摘" 要：稅務風險管理是企業(yè)管理風險中的重要組成部分，企業(yè)只有充分認識到外部因素及內(nèi)部管理活動的影響，才能規(guī)避風險的發(fā)生。隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的稅務風險日益加大，稅務風險不僅給企業(yè)造成了嚴重危機，還可能遭受稅務機關的懲罰，給企業(yè)的運營帶來負面影響。在此背景下企業(yè)應高度關注稅務風險防控要求，建立健全具體的風險防范機制，促進企業(yè)各項涉稅活動體系盡可能規(guī)范、合理。本文基于這一背景對稅務風險管理工作的問題進行分析，重點論述風險管理策略，認為在當前時代下企業(yè)要建立健全稅務風險管理措施，實現(xiàn)對各類風險的全方位嚴格管理，才能有效提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)規(guī)避風險、提高管理效益提供必要支持。

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；風險管理

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.14.010

在企業(yè)現(xiàn)代化稅務管理環(huán)節(jié)中，業(yè)務流程較為復雜，管理要求不斷提高，稅務風險管理難度不斷加大，導致稅務風險與日俱增。部分企業(yè)在稅務風險管理環(huán)節(jié)未形成完善的風險防范控制機制，很可能造成企業(yè)在日常管理活動中的風險。企業(yè)要全面關注稅務風險控制要求，根據(jù)業(yè)務流程情況明確具體工作要求和管理標準，對稅務風險進行嚴格控制?；谶@一背景，本文對相關問題進行分析，重點論述稅務風險管理環(huán)節(jié)的要求，認為只有建立健全科學的稅務風險防控體系，促進企業(yè)稅務活動得到全方位管理，才能讓各類涉稅事項盡可能規(guī)范、完善，規(guī)避風險發(fā)生給企業(yè)運營帶來影響的可能性。

1 相關概念及加強企業(yè)稅務風險管理的重要作用

稅務風險指的是在企業(yè)風險管理過程中，由于各類事項沒有得到有效監(jiān)控及對相關法律法規(guī)未嚴格執(zhí)行，而給企業(yè)造成損失的可能性。稅務風險包括企業(yè)由于未遵守相關要求少繳或未繳稅，還包括企業(yè)對相關稅收政策理解不準確及未合理使用稅收政策，導致企業(yè)多繳稅款。在企業(yè)日常運營過程中稅務風險特點體現(xiàn)出客觀性，只要有業(yè)務活動發(fā)生，就會產(chǎn)生稅務風險。企業(yè)在涉稅環(huán)節(jié)要對各項風險進行充分分析，并建立恰當?shù)拇胧?，對風險進行管理，最大限度降低風險發(fā)生可能性。稅務風險管理對企業(yè)各項稅收工作流程進行全面分析和監(jiān)控，結合各項工作實際要求，建立健全具體控制策略，對稅務風險進行管理，并要求企業(yè)對各類風險進行客觀識別、評估和規(guī)范化管理，形成合理的稅務風險識別、評估系統(tǒng)，在掌握各類風險的基礎上，有序關注各類風險的實際特征，并建立恰當措施對風險進行全方位防控。借助強大的稅務風險管理體系，有助于規(guī)范企業(yè)各項工作流程，規(guī)避風險發(fā)生給企業(yè)帶來損失的可能性，因此稅務風險管理對企業(yè)而言至關重要，有助于促進企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范運營。

2 企業(yè)稅務風險管理的問題

2.1 人員職責安排不到位，缺乏專業(yè)的稅務風險管理人員

當前部分企業(yè)在稅務風險管理環(huán)節(jié)中未將管理要求細化落實到具體人員，沒有組建專業(yè)的稅務管理部門對相關風險進行全方位控制。由于企業(yè)各項涉稅活動中的工作流程約束不當，工作環(huán)節(jié)中的重要事項無法得到全面配合。再加上未建立專業(yè)化的稅務管理體系，稅務環(huán)節(jié)中人員能力不足，很可能由于人員的一系列問題，影響稅務管理活動的正常實施。

2.2 稅務風險管理意識不夠，稅務風險觀念不強

企業(yè)實施稅務風險管理環(huán)節(jié)要形成良好的稅務風險管理規(guī)則和風險管理工作要求。但是當前部分企業(yè)在稅收管理各環(huán)節(jié)未建立稅務風險監(jiān)控機制，未對稅務風險進行充分評價、分析和監(jiān)控，忽視了企業(yè)在日常運營環(huán)節(jié)中可能存在的風險。由于對風險的管理意識不到位，工作流程中的各類事項未得到嚴格監(jiān)督和管理，很可能發(fā)生管理環(huán)節(jié)的稅務風險。

