(yè)預算管理在實踐中取得了一定進展，但在面對日益復雜多變的市場環(huán)境和經(jīng)營挑戰(zhàn)時，仍有顯著的提升空間。企業(yè)應持續(xù)關注預算管理過程中的痛點和短板，不斷采納和融合先進的管理理念與技術手段，通過優(yōu)化預算管理流程、提高預算執(zhí)行的嚴格性和效率、加強人員培訓和技能提升，企業(yè)能更好地控制成本、提高資源使用效率，并最終促進企業(yè)的健康發(fā)展和競爭力提升。

（作者單位：浙江海正生物材料股份有限公司）