2.3 管理活動存在不足，缺少健全的稅務風險管理制度

企業(yè)在涉稅活動管理環(huán)節(jié)要根據(jù)各類稅務風險情況采取恰當措施，對不同類別風險進行全方位控制，建立恰當?shù)膽獙C制，對風險進行有序管理。但是部分企業(yè)的稅務管理活動存在不足，未通過科學的稅務風險管理措施對風險進行全面約束和管理。由于企業(yè)各項涉稅工作不規(guī)范、稅務管理流程不合理及重要涉稅事項未得到嚴格執(zhí)行，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)的涉稅隱患。

2.4 稅企信息不對稱，信息傳遞和溝通機制不健全

企業(yè)在涉稅管理環(huán)節(jié)要建立完善的信息溝通機制。但是當前部分企業(yè)在內(nèi)部未建立完善的信息系統(tǒng)對涉稅事項的工作流程進行控制，未在內(nèi)部稅務管理部門和各部門之間建立暢通的溝通機制。外部企業(yè)和稅務機關之間沒有逐漸完善信息傳遞措施，信息傳遞明顯滯后，導致企業(yè)各項稅務活動無法得到及時及高效管理。

3 企業(yè)稅務風險管理的策略

3.1 改進組織架構，規(guī)范權責

企業(yè)的稅務風險管理環(huán)節(jié)涉及一系列復雜的活動，稅務風險是否能得到控制，在很大程度上決定了企業(yè)日常管理環(huán)節(jié)是否能實現(xiàn)規(guī)范運行。為促進企業(yè)涉稅活動盡可能規(guī)范和嚴謹，企業(yè)要形成專門的稅務管理部門，做到對各類涉稅事項的全方位控制。稅務管理部門要從企業(yè)整體管理視角全面重視稅務管理活動的要求，并基于企業(yè)的管理流程、決策程序、工作要求，構建完善的稅務風險控制措施，明確各級人員的職責分工和崗位職能，在確保相關人員具備工作能力及專業(yè)素養(yǎng)的基礎上，充分發(fā)揮對稅務事項的監(jiān)督和控制職能，為企業(yè)稅務管理工作的開展提供支持[1]。企業(yè)的稅務管理部門要全面參與到涉稅環(huán)節(jié)中，對各類涉稅活動進行分析，建立健全各項涉稅活動規(guī)章制度及結合企業(yè)工作流程要求，對各類涉稅活動的影響因素進行分析，根據(jù)各類風險形成恰當?shù)墓芾泶胧?。同時企業(yè)稅務管理部門要做到對各類稅務風險的全面識別和評估，參與到企業(yè)日常經(jīng)營各環(huán)節(jié)中，包括分析企業(yè)納稅申報、稅款繳納、稅務資料準備等各項工作，關注企業(yè)涉稅活動中可能存在的風險隱患及建立恰當?shù)拇胧?，幫助企業(yè)有序應對不同流程可能存在的風險，為企業(yè)規(guī)范工作流程提供支持。

3.2 分析稅務風險，關注管理隱患

第一，建立預防為主的稅務風險管理思維。企業(yè)在稅務風險管理環(huán)節(jié)，風險發(fā)生將給企業(yè)的正常稅務管理活動和運營管理活動帶來一定影響。為規(guī)避風險發(fā)生可能性，按照預防為主的思維對各類風險進行控制，讓稅務風險管理環(huán)節(jié)按提前防范風險的原則，對風險以科學的角度進行分析，做到對風險的全方位控制，使企業(yè)的稅務風險得到科學管理。在稅務風險管理環(huán)節(jié)通過加強對人員的培訓，讓全員了解到稅務風險可能給企業(yè)帶來的危害，形成恰當?shù)亩悇诊L險應對措施，促進企業(yè)將風險管理理念的要求落到實處。同時企業(yè)要對稅務風險進行分析，明確可能存在的問題和原因，建立恰當?shù)恼拇胧?，幫助企業(yè)消除管理環(huán)節(jié)隱患，尤其是對可能給企業(yè)帶來較大危害的風險，形成專門的風險控制規(guī)則，以促進企業(yè)充分分析稅務風險，消除工作流程中的各類問題。企業(yè)在日常運營環(huán)節(jié)中若發(fā)生稅務風險問題也要積極面對，及時與稅務機關取得聯(lián)系，承認工作中的問題，并按要求和規(guī)定補齊稅款，最大限度規(guī)避風險發(fā)生給企業(yè)帶來損失的可能性。

第二，落實對稅務風險的評價機制。企業(yè)在稅務風險管理環(huán)節(jié)要定期對各類風險進行評價，尤其對稅務管理部門各類風險管理的有效性和科學性進行全方位評價，重點關注企業(yè)在稅務風險管理活動中可能存在的缺陷及問題，提出具體的改進建議，為企業(yè)持續(xù)優(yōu)化稅務管理活動提供支持。在執(zhí)行稅務評價環(huán)節(jié)要對稅務風險管理流程狀態(tài)進行跟進，監(jiān)控涉稅活動的規(guī)范性、科學性及充分重視稅務評價過程。通過形成完善的稅務評價報告，定期對稅務風險缺陷進行關注，以促進企業(yè)各類稅務風險得到控制。企業(yè)要充分關注稅務評價機制的要求，避免稅務評價流于形式的問題，明確稅務風險發(fā)生的相關主體，并結合各項涉稅制度執(zhí)行狀態(tài)及涉稅工作流程的開展情況，落實稅務風險分析應對機制，促進各類風險得到全方位管理。

第三，通過內(nèi)部審計機構對稅務風險進行審計和監(jiān)督。企業(yè)在實施稅務風險管理環(huán)節(jié)對各類活動進行監(jiān)督，建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督措施。通過對稅務風險識別、評價的方式，規(guī)避管理流程中各類活動流于形式的問題。在內(nèi)部審計執(zhí)行環(huán)節(jié)要由內(nèi)部審計部門結合企業(yè)各項規(guī)章制度、工作流程要求，對各項稅務風險管理開展情況及審計進度進行控制，重點關注企業(yè)可能存在的風險點及相關風險具體管理要求。在對企業(yè)各類風險進行整體性評價的基礎上出具稅務審計報告，提出稅務風險管理活動的建議。

3.3 完善管理活動，優(yōu)化工作流程

第一，采取恰當措施對不同類別稅務風險流程進行有序應對。企業(yè)在稅務風險應對環(huán)節(jié)要按照規(guī)避、轉(zhuǎn)移、減輕、承受、補償?shù)确绞綄Χ悇诊L險進行應對。其中稅務風險規(guī)避指的是相關風險發(fā)生將給企業(yè)正常運營帶來嚴重影響，通過放棄某項業(yè)務流程，對資源進行重新配置及對管理環(huán)節(jié)進行調(diào)整的方式，將稅務風險發(fā)生概率降至最低；控制稅務風險指的是企業(yè)通過對稅務風險進行定期監(jiān)測、評價，制定恰當?shù)膽獙τ媱?；轉(zhuǎn)移稅務風險指的是企業(yè)通過外包等方式對稅務風險進行控制[2]。例如與律師事務所簽訂合同，由律師事務所對企業(yè)各項稅務工作流程進行監(jiān)控，關注企業(yè)可能存在的高風險領域，并對相關問題及時執(zhí)行具體的控制策略，幫助企業(yè)有序管理各類稅務風險。無論選擇何種稅務風險應對方法，企業(yè)都要根據(jù)稅務風險發(fā)生概率、影響程度及發(fā)生之后帶來的后果，建立差異化的應對措施，促進企業(yè)稅務風險管理策略盡可能完善。通過建立健全稅務風險管理策略，根據(jù)企業(yè)不同類別稅務風險等級建立恰當?shù)目刂拼胧瑸轱L險管理提供支持。

第二，嚴格執(zhí)行不相容職務相分離的原則。企業(yè)在涉稅活動環(huán)節(jié)各崗位要嚴格執(zhí)行不相容職務相分離的原則，讓各級人員能在工作環(huán)節(jié)中相互監(jiān)督、相互約束，避免各項涉稅工作要求得不到嚴格監(jiān)督和約束所發(fā)生的問題。例如對于處理稅務風險事項與稅務風險檢查的人員不得為同一人，購買發(fā)票和印章保管人員不得為同一人，納稅申報和審批人員不得為同一人。通過嚴格落實各項管理活動的工作要求和分工機制，建立良好的內(nèi)部制衡措施，規(guī)避由于涉稅人員失職或思想方面麻痹大意給企業(yè)帶來風險的可能性。

第三，建立完善的合同管理措施。企業(yè)在日常經(jīng)濟業(yè)務開展環(huán)節(jié)會涉及合同，若合同管理不當將給企業(yè)的正常運營帶來嚴重負面影響。企業(yè)的日常管理環(huán)節(jié)，部分合同存在金額高等特點，任意一個環(huán)節(jié)的管理出現(xiàn)問題都將給企業(yè)帶來稅務風險等隱患。為規(guī)避風險發(fā)生可能性，企業(yè)要對不同類別風險進行關注，并對所簽訂的所有合同進行全面梳理，結合風險管理活動要求對各類合同情況進行精細化把控，關注各類合同的具體控制要求，促進企業(yè)全面規(guī)避各類風險點。

第四，提高對各項涉稅文件的執(zhí)行力。部分企業(yè)在稅務風險管理環(huán)節(jié)對各項涉稅制度的遵守力度不足，各類稅務管理文件執(zhí)行不到位，給企業(yè)帶來一系列風險。為促進企業(yè)稅務風險管理活動盡可能規(guī)范，企業(yè)要對各項稅務管理文件進行學習，掌握各項涉稅活動要求。企業(yè)涉稅人員要主動開展學習，將稅務風險管理要求落實到具體的工作環(huán)節(jié)中。同時企業(yè)在日常工作中要嚴格按照稅務活動要求進行，并對日常工作的涉稅活動形成工作底稿。當稅務機關對各項稅務活動進行稽查時，能第一時間拿出工作底稿解釋相關工作情況，為企業(yè)規(guī)范稅務工作體系提供保障。

3.4 完善和暢通稅務風險信息管理與溝通機制

第一，建立完善的信息系統(tǒng)。在企業(yè)稅務風險管理環(huán)節(jié)，科學的信息系統(tǒng)有助于規(guī)避稅務管理環(huán)節(jié)中存在的各類風險，促進企業(yè)各項涉稅活動得到全方位監(jiān)控，讓企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)的風險管理事項得到全面分析。在稅務信息系統(tǒng)建設環(huán)節(jié)，完善的系統(tǒng)要具備對各類數(shù)據(jù)進行實時分析的功能，按照預設的科目在信息系統(tǒng)中明確各科目具體控制要求，對數(shù)據(jù)進行分析，促進企業(yè)涉稅流程中各類活動執(zhí)行更加規(guī)范、合理、嚴謹[3]。同時企業(yè)要通過建立稅務分析系統(tǒng)的方式，對企業(yè)各項涉稅工作流程中的事項進行全面分析和控制，以此掌握企業(yè)工作流程中可能存在的風險，并結合相關活動狀態(tài)，建立健全具體控制規(guī)則，促進企業(yè)各類涉稅環(huán)節(jié)的活動盡可能規(guī)范、嚴謹。

第二，建立完善的信息共享機制。企業(yè)的稅務管理部門要定期對各項涉稅流程活動進行分析，在分析稅務管理活動要求的基礎上，形成稅務風險信息共享機制，對企業(yè)不同流程的稅務風險進行全面歸納，包括總結企業(yè)各項涉稅政策、法律法規(guī)要求及在企業(yè)內(nèi)不定期對稅務風險進行講解，以促進企業(yè)各級人員了解稅務風險管理要求，形成恰當?shù)娘L險應對措施，促進企業(yè)全面掌握不同類別稅務風險的控制規(guī)則。

第三，形成完善的風險控制機制。企業(yè)要通過定期對各類涉稅案例進行收集、整理、分析、控制的方式，讓企業(yè)對不同涉稅政策進行分析、歸納和研究，促進企業(yè)各類風險得到全面分析及嚴格管理，為企業(yè)稅務管理活動的開展及對工作流程的控制提供支持。

第四，重視企業(yè)與稅務機關之間的溝通。企業(yè)在稅務管理環(huán)節(jié)為規(guī)避風險要積極與稅務機關進行溝通，主動了解稅務機關對企業(yè)的工作要求，并及時向稅務機關咨詢與企業(yè)涉稅活動的相關工作要求，根據(jù)各類涉稅工作要求建立恰當?shù)墓芾泶胧龠M企業(yè)各類涉稅工作流程得到全方位控制和規(guī)范化管理。

4 結束語

在我國稅務機關對企業(yè)管理要求不斷提高的背景下，企業(yè)必須高度關注稅務風險防范的要求，建立健全具體風險控制措施，使企業(yè)涉稅活動盡可能規(guī)范、合理，才能解決管理環(huán)節(jié)稅務存在的缺陷，促進企業(yè)涉稅活動趨于完善。本文對企業(yè)稅務風險管理活動進行分析，分別從不同角度論述風險管理活動要求，認為在當前時代下只有全面認識到稅務風險管理的價值，并基于企業(yè)經(jīng)營實際持續(xù)完善各項管理活動，才能規(guī)避風險發(fā)生給企業(yè)帶來影響的可能性。未來企業(yè)在實施稅務風險管理環(huán)節(jié)可以進一步基于本文所探討的要求，完善各項稅務管理措施，促進企業(yè)經(jīng)營管理程序盡可能科學，為規(guī)避企業(yè)的風險提供必要支持。

參考文獻

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作者簡介：姚樂（1987-），女，漢族，河南太康人，本科，中級會計師，研究方向：稅務風險管理